3.2. Финансы в общественном воспроизводстве

Какова роль финансов в общественном воспроизводстве, или эко­номическом процессе, который, как известно, включает четыре стадии: производство, обмен, распределение и потребление? В воспроизвод­стве, как едином экономическом процессе, действуют различные эко­номические субъекты (экономические единицы):

1)  домашние хозяйства;

2)   хозяйствующие субъекты (фирмы);

3)        государство.

Все они потребляют множество экономических (материальных и денежных) ресурсов, получают доходы и несут определенные расхо­ды, т.е. имеют определенные бюджетные ограничения. Основными доходами домашних хозяйств является оплата труда в форме заработ­ной платы и ряд других доходов (процентный, от сдачи имущества в аренду, дивиденды и т.д.). Эти средства расходуются на приобретение потребительских товаров и услуг, оплату жилья, отдых и, частично, лечение. Хозяйствующие субъекты (фирмы) получают доход от про­дажи продукции и услуг как домашним хозяйствам, так и другим фир­мам, получая определенную экономическую выгоду в результате по­ступления активов и погашения обязательств, приводящую к росту собственного капитала. Одновременно они несут определенные рас­ходы, уменьшающие их экономические выгоды в результате выбытия определенных активов (денежных средств, иного имущества).

Разница между всеми доходами и всеми расходами предприятия формирует прибыль до налогообложения, а после уплаты налогов со­здается нераспределенная прибыль, которая может использоваться на накопление и потребление. Соответственно государство как экономи­ческий субъект в силу своих властных полномочий устанавливает нало­ги, формирует свои доходы за счет налоговых платежей, сборов, отчис­лений и расходует их для создания общественных благ, т.е. несет опре­деленное бремя расходов для удовлетворения общественных нужд — содержания армии, служб общественного порядка, администрации, судов, оказания медицинских услуг и социальной помощи и т.д. Об­щая схема распределения совокупного общественного продукта пред­ставлена на рис. 3.2.1.

Таким образом, доходы и расходы имеются у всех экономических субъектов воспроизводственного процесса, т.е. все они имеют своеоб­разные «бюджеты», состоящие из доходной и расходной части. При этом у одних участников возникает «профицит» этих бюджетов, у дру­гих — «дефицит»; это создает объективную необходимость перерасп­ределения сформировавшихся денежных средств, что и осуществля­ется с помощью финансов в широком понимании этого термина. На рис. 3.2.1 представлена упрощенная схема образования доходов субъек­тов экономических отношений в процессе распределения совокупно­го общественного продукта и ВВП.

Поясним эту схему. Все доходы субъектов экономических отноше­ний в процессе воспроизводства делятся на первичные и вторичные, получаемые уже после перераспределения первичных доходов. Они образуются:

—> у предприятий в форме прибыли, остающейся в их распоряже­нии, и амортизационных отчислений (чистый денежный поток);

—» у работников (домохозяйств) в форме чистой оплаты труда, ос­тающейся после уплаты налогов и обязательных платежей, выплат из чистой прибыли акционерам и участникам, оплаты труда «бюджетни­кам», выплат из внебюджетных фондов социального направления;

—» у государства в форме перераспределенных доходов предприя­тий в бюджет и внебюджетные фонды.

Процессы формирования и использования доходов субъектов вос­производственного процесса сопровождаются процессами распреде­ления и перераспределения этих доходов, необходимыми для регули­рования экономики в условиях рыночных отношений при помощи финансов в широком понимании этого слова. Упомянутый выше «про­фицит бюджетов», возникающий у отдельных экономических субъек­тов, перераспределяются с помощью:

•    государственных финансов (часть доходов аккумулируется в бюд­жете и внебюджетных фондах в форме налогов и сборов);

•    финансовых посредников (коммерческих и сберегательных банков, кредитных союзов, частных пенсионных фондов, инвестиционных фондов и компаний, страховых компаний и т.д.) на основе доброволь­ного взаимовыгодного перераспределения средств;

•    финансового рынка, на котором осуществляется обмен свободных денежных средств хозяйствующих субъектов и домашних хозяйств на активы (финансовые требования и ценные бумаги), приносящие до­ход.

