14.2. Показатели статистики финансового состояния

Финансовое состояние предприятия (организации) отражают такие показатели, как сальдированный финансовый результат, различные ви­ды кредиторской, дебиторской задолженностей, задолженность по по­лученным кредитам и займам, выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и иных аналогичных обязательных платежей), себестоимость продан­ных товаров, продукции, работ, услуг.

Система федерального государственного статистического наблюде­ния за финансами предприятий базируется на единых методологичес­ких принципах сбора и обработки данных, характеризующих финансо- во-хозяйственную деятельность предприятий.

В отличие от бухгалтерской отчетности организаций статистическую отчетность по финансовым показателям заполняют только крупные и средние организации, которые представляют заполненные формы статистического наблюдения в территориальные органы государствен­ной статистики по месту, установленному органами государственной статистики. Территориальные органы государственной статистики, осу­ществив контроль информации, представленной отчитывающимися организациями, осуществляют ее обработку в целях получения сводных итогов по территории. На федеральный уровень передаются сводные итоги по каждому субъекту РФ. Обобщение итогов в целом по России осуществляется на федеральном уровне. При этом в соответствии с ме­тодологией получение сводных данных осуществляется в разрезе субъ­ектов РФ, отраслей экономики, видов экономической деятельности, организационно-правовых форм собственности.

Переход экономики страны к рыночным отношениям предполагает детальное изучение финансовой отчетности со стороны многих ее поль­зователей. Анализ финансово-хозяйственной деятельности организа­ций необходим внутренним пользователям (для контроля и принятия управленческих решений внутри отдельно взятой организации, отрас­ли, региона) и внешним пользователям, к которым относятся вкладчи­ки капитала, поставщики, банки, а также налоговые органы, - в целях определения прибыльности и платежеспособности организации.

Для оценки финансово-хозяйственной деятельности разработана система показателей, обобщающая отечественный и мировой опыт фи­нансового анализа.

Информационной базой для расчета системы показателей, исполь­зуемых в анализе финансово-хозяйственной деятельности организа­ций, являются данные статистической и бухгалтерской отчетности.

Информационной основой ежемесячного и ежеквартального анали­за финансово-хозяйственной деятельности организаций может служить оперативная статистическая отчетность: форма федерального государ­ственного статистического наблюдения № П-3 «Сведения о финансо­вом состоянии организации».

Для анализа информации по итогам за год, кроме статистической отчетности, могут использоваться данные бухгалтерской отчетности.

В рыночных условиях залогом выживаемости организации служит ее финансовая устойчивость. Финансовая устойчивость отражает такое состояние финансовых ресурсов, при котором организация, свободно маневрируя денежными средствами, способна путем их эффективного использования обеспечить бесперебойный процесс производства и реа­лизации продукции (работ, услуг).

Для оценки финансовой устойчивости, а также платежеспособности и эффективности производства необходим анализ финансового состоя­ния организации, отрасли, региона.

Анализ финансово-хозяйственной деятельности включает следую­щие этапы:

•          анализ имущества организаций и источников его формирования;

•          анализ платежеспособности и финансовой устойчивости;

•           анализ финансовых результатов организаций, эффективности ис­пользования активов и источников их формирования;

•          оценка финансового состояния организаций.

Объектами анализа на федеральном уровне являются отрасли эконо­мики, виды экономической деятельности, регионы Российской Феде­рации, а на региональном уровне - организации, отрасли экономики, виды экономической деятельности, территориальные единицы.

Анализ имущества и источников его формирования состоит из сле­дующих этапов:

1.       Анализ структуры активов.

2.        Анализ структуры источников формирования активов.

3.       Анализ изменения активов и их источников.

Агрегированная информация о состоянии имущества и источниках его образования представлена в табл. 14.1.

Активы и источники их формирования (активы - ресурсы, от которых организация, контролирующая их, ожидает экономической выгоды). Источники формирования активов подразделяются на обязательства организации и собственные средства.

При анализе структуры активов и их источников могут наблюдаться негативные тенденции:

абсолютное и относительное снижение денежных средств;

Таблица 14.1

Состояние имущества организации и источники его образования, тыс. руб.

