9.5 БЮДЖЕТИРОВАНИЕ
Бюджетирование — это метод финансового планирования на предприятии. Бюджет представляет собой количественное воплощение финансового плана, характеризует доходы и расходы на будущие периоды, определяет ресурсы, которые необходимо привлечь, и направления их расходования для достижения плановых целей.
Баланс — это тоже бюджет, так как он взаимно увязывает источники финансирования и активы, в которые они вложены.
Этапы составления бюджета на производственном предприятии:
1) подготовка прогноза продаж и бюджета продаж (когда, что и сколько планируется продать);
2) планирование и определение объема производства (что и в каких количествах производить, чтобы обеспечить объем продаж);
3) расчет затрат на производство и реализацию (сколько и когда покупать материалов, сырья, сколько платить работникам, выполняющим производственную программу, и т.п.);
4) расчет денежных потоков (составление сметы доходов и расходов);
5) составление плановых балансов и других плановых отчетов.
Общий бюджет предприятия состоит из операционного и финансового бюджетов.
Операционный бюджет — это план доходов и расходов от текущих хозяйственных операций.
Финансовый бюджет — это план привлечения источников и направлений использования финансовых средств.
Структурная схема составных частей бюджетов и их взаимосвязей представлена на рис. 9.1.
Рис. 9.1. Структура операционного и финансового бюджетов |
Рассмотрим процедуру бюджетирования на конкретном примере.
Пример 9.4.
1. Бюджет производства.
Поквартальный план продаж на следующий год для рассматриваемого предприятия предполагает реализацию двух изделий А и Б (табл 9.3).
Составим бюджет производства, который показывает, сколько единиц продукции надо произвести, чтобы обеспечить запланированный объем продаж и требуемый уровень запасов.
При составлении бюджета производства надо учесть условие обеспечения бесперебойного сбыта через сети распространения. Для данного предприятия на конец каждого квартала на складе готовой продукции должно быть 50% от плана реализации на следующий квартал
Таблица 9.3
|
Таким образом, к началу I квартала на складе будут находиться 750 ед. изделия А и 1000 ед. изделия Б.
Расчет бюджета производства двух видов изделия, тыс. у.е. |
По этим данным определяем бюджет производства (табл. 9.4).
Таблица 9.4
|
2. Бюджет закупок сырья и материалов. Он показывает, сколько необходимо затратить финансовых средств для обеспечения запланированного уровня производства сырьем и материалами. Пусть для производства изделий А и Б требуется два вида сырья: X и У (табл. 9.5).
На изготовление изделия А расходуется 2 ед. X по цене 0,5 у.е. за 1 шт.
План продаж предприятия, шт. |
На изготовление изделия Б расходуется 3 ед. У по цене 0,3 у.е. за 1 шт.
Таблица 9.5
|
Окончание
|
3. Бюджет по труду определяет, сколько необходимо дене1, чтобы обеспечить производство трудовыми ресурсами (издержки на производственную рабочую силу).
Для данного предприятия издержки возникают в подготовительном и сборочном цехах (табл. 9.6).
Таблица 9.6
Затраты на единицу продукции и заработная плата в единицу времени
|
С учетом этого составим бюджет затрат на производственную рабочую силу (табл. 9.7).
Таблица 9.7
Затраты на производственную рабочую силу
Цех |
Изделие |
Квартал |
Итого |
|||
|
|
I |
II |
III |
IV |
|
Подготовительный |
А |
1 250x 1/5 = |
200 |
250 |
300 |
1 000 |
|
|
= 250 |
|
|
|
|
|
Б |
2 000 х1/2 = |
1 000 |
1 000 |
1000 |
4 000 |
|
|
= 1 000 |
|
|
|
|
|
Всего |
1 250 |
1 200 |
1 250 |
1 300 |
5 000 |
Сборочный |
А |
1 250 х 1/2 = |
500 |
625 |
750 |
2 500 |
|
|
= 625 |
|
|
|
|
|
Б |
2 000x 1/2 = |
1000 |
1 000 |
1 000 |
4 000 |
|
|
= 1 000 |
|
|
|
|
|
Всего |
1 625 |
1 500 |
1 625 |
1 750 |
6 500 |
Затраты, тыс. у.е. |
||||||
Подготовительный |
1,250x2 = 2,5 |
2,4 |
2.5 |
2,6 |
10,0 |
Окончание
|
В данном примере не рассматриваются бюджеты общепроизводственных затрат, коммерческих и административных расходов. Эти затраты добавляются к расходам на сырье, материалы и заработную плату. Их , часто составляют по нормативам, которые действуют на предприятии (иногда они утверждаются) с учетом прогнозного уровня инфляции.
4. Бюджет денежных средств (смета доходов и расходов). Он отражает денежные потоки от всех видов деятельности:
— операционная (текущая производственная деятельность);
— финансовая (деятельность по управлению капиталом);
— инвестиционная (деятельность по осуществлению долгосрочных вложений и их возврату).
Для расчета денежных потоков от производственной деятельности дополнительно зададим:
— цена реализации изделия А - 11 у.е. за 1 шт.;
— цена реализации изделия Б = 14 у.е. за 1 шт.;
— на начало планирования остаток денежных средств на счету составляет 8,325 тыс у.е.;
— потребители продукции расплачиваются по схеме 50% оплаты в текущем квартале, 50% — в следующем.
Таким образом, смета доходов и расходов имеет следующий вид (табл. 9.8).
Таблица 9.8
Смета доходов и расходов, тыс. у.е.
|
Поступления:
|
Окончание
|
Платежи: |
закупки сырья и материалов |
3,05 |
2,8 |
3,05 |
3,3 |
производственная рабочая сила |
5,75 |
5,4 |
5,75 |
6,1 |
прочие расходы (задано |
25,125 |
25 |
25,125 |
25,25 |
дополнительно) |
|
|
|
|
налоговые и иные платежи |
2,5 |
2,5 |
2,5 |
2,5 |
(задано дополнительно) |
|
|
|
|
Итого |
36,425 |
35,7 |
36,425 |
37,15 |
Сальдо |
-14,175 |
6,05 |
2,575 |
4,6 |
На конец квартала |
8,325 + |
0,2 |
2,775 |
7,375 |
+ (-14,175) = = -5,85 |
В графе «На конец квартала» отражаются денежные средства, остающиеся в распоряжении предприятия Они могут быть потрачены на развитие деятельности либо на погашение накопленных долгов.
25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36 37 38 39 40 41 42 43 44 45 46 47 Наверх ↑