Таким образом, в процессе перераспределения участвуют как госу­дарственные финансы, финансовые посредники, так и непосредствен­но хозяйствующие субъекты, вкладывая свои свободные денежные средства в ценные бумаги или предоставляя их взаймы другим хозяй­ствующим субъектам, испытывающим «дефицит бюджета». В вое-

 

СТОИМОСТЬ ПРОИЗВЕДЕННОГО ЗА ГОД ОБЩЕСТВЕННОГО ПРОДУКТА

ПРОМЕЖУТОЧНОЕ ПОТРЕБЛЕНИЕ (возмещение материальных затрат)

 

 

 

Чистая прибыль предприятий

выплата дивидендов и долей прибыли участникам

Внебюджетные социальные фонды

страхо­вые вып­латы

«Чистая» оплата труда

 

Доходы домашних хозяйств

Рис. 3.2.1. Схема образования доходов субъектов экономических отношений в процессе распределения и перераспределения стоимости общественного продукта

 

производственном процессе, процессе распределения и перераспреде­ления денежные, кредитные и финансовые отношения тесно перепле­таются. При этом на макроуровне процесс властного перераспределе­ния осуществляется с помощью государственных финансов, поэтому они и являются перераспределительной категорией.

На микроуровне финансы участвуют как в процессе распределе­ния, так и в процессе перераспределения. Проанализируем финансо­вый аспект распределения совокупного общественного продукта на уровне предприятия. В условиях «идеального рынка» (отсутствие на­логов и других форм вмешательства государства, наличие большого числа продавцов и покупателей, равный доступ на рынок и к инфор­мации всех потенциальных участников и т.п.) распределение внутри предприятия на материальные затраты, оплату труда, прочие затраты и прибыль происходило бы без вмешательства государства, по зако­нам рыночной конкуренции. Оно определялось бы рыночной стоимо­стью отдельных видов ресурсов, соотношением спроса, предложения и цен, решениями собственников. В реальности таких «идеальных рын­ков» не бывает. Государство в той или иной степени вмешивается в этот процесс, т.е. осуществляет его регламентацию. В бывшем СССР такое вмешательство было глобальным. Действовали прейскурантные цены на оборудование и материалы, осуществлялись их централизо­ванное нормирование и распределение, устанавливались жесткие нор­мы амортизационных отчислений, лимитировался и ряд других эле­ментов затрат, централизованно определялись страховые платежи, тарифы оплаты труда и оклады, плановая величина прибыли и про­порции ее распределения внутри предприятия и в бюджет.

Итак, все распределение ВВП и национального дохода в условиях командно-административной экономики жестко регламентировалось государством. Это порождало широкий круг финансовых отношений предприятий уже на стадии первичного распределения ВВП, что поз­воляло безоговорочно включать их финансы в общую систему госу­дарственных финансов (90% предприятий были государственными). В современных условиях России деятельность предприятий регламен­тирована значительно меньше. Так, при создании и распределении сто­имости совокупного общественного продукта (СОП) и ВВП в рамках конкретного предприятия государство сегодня регулирует:

1)  состав затрат, относимых на себестоимость продукции;

2)   размер некоторых видов затрат, относимых на себестоимость продукции в целях начисления налогооблагаемой прибыли (расходы на командировки, представительские, рекламу, образование, оплату процентов за банковский кредит);

3)    методы применения амортизационных отчислений основных средств, нематериальных активов, малоценных и быстроизнашиваю­щихся предметов, а также сроки полезного использования амортизи­руемых основных фондов в целях исчисления налогооблагаемой при­были;

4)   объекты и ставки налогообложения, включая социальный налог;

5)   сроки и порядок списания с баланса обязательств предприятия;

6)   состав внереализационных расходов, принимаемых в расчет на­логооблагаемой прибыли.

Значительная часть финансовых отношений предприятий регламен­тирована гражданским законодательством: величина и порядок форми­рования уставного и резервного капитала для предприятий различных организационно-правовых форм; порядок размещения и выкупа акций, приватизация, ликвидация, слияние и разделение предприятий; поря­док очередности списания средств с расчетного счета и др.

Определенные денежные доходы и фонды образуются на предприя­тии уже на стадии создания и распределения произведенного продук­та (применительно к предприятию). Так, часть выручки от продаж дол­жна быть направлена на возмещение материальных затрат и оплату труда. Но уже за счет полученной выручки у предприятия аккумули­руются денежные средства (фонды) в виде амортизационных отчис­лений по основным средствам, малоценным и быстроизнашивающим­ся предметам и нематериальным активам. Хотя они предназначены для приобретения нового соответствующего имущества, но до его приоб­ретения они находятся в обороте предприятия. Кроме того, за счет полученной выручки от реализации продукции образуются денежные резервы предстоящих расходов и платежей, состав которых регламен­тируется соответствующим нормативным документом в области бух­галтерского учета и учетной политикой предприятия. У предприятий может образовываться также и ремонтный фонд, предназначенный для равномерного пополнения затрат на особо сложные виды ремонта ос­новных производственных фондов в себестоимости продукции. Вели­чина перечисленных выше денежных фондов включается в состав се­бестоимости продукции, а формирование их идет в процессе распре­деления выручки от реализации продукции.

