6.6. Международный опыт организации статистики налогов

Успешность налоговой работы в целом зависит от правильной поста­новки работы по сбору и обработке информационных массивов дан­ных. Изучение опыта зарубежных стран показывает, что проводимая в этих странах налоговая политика основана на стройной и научно обоснованной системе налоговой статистики. Главные черты этой сис­темы состоят в следующем.

Во-первых, все вопросы обоснования, составления и анализа налого­вой статистики сосредоточены в едином ведомстве — налоговой службе, которая ведет соответствующие базы данных и отслеживает по своим ис­точникам информации динамику формирования объектов обложения, обязательств налогоплательщиков по отдельным налогам и налоговые поступления в бюджеты всех уровней и во внебюджетные фонды.

Во-вторых, налоговая служба осуществляет, во взаимодействии с ор­ганами государственной статистики и министерством финансов, мето­дическое руководство по вопросам формирования системы показателей и отчетных форм в сфере налогообложения и обеспечивает их сопоста­вимость с иными экономическими и финансовыми показателями.

В-третьих, налоговая служба обеспечивает координацию показателей и форм налоговой статистики на международном уровне — с национальны­ми системами статистики других стран и с международными организация­ми, такими как МБРР, МВФ, ОЭСР, ВТО и др. Такая координация особен­но важна и с практической точки зрения, поскольку на основе этих показа­телей рассчитываются квоты, взносы, участия, голоса и т. д., определяющие финансовые и иные отношения стран-участниц с этими организациями.

Наиболее полной и развитой системой сбора и составления налого­вой статистики располагает Швеция. Такой результат достигнут за счет глубокой методологической проработки основ статистической работы в сфере налогообложения, высокой степени компьютеризации работы налоговых органов и некоторых особенностей, определяющих поста­новку и организацию налогового процесса в этой стране.

Среди последних следует выделить закрепление за налоговыми орга­нами Швеции функций учета населения (фактически - возвращение к основам, поскольку первые в истории переписи населения проводи­лись именно с целью пересчета и выявления потенциальных налогопла­тельщиков) и создание в этой стране единого банка данных по объектам недвижимости (с учетом и регистрацией в едином центре прав и титу­лов собственности на все эти объекты).

Таким образом, в основе налоговой статистики Швеции лежат собира­емые в компьютеризированном виде огромные массивы данных по граж­данам, объектам собственности, сделкам, обращению и перемещению прав и титулов собственности, по налоговым поступлениям, которые да­ют возможность обрабатывать и представлять их в самых разнообразных формах, в разных разрезах и для разных целей, а также рассчитывать на их основе самые разные показатели, коэффициенты и нормативы.

Используя эти огромные массивы информации, налоговые органы имеют возможность разрабатывать и применять самые разнообразные методы и приемы контроля и проверки данных учета и отчетности на­логоплательщиков - в большинстве случаев в режиме свода и сопостав­ления имеющейся у них информации, не привлекая к этой работе самих налогоплательщиков и без проведения выездных и иных специальных проверок.

Налоговая статистика Швеции использует классификацию налогов по факторам (труд и капитал) и по налогоплательщикам. К налогообложе­нию труда отнесены налоги на доходы физических лиц, налоги и платежи по социальному страхованию (уплачиваемые работниками и за счет ком­паний) и косвенные налоги (НДС и акцизы). К налогообложению капи­тала отнесены налоги на доходы от предпринимательской деятельности (корпорационный налоги налоги, уплачиваемые индивидуальными пред­принимателями), а также налоги на имущество и капитал. Данные о дохо­дах и расходах бюджетной системы приводятся с разбивкой на федераль­ный бюджет, местные бюджеты и фонды социального страхования.

В целом налоговая статистика Швеции является одним из наиболее важных и достоверных блоков в системе национальной статистики (по­скольку основывается на проверяемых реально данных о доходах и соб­ственности и на реальных денежных платежах граждан и предприятий), представляет собой основную информационную базу для планирова­ния бюджетов на всех уровнях государственной власти и для прогнози­рования экономического роста и развития как на макроэкономичес­ком, так и на микроэкономическом уровнях.

Приложение

Классификация доходов бюджетов Российской Федерации

Налоговые доходы

Налоги на прибыль Налог на прибыль организаций Налог на доходы физических лиц Налог на игорный бизнес Единый социальный налог

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в Рос­сийской Федерации

Налоги на товары и услуги. Лицензионные и регистрационные сборы Налог на добавленную стоимость

Налог на добавленную стоимость на товары, производимые на тер­ритории Российской Федерации

В том числе возмещение налога на добавленную стоимость, упла­ченного поставщикам товаров (работ, услуг), используемых при осуществлении операций Налог на добавленную стоимость на товары, ввозимые на террито­рию Российской Федерации

Акцизы по подакцизным товарам (продукции) и отдельным видам минерального сырья, производимым на территории Российской Фе­дерации

Этиловый спирт Спиртосодержащая продукция Табачные изделия

Ювелирные изделия (в части погашения задолженности прошлых лет)

Бензин автомобильный

Легковые автомобили и мотоциклы

Природный газ (в части сумм по расчетам за 2003 г. и погашения за­долженности прошлых лет)

Нефть и стабильный газовый конденсат (в части погашения задол­женности прошлых лет) Дизельное топливо

