9.5 БЮДЖЕТИРОВАНИЕ

Бюджетирование — это метод финансового планирования на предприятии. Бюджет представляет собой количественное воплоще­ние финансового плана, характеризует доходы и расходы на будущие периоды, определяет ресурсы, которые необходимо привлечь, и направ­ления их расходования для достижения плановых целей.

Баланс — это тоже бюджет, так как он взаимно увязывает источ­ники финансирования и активы, в которые они вложены.

Этапы составления бюджета на производственном предприятии:

1)   подготовка прогноза продаж и бюджета продаж (когда, что и сколько планируется продать);

2)   планирование и определение объема производства (что и в ка­ких количествах производить, чтобы обеспечить объем продаж);

3)   расчет затрат на производство и реализацию (сколько и когда покупать материалов, сырья, сколько платить работникам, выполня­ющим производственную программу, и т.п.);

4)   расчет денежных потоков (составление сметы доходов и рас­ходов);

5)   составление плановых балансов и других плановых отчетов.

Общий бюджет предприятия состоит из операционного и финан­сового бюджетов.

Операционный бюджет — это план доходов и расходов от теку­щих хозяйственных операций.

Финансовый бюджет — это план привлечения источников и на­правлений использования финансовых средств.

Структурная схема составных частей бюджетов и их взаимосвя­зей представлена на рис. 9.1.

Рассмотрим процедуру бюджетирования на конкретном примере.

Пример 9.4.

1. Бюджет производства.

Поквартальный план продаж на следующий год для рассматриваемо­го предприятия предполагает реализацию двух изделий А и Б (табл 9.3).

Составим бюджет производства, который показывает, сколько еди­ниц продукции надо произвести, чтобы обеспечить запланированный объем продаж и требуемый уровень запасов.

При составлении бюджета производства надо учесть условие обес­печения бесперебойного сбыта через сети распространения. Для данно­го предприятия на конец каждого квартала на складе готовой продук­ции должно быть 50% от плана реализации на следующий квартал

 

 

Таким образом, к началу I квартала на складе будут находиться 750 ед. изделия А и 1000 ед. изделия Б.

По этим данным определяем бюджет производства (табл. 9.4).

 

2. Бюджет закупок сырья и материалов. Он показывает, сколько не­обходимо затратить финансовых средств для обеспечения запланиро­ванного уровня производства сырьем и материалами. Пусть для произ­водства изделий А и Б требуется два вида сырья: X и У (табл. 9.5).

На изготовление изделия А расходуется 2 ед. X по цене 0,5 у.е. за 1 шт.

На изготовление изделия Б расходуется 3 ед. У по цене 0,3 у.е. за 1 шт.

 

 

 

3. Бюджет по труду определяет, сколько необходимо дене1, чтобы обеспечить производство трудовыми ресурсами (издержки на производ­ственную рабочую силу).

Для данного предприятия издержки возникают в подготовительном и сборочном цехах (табл. 9.6).

Таблица 9.6

 

С учетом этого составим бюджет затрат на производственную рабо­чую силу (табл. 9.7).

Таблица 9.7

Затраты на производственную рабочую силу

 

 

В данном примере не рассматриваются бюджеты общепроизводствен­ных затрат, коммерческих и административных расходов. Эти затраты добавляются к расходам на сырье, материалы и заработную плату. Их , часто составляют по нормативам, которые действуют на предприятии (иногда они утверждаются) с учетом прогнозного уровня инфляции.

4. Бюджет денежных средств (смета доходов и расходов). Он отра­жает денежные потоки от всех видов деятельности:

—    операционная (текущая производственная деятельность);

—    финансовая (деятельность по управлению капиталом);

—   инвестиционная (деятельность по осуществлению долгосрочных вложений и их возврату).

Для расчета денежных потоков от производственной деятельности дополнительно зададим:

—   цена реализации изделия А - 11 у.е. за 1 шт.;

—   цена реализации изделия Б = 14 у.е. за 1 шт.;

—    на начало планирования остаток денежных средств на счету со­ставляет 8,325 тыс у.е.;

—   потребители продукции расплачиваются по схеме 50% оплаты в те­кущем квартале, 50% — в следующем.

Таким образом, смета доходов и расходов имеет следующий вид (табл. 9.8).

Таблица 9.8

 

 

 

В графе «На конец квартала» отражаются денежные средства, оста­ющиеся в распоряжении предприятия Они могут быть потрачены на развитие деятельности либо на погашение накопленных долгов.