Процесс распределения сопровождается и процессом перераспреде­ления. Так, при выплате заработной платы происходит удержание по­доходного и социального налога. В общей величине оплаченной выруч­ки предприятие получает и доход в форме прибыли. Определенная часть прибыли перераспределяется в форме налоговых платежей в бюджет­ную систему. В результате в обороте предприятия остается нераспреде­ленная прибыль (прошлых лет и отчетного года), представляющая со­бой сумму нетто прибыли (чистой прибыли), т.е. разницу между конеч­ным финансовым результатом (валовой прибылью) и суммой прибыли, направленной на уплату налогов и других платежей в бюджет.

В свою очередь, чистая прибыль может направляться (распреде­ляться) в фонд накопления, который служит источником финансиро­вания капитальных вложений, и фонд потребления, предназначенный для удовлетворения различных социальных потребностей и матери­альных поощрений (оба этих фонда формируются в соответствии с уч­редительными документами, решениями общего собрания акционеров или учетной политикой предприятия). За счет чистой прибыли может быть образован и ряд других фондов. В процессе перераспределения также формируется ряд денежных источников средств предприятия, имеющих характер фондов:

•     уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд) обра­зуется при создании предприятия за счет взносов учредителей (участ­ников) или за счет имущества, закрепленного собственником за пред­приятием. Порядок его формирования (минимальная величина, сро­ки взносов, дополнительное привлечение средств) регламентируется законодательством. Уставный капитал предназначен для авансирова­ния средств во внеоборотные и оборотные активы;

•      целевое финансирование и поступления из бюджета в случаях, предусмотренных соответствующими законами;

•       целевое финансирование и поступления из отраслевых и межот­раслевых внебюджетных фондов и от других предприятий и физичес­ких лиц — для осуществления мероприятий целевого назначения.

Кроме того, в кругообороте средств предприятия могут участвовать денежные источники средств в виде эмиссионного дохода и безвоз­мездных поступлений, составляющие денежную часть добавочного капитала, а также носящие характер специальных резервов, т.е. резер­вов предстоящих расходов и платежей. В процессе осуществления хо­зяйственной деятельности в индивидуальный кругооборот средств предприятия вовлекаются и другие денежные источники (привлечен­ный капитал) в форме долгосрочных и краткосрочных кредитов и про­чих займов, а также в форме кредиторской задолженности. Финансы предприятий участвуют как в процессе распределения, так и в процес­се перераспределения стоимости общественного продукта.

Таким образом, финансы (в широком понимании этого термина) охватывают все стадии воспроизводственного процесса — производ­ство, обмен, распределение, потребление — и могут оказывать регули­рующее воздействие на все его составляющие:

—   создавая для всех хозяйствующих субъектов условия для само­финансирования и регулируя частично структуру расходов и цен пред­приятий с помощью налогов, регламентации амортизационной поли­тики, налоговых вычетов и льгот, ограничения минимального уровня оплаты труда и собственного капитала;

—  обеспечивая заинтересованность всех хозяйствующих субъектов в осуществлении инвестиционной и инновационной деятельности пу­тем соответствующих налоговых вычетов;

—  создавая условия доверия всех экономических субъектов к госу­дарству и кредитной системе для обеспечения аккумуляции временно свободных денежных средств и их перераспределения.

Эти ключевые моменты воздействия финансов на воспроизвод­ственный процесс должны отражаться в финансовой политике.

(?) ВОПРОСЫ И ЗАДАНИЯ для САМОКОНТРОЛЯ

1.   Перечислите субъекты единого экономического процесса.

2.  Охарактеризуйте схему образования доходов субъектов экономических отношений.

3.   Назовите денежные источники средств предприятия, имеющие харак­тер фондов.

4.   Какова структура стоимости ВВП (на стадии образования первичных доходов субъектов экономических отношений)?

5.   Сформулируйте основные моменты воздействия финансов на воспро­изводственный процесс.