ГЛАВА 6 ФИНАНСОВЫЙ АНАЛИЗ НЕПЛАТЕЖЕСПОСОБНОЙ ОРГАНИЗАЦИИ

Информационная база финансового анализа. Общие принципы проведения

анализа финансового состояния организаций. Основные методы финансового анализа (горизонтальный, вертикальный, коэффициентный, факторный, трендовый, сравнительный). Основные показатели оценки финансового состояния кризисных предприятий. Использование консолидированных и аналитических форм.

Анализ структуры баланса. Анализ и оценка финансовых результатов. Значение динамики финансовых показателей в антикризисном управлении. Оценка ликвидности и платежеспособности организации. Оценка финансовой устойчивости организации. Оценка деловой активности и эффективности деятельности. Показатели оборачиваемости. Показатели рентабельности. Анализ экономического потенциала предприятия

6.1 ОБЩАЯ СХЕМА И ИНФОРМАЦИОННАЯ БАЗА ФИНАНСОВОГО АНАЛИЗА

Для проведения финансового анализа необходимо располагать Исходной информацией (информационной базой) и владеть методами финансового анализа. Часто аналитики обобщают информацию в ана­литические формы, отличающиеся от исходного представления дан­ных (например, форм бухгалтерской отчетности). Это делается для удобства и наглядности проведения анализа с использованием вы­бранных методов. При выборе методов анализа и построении анали­тических форм большое значение имеют опыт и предпочтения анали­тика.

Финансовый анализ обычно включает расчет финансовых пока­зателей и исследование их значений в некоторый промежуток време- ,ни в целях формирования «истории» развития ситуации в неплате­жеспособной организации. Стандартный подход к финансовому фналйзу подразумевает расчет и исследование показателей платеже­способности, ликвидности, финансовой устойчивости, деловой актив­ности, эффективности деятельности. На основе анализа данных пока­зателей оценивается платежеспособность и кредитоспособность Организации. Укрупненная схема проведения финансового анализа не­платежеспособности организации приведена на рис. 6.1. * • Цель такой оценки — выявление причин и негативных факторов возникновения, кризисных ситуаций для их последующего устране­ния.

Информационная база финансового анализа включает в себя до­кументы бухгалтерской и статистической отчетности, отчетности по обязательным платежам, данные организационно-производственного нормирования (как организовано производство, какие ресурсы, запа­сы требуются, сколько необходимо держать на складе готовой продук­ции для обеспечения бесперебойности поставок, сбыта и т.д.), данные из планов, программ, проектов, разработанных на предприятии и для предприятия.

Отчетность по обязательным платежам носит периодический ха­рактер и включает сводки, где отражены расчеты начисленных, упла­ченных и причитающихся к уплате сумм налогов и взносов в фискаль­ную систему государства.

Статистическая отчетность также является периодической и со­ставляется в соответствии с документами органов государственной статистики.

Для проведения анализа собственно финансового состояния и фи­нансовых результатов используются документы бухгалтерской отчет­ности:

1)   ежеквартальные:

—  Бухгалтерский баланс (форма № 1),

—  Отчет о прибылях и убытках (форма № 2);

2)    ежегодные:

—  Отчет об изменении капитала (форма № 3),

—  Отчет о движении денежных средств (форма № 4),

—  Приложение к бухгалтерскому балансу (форма № 5),

—  Пояснительная записка к бухгалтерскому отчету,

—    аудиторское заключение (если в соответствии с федераль­ными законами бухгалтерская отчетность подлежит обяза­тельному аудиту).

Ежеквартальная и годовая бухгалтерская отчетность составляет­ся в соответствии с Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденным приказом Минфина России от 29 июля 1998 г. № 34н, Положением по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99, утвержденным приказами Минфина России от 6 июня 1999 г. № 43н и от 22 июля 2003 г. № 67н «О формах бухгалтерской отчетности организаций».

Часто при проведении финансового анализа документов офици­альной бухгалтерской отчетности недостаточно и приходится обра­щаться к данным первичного бухгалтерского учета.

Данные из плановых и проектных документов чаще всего исполь­зуются для сравнения с реально достигнутыми результатами и пока­зателями.