9.5 БЮДЖЕТИРОВАНИЕ

Бюджетирование — это метод финансового планирования на предприятии. Бюджет представляет собой количественное воплоще­ние финансового плана, характеризует доходы и расходы на будущие периоды, определяет ресурсы, которые необходимо привлечь, и направ­ления их расходования для достижения плановых целей.

Баланс — это тоже бюджет, так как он взаимно увязывает источ­ники финансирования и активы, в которые они вложены.

Этапы составления бюджета на производственном предприятии:

1)   подготовка прогноза продаж и бюджета продаж (когда, что и сколько планируется продать);

2)   планирование и определение объема производства (что и в ка­ких количествах производить, чтобы обеспечить объем продаж);

3)   расчет затрат на производство и реализацию (сколько и когда покупать материалов, сырья, сколько платить работникам, выполня­ющим производственную программу, и т.п.);

4)   расчет денежных потоков (составление сметы доходов и рас­ходов);

5)   составление плановых балансов и других плановых отчетов.

Общий бюджет предприятия состоит из операционного и финан­сового бюджетов.

Операционный бюджет — это план доходов и расходов от теку­щих хозяйственных операций.

Финансовый бюджет — это план привлечения источников и на­правлений использования финансовых средств.

Структурная схема составных частей бюджетов и их взаимосвя­зей представлена на рис. 9.1.

Рис. 9.1. Структура операционного и финансового бюджетов


Рассмотрим процедуру бюджетирования на конкретном примере.

Пример 9.4.

1. Бюджет производства.

Поквартальный план продаж на следующий год для рассматриваемо­го предприятия предполагает реализацию двух изделий А и Б (табл 9.3).

Составим бюджет производства, который показывает, сколько еди­ниц продукции надо произвести, чтобы обеспечить запланированный объем продаж и требуемый уровень запасов.

При составлении бюджета производства надо учесть условие обес­печения бесперебойного сбыта через сети распространения. Для данно­го предприятия на конец каждого квартала на складе готовой продук­ции должно быть 50% от плана реализации на следующий квартал

 

Таблица 9.3

Изделие

Квартал

 

1

II

III

IV

А

1 500

1 ООО

 

1000

1 500

Б

2 000

2 000

 

2 000

2 000

 

Таким образом, к началу I квартала на складе будут находиться 750 ед. изделия А и 1000 ед. изделия Б.

Расчет бюджета производства двух видов изделия, тыс. у.е.

По этим данным определяем бюджет производства (табл. 9.4).

Таблица 9.4

Показатель

Квартал

Итого

 

1

II

III

IV

 

Изделие А

 

 

 

 

 

План продажи:

1 500

1000

1 000

1 500

5 000

требуемый запас на конец квартала

500

500

750

750

 

запас на начало квартала

750

500

500

750

 

необходимо произвести

1 250

1000

1 250

1 500

5 000

Изделие Б

 

 

 

 

 

План продажи:

2 000

2 000

2 000

2 000

8 000

запас на конец квартала

1000

1000

1000

1 000

 

запас на начало квартала

1 000

1 000

1000

1 000

 

необходимо произвести

2 000

2 000

2 000

2 000

8 000

 

2. Бюджет закупок сырья и материалов. Он показывает, сколько не­обходимо затратить финансовых средств для обеспечения запланиро­ванного уровня производства сырьем и материалами. Пусть для произ­водства изделий А и Б требуется два вида сырья: X и У (табл. 9.5).

На изготовление изделия А расходуется 2 ед. X по цене 0,5 у.е. за 1 шт.

План продаж предприятия, шт.

На изготовление изделия Б расходуется 3 ед. У по цене 0,3 у.е. за 1 шт.

Таблица 9.5

Показатель

Квартал

Итого

 

1 II

III

IV

 

Сырье X — для изделия А

Необходимо произвести, шт.

1 250

1000

1250

1 500

5 000

Надо купить X, шт.

2 500

2 000

2 500

3 000

10 000

Затраты X, тыс. у.е.

1,25

1,0

1,25

1,5

5,0

 

 

Окончание

Показатель

Квартал

Итого

 

1 II

III

IV

 

Сырье У— для изделия Б

Необходимо произвести, шт.

2 000

2 000

2 000

2 000

8 000

Надо купить V, шт.

6 000

6 000

6 000

6 000

24 000

Затраты X, тыс. у.е.

1.8

1,8

1,8

1,8

7,2

Итого затраты на сырье, тыс. у.е.

