4.5. Показатели статистики финансов предприятий и система национальных счетов

Статистика финансов предприятий на основе присущих ей статис­тических методов изучает количественные характеристики денежных отношений, связанных с образованием, распределением и использова­нием финансовых ресурсов предприятий (организаций).

Информационной базой статистики финансов предприятий являет­ся бухгалтерская и статистическая отчетность. В настоящее время ста­тистическое наблюдение за финансами предприятий и организаций в России, других странах СНГ осуществляется по следующим направле­ниям:

•          финансовое состояние: доходы и расходы (выручка, себестои­мость, прибыль от продаж и т. д.), состояние расчетов, все виды за­долженности;

•          финансовые вложения (долгосрочные и краткосрочные финансо­вые вложения, осуществленные предприятием и вложенные в предприятие, в том числе в паи и акции, облигации и другие дол­госрочные и краткосрочные вложения);

•          иностранные инвестиции в предприятие из-за рубежа и инвести­ции предприятия за рубеж (прямые, портфельные и пр.);

•          использование денежных средств (расходы на развитие и совер­шенствование производства; на социальное развитие; выплаты социального характера работникам; на благотворительные цели; отчисления в отраслевые и внебюджетные фонды научно-иссле- довательских и опытно-конструкторских работ);

•         движение денежных средств в иностранной валюте (средства предприятий на валютных счетах в стране и за рубежом; информа­ция об обязательной продаже валюты);

•          состояние расчетов за отгруженную продукцию, выполненные ра­боты и услуги (объем отгруженной и оплаченной продукции, в том числе наличными и безналичными денежными средствами, други­ми платежными средствами).

Несмотря на серьезные изменения, коснувшиеся системы показате­лей статистики финансов предприятий и ее информационной базы (расширение системы показателей прибыли, реформирование всей си­стемы показателей имущества предприятия и принципов его учета, вве­дение новых расчетных показателей финансового положения предпри­ятий и др.), аналитические возможности статистики финансов пред­приятий и возможности использования ее показателей при составлении счетов СНС для сектора нефинансовых предприятий пока еще ограни­чены, что требует дальнейшего совершенствования этой системы.

К основным направлениям повышения согласованности статистики финансов предприятий и СНС можно отнести:

•          адаптацию показателей прибыли предприятий к условиям много­функциональной деятельности многих из них;

•          повышение согласованности показателей финансовой статисти­ческой отчетности с принципами СНС с точки зрения формиро­вания макроэкономических показателей, характеризующих фи­нансовый аспект деятельности институциональных единиц (на уровне сектора нефинансовых предприятий);

•          согласование классификационных принципов бухгалтерского учета с международными стандартами в этой области;

•          согласование методов оценки экономических операций в бухгал­терском учете на предприятиях и в СНС.

Чтобы достигнуть большей сопоставимости с международными стандартами по показателям прибыли (а следовательно, с системой на­циональных счетов), а также в аналитических целях, можно конкрети­зировать систему показателей финансовых результатов деятельности предприятий следующим образом:

A.          Выручка от производственной деятельности

Б. Доход от производственной деятельности

B.          Прибыль от производственной деятельности до налогообложения

Г. Прибыль от всей деятельности до налогообложения

Д. Прибыль от всей деятельности после налогообложения

В основе этой системы показателей лежат принципы, обеспечиваю­щие ее согласованность с СНС (например, разграничение экономичес­ких операций по видам, выделение внутри экономических потоков эко­номических операций и других экономических потоков, позволяющих скоординировать показатели потоков с показателями запасов, и др.).

Приведенная система показателей, отражающая многошаговый способ перехода от показателя «Выручка от производственной дея­тельности» к «Прибыли от всей деятельности после налогообложе­ния», позволяет подсчитать промежуточные результаты (например, обусловленные разными хозяйственными операциями, производ­ственной, инвестиционной и финансовой деятельностью).

К примеру, расшифровка статей по доходам и расходам от операци­онных и внереализационных операций показывает, что имеются в виду как операции, связанные с производством и образованием доходов, так и операции с последующими стадиями движения продукта и дохода. Во-первых, это операции с товарами и услугами (например, доходы от сдачи имущества в аренду или судебные и арбитражные издержки). Во- вторых, это распределительные операции (доходы от долевого участия в деятельности других организаций, дивиденды и доходы по акциям, проценты по облигациям и другим ценным бумагам, принадлежащим данному предприятию). В-третьих, это трансферты (полученные или уплаченные штрафы, пени, неустойки; средства, полученные безвоз­мездно от других предприятий при отсутствии совместной деятельнос­ти). В-четвертых, это другие экономические потоки (например, хол­динговый доход или убыток - положительные или отрицательные кур­совые разницы по валютным счетам; убытки от хищений, виновники которых не обнаружены и не установлены). К последней категории от­носятся такие корректировки, как отнесение расходов от убытков про­шлых лет, выявленных в отчетном году.

В условиях внедрения в статистическую практику классификаторов, гармонизированных с Международной стандартной отраслевой класси­фикацией всех видов экономической деятельности (МСОК), модерни­зированная система показателей доходов в статистике финансов пред­приятий позволяет проводить более углубленный анализ источников доходов институциональных единиц в разрезе видов экономической де­ятельности, сгруппированных по отраслям в соответствии с междуна­родными стандартами. Представляется целесообразным исчисление упомянутых выше показателей статистики финансов на начисленной основе, что соответствовало бы принятой практике международного бухгалтерского учета и концепциям СНС.

Контрольные вопросы и задания

1.    В чем проявляется взаимосвязь между статистикой финансов и системой национальных счетов?

2.     Какие основные показатели статистики финансов находят отражение в системе национальных счетов, каковы особенности методологии исчисления этих показателей?

3.     Расскажите о системе показателей статистики государственных финансов и их согласовании с методологическими принципами СНС.

4.     Какова связь между показателями платежного баланса и раздела­ми СНС, посвященными внешнеэкономической деятельности?

5.    В чем состоит идея гармонизации статистики финансов предприятий с СНС?