Масло для дизельных и(или) карбюраторных (инжекторных) двига­телей Вино Пиво

Прочие товары (сырье) Лицензионные и регистрационные сборы

Лицензионный сбор за право на производство и оборот этилового спирта, спиртосодержащей и алкогольной продукции Прочие налоги и сборы на товары и услуги

Налоги на совокупный доход

Единый налог, взимаемый в связи с применением упрощенной сис­темы налогообложения

Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности Единый сельскохозяйственный налог

Налоги на имущество

Налог на имущество физических лиц

Налог на имущество организаций

Налог с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения Налог на операции с ценными бумагами

Налог на недвижимость, зачисляемый в доход бюджетов городов Великий Новгород и Тверь

Платежи за пользование природными ресурсами

Платежи за пользование недрами (в части погашения задолженнос­ти прошлых лет)

Платежи за проведение поисковых и разведочных работ Платежи за добычу полезных ископаемых

Платежи за добычу общераспространенных полезных ископаемых Платежи за добычу углеводородного сырья Платежи за добычу подземных вод

Платежи за добычу полезных ископаемых из уникальных месторождений и групп месторождений федерального значения Платежи за добычу других полезных ископаемых Платежи за пользование недрами в целях, не связанных с добычей полезных ископаемых

Платежи за пользование недрами территориального моря Российской Федерации

Платежи за пользование недрами континентального шельфа Российской Федерации

Платежи за пользование недрами при реализации соглашений о разделе продукции

Разовые платежи (бонусы), регулярные платежи (роялти) Ежегодные платежи за проведение поисковых и разведочных работ (ренталс) и платежи за договорную акваторию и участки морского дна Платежи за пользование континентальным шельфом Российской Федерации

Платежи за пользование минеральными ресурсами Плата за пользование живыми ресурсами Налог на добычу полезных ископаемых

Налог на добычу полезных ископаемых в виде углеводородного сырья Нефть

Газ горючий природный из всех видов месторождений углеводородного сырья

Газовый конденсат из всех видов месторождений углеводородного сырья Налог на добычу общераспространенных полезных ископаемых Налог на добычу прочих полезных ископаемых

Налог на добычу полезных ископаемых на континентальном шельфе

Российской Федерации, в исключительной экономической зоне

Российской Федерации, при добыче полезных ископаемых из недр

за пределами территории Российской Федерации

Регулярные платежи за добычу полезных ископаемых (роялти) при

исполнении соглашений о разделе продукции

Платежи за пользование лесным фондом, в части минимальных

ставок платы за древесину, отпускаемую на корню

Лесные подати, в части минимальных ставок платы за древесину,

отпускаемую на корню

Арендная плата за пользование лесным фондом, в части минимальных ставок платы за древесину, отпускаемую на корню Водный налог Земельный налог

Сбор за пользование объектами животного мира и объектами вод­ных биологических ресурсов

Отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой базы

Налоги на внешнюю торговлю и внешнеэкономические операции Таможенные пошлины Ввозные таможенные пошлины Вывозные таможенные пошлины

Прочие налоги и пошлины, взимаемые в связи с осуществлением внешнеэкономических операций

Прочие налоги, пошлины и сборы Государственная пошлина

Государственная пошлина с исковых и иных заявлений и жалоб, по­даваемых в арбитражные суды

Государственная пошлина за совершение нотариальных действий, за государственную регистрацию актов гражданского состояния и другие юридически значимые действия, за рассмотрение и выдачу документов, связанных с приобретением гражданства Российской Федерации или с выходом из гражданства Российской Федерации Государственная пошлина за регистрацию юридических лиц и инди­видуальных предпринимателей Прочие федеральные налоги

Сбор за использование наименований «Россия», «Российская Феде­рация» и образованных на их основе слов и словосочетаний Недоимка, пени и штрафы по взносам в Государственный фонд за­нятости населения Российской Федерации, в Пенсионный фонд РФ, в Фонд социального страхования РФ, в Федеральный фонд обяза­тельного медицинского страхования, в территориальные фонды обязательного медицинского страхования Налоги и сборы субъектов РФ Транспортный налог

Прочие налоги и сборы субъектов Российской Федерации Местные налоги и сборы Налог на рекламу

Неналоговые доходы

Доходы от использования имущества, находящегося в государствен­ной и муниципальной собственности, или от деятельности государ­ственных и муниципальных организаций Доходы от продажи нематериальных активов

Поступления капитальных трансфертов из негосударственных источников

Административные платежи и сборы Штрафные санкции, возмещение ущерба Доходы от внешнеэкономической деятельности Прочие неналоговые доходы

Безвозмездные перечисления Контрольные вопросы и задания

1.      В чем сущность налоговой системы как объекта статистического изучения?

2.  Как развивалась налоговая система в Российской Федерации?

3.  Назовите основные показатели статистики налогов. Что является методологической основой их формирования?

4.  На каких категориях и классификациях основывается статистика налогов?

5.  Какие показатели являются исходными для формирования свод­ных данных в статистике налогов?

6.  Назовите основные направления статистического анализа поступ­лений налогов и сборов.

7.  Охарактеризуйте основные источники информации, используе­мые в статистике налогов.

8.  Каковы особенности налоговых систем за рубежом?

9.  Назовите главные черты системы статистики налогов зарубежных стран.