3,05

2,8

3,05

3,3

12,2

 

3. Бюджет по труду определяет, сколько необходимо дене1, чтобы обеспечить производство трудовыми ресурсами (издержки на производ­ственную рабочую силу).

Для данного предприятия издержки возникают в подготовительном и сборочном цехах (табл. 9.6).

Таблица 9.6

Затраты на единицу продукции и заработная плата в единицу времени

Место возникновения

Затраты на единицу

Заработная

издержек

продукции

, ч

плата, у.е./ч

 

изделие А

изделие Б

 

Подготовительный цех

0,2

0,5

2

Сборочный цех

0,5

0,5

2

 

С учетом этого составим бюджет затрат на производственную рабо­чую силу (табл. 9.7).

Таблица 9.7

Затраты на производственную рабочую силу

Цех

Изделие

Квартал

Итого

 

 

I

II

III

IV

 

Подготовительный

А

1 250x 1/5 =

200

250

300

1 000

 

 

= 250

 

 

 

 

 

Б

2 000 х1/2 =

1 000

1 000

1000

4 000

 

 

= 1 000

 

 

 

 

 

Всего

1 250

1 200

1 250

1 300

5 000

Сборочный

А

1 250 х 1/2 =

500

625

750

2 500

 

 

= 625

 

 

 

 

 

Б

2 000x 1/2 =

1000

1 000

1 000

4 000

 

 

= 1 000

 

 

 

 

 

Всего

1 625

1 500

1 625

1 750

6 500

Затраты, тыс. у.е.

Подготовительный

1,250x2 = 2,5

2,4

2.5

2,6

10,0

 

Окончание

Цех

Изделие

Квартал

Итого

 

 

1 II III

IV

 

Сборочный

1,625 х 2 = 3,25 3,0 3,25

3,5

13,0

Итого

 

5,75 5,40 5,75

6,1

23,0

 

В данном примере не рассматриваются бюджеты общепроизводствен­ных затрат, коммерческих и административных расходов. Эти затраты добавляются к расходам на сырье, материалы и заработную плату. Их , часто составляют по нормативам, которые действуют на предприятии (иногда они утверждаются) с учетом прогнозного уровня инфляции.

4. Бюджет денежных средств (смета доходов и расходов). Он отра­жает денежные потоки от всех видов деятельности:

    операционная (текущая производственная деятельность);

    финансовая (деятельность по управлению капиталом);

   инвестиционная (деятельность по осуществлению долгосрочных вложений и их возврату).

Для расчета денежных потоков от производственной деятельности дополнительно зададим:

   цена реализации изделия А - 11 у.е. за 1 шт.;

   цена реализации изделия Б = 14 у.е. за 1 шт.;

    на начало планирования остаток денежных средств на счету со­ставляет 8,325 тыс у.е.;

   потребители продукции расплачиваются по схеме 50% оплаты в те­кущем квартале, 50% — в следующем.

Таким образом, смета доходов и расходов имеет следующий вид (табл. 9.8).

Таблица 9.8

Смета доходов и расходов, тыс. у.е.

Показатель

Квартал

 

I

II

III

IV

Денежные средства на начало квартала

8,325

-5,85

0,2

2,775

 

Поступления:

выручка от реализации (1,500 х 11) +

39

39

44,5

+ (2,000 х 14) =

 

 

 

= 44,5

 

 

 

оплата (50%) текущего квартала 22,25

19,5

19,5

22,25

оплата (50%) следующего 0

22,25

19,5

19,5

квартала

 

 

 

Итого 22,25

41,75

39

41,75

 

Окончание

Показатель

Квартал

 

1

II

III

IV


Платежи:


 

закупки сырья и материалов

3,05

2,8

3,05

3,3

производственная рабочая сила

5,75

5,4

5,75

6,1

прочие расходы (задано

25,125

25

25,125

25,25

дополнительно)

 

 

 

 

налоговые и иные платежи

2,5

2,5

2,5

2,5

(задано дополнительно)

 

 

 

 

Итого

36,425

35,7

36,425

37,15

Сальдо

-14,175

6,05

2,575

4,6

На конец квартала

8,325 +

0,2

2,775

7,375

+ (-14,175) = = -5,85


В графе «На конец квартала» отражаются денежные средства, оста­ющиеся в распоряжении предприятия Они могут быть потрачены на развитие деятельности либо на погашение накопленных долгов.

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 
25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36 37 38 39 40 41 42 43 44 45 46 47  Наверх ↑