•           более быстрый рост заемных средств по сравнению с собственны­ми средствами, что увеличивает вероятность потери контроля над своими активами;

•           более быстрый рост краткосрочных обязательств по сравнению с долгосрочными обязательствами, что приводит к снижению фи­нансовой стабильности организации;

•           более быстрый рост краткосрочных кредитов и займов по сравне­нию с краткосрочной кредиторской задолженностью (уменьше­ние дешевых источников финансирования), что приводит к уве­личению себестоимости продукции, работ, услуг.

Источники собственных средств (уставный [складочный], добавоч­ный и резервный капитал, нераспределенная прибыль [убыток] и про­чие резервы). Положительной тенденцией является увеличение нерас­пределенной прибыли, ее более быстрый рост по сравнению с прочими собственными источниками. Снижение доли нераспределенной при­были свидетельствует о падении деловой активности организаций.

Обязательства организации (задолженность по кредитам и займам, кредиторская задолженность). Положительной тенденцией является увеличение доли долгосрочных обязательств, снижение просроченной задолженности.

В свою очередь, просроченные обязательства делятся на:

•           «спокойные» - задолженность поставщикам и подрядчикам; ис­ключение составляют случаи подачи иска кредитором в арбитраж­ный суд о взыскании задолженности;

•           «срочные» - задолженность бюджету, внебюджетным фондам; увеличение доли соответствующей задолженности свидетельству­ет о финансовых затруднениях организации.

Финансовая устойчивость организации характеризуется состоянием финансовых ресурсов, обеспечивающих бесперебойный расширенный процесс производства и реализации продукции на основе роста прибыли.

Платежеспособность характеризует возможности организации своев­ременно расплачиваться по своим обязательствам.

Система показателей, используемая для анализа платежеспособнос­ти и финансовой устойчивости организации, представлена в табл. 14.2.

По результатам расчетов оцениваются соотношение заемных и собственных средств с позиции финансовой стабильности креди­тоспособности и платежеспособности, а также тенденции изменения ликвидности.

К негативным тенденциям следует отнести опережающий рост крат­косрочных обязательств по сравнению с оборотными активами; сниже­ние ликвидности (реализуемости) активов; сокращение чистых активов и оборотного капитала.

 

 

 

Рекомендуемые величины коэффициентов ликвидности даны в предположении, что организация в один момент, т. е. с началом процесса банкротства, должна погасить свои долги. Для нормально функционирующих организаций значение показателей может быть ниже рекомендуемых, например для организаций с высокой обора­чиваемостью активов.

Результаты финансово-хозяйственной деятельности предприятий и организаций оцениваются с помощью следующих абсолютных и от­носительных показателей:

•                  прибыль (убыток) от продаж, полученная за период;

•                  прибыль (убыток)до налогообложения, полученная за период;

•                  чистая прибыль (непокрытый убыток), полученная за период;

•                  показатели рентабельности (убыточности).

Показатели рентабельности (убыточности) характеризуют эффек­тивность использования активов и источников их формирования:

•                  рентабельность (убыточность) активов (группы активов - внеобо­ротных и оборотных) общая - отношение прибыли (убытка) до налогообложения к стоимости активов;

•           рентабельность (убыточность) активов (группы активов) чистая - отношение чистой прибыли (непокрытого убытка) за период к сто­имости активов;

•           рентабельность (убыточность) источников формирования активов общая - отношение прибыли (убытка) до налогообложения к ис­точникам формирования активов;

•           рентабельность (убыточность) источников формирования акти­вов (по группам: собственные и заемные) чистая - отношение чистой прибыли (непокрытого убытка) за период к источникам формирования активов;

•           рентабельность (убыточность) проданных товаров, продукции, ра­бот, услуг - отношение прибыли (убытка) от продаж к затратам на производство проданных товаров, продукции, работ, услуг;

•           рентабельность (убыточность) продаж общая - отношение при­были (убытка) от продаж к выручке от продаж;

•           рентабельность продаж чистая - отношение чистой прибыли (не­покрытого убытка) за период к выручке от продаж.

Необходимо отметить, что показатели рентабельности (убыточнос­ти), характеризующие эффективность использования чистой прибыли, важны в основном для кредиторов и акционеров организации.

Для органов государственной власти имеют значение общие показа­тели рентабельности с точки зрения взаимосвязи финансового состоя­ния организаций и формирования бюджета.