9.7. КАССОВЫЕ ОПЕРАЦИИ
Кассовые операции имеют место при налично-денежной форме расчетов.
Для осуществления управления расчетами наличными деньгами каждое предприятие обязано иметь кассу и вести кассовую книгу по установленной форме. Прием наличных денег предприятиями при осуществлении расчетов с населением производится с обязательным применением контрольно-кассовых машин. Наличные деньги, полученные предприятиями в банках, могут расходоваться на цели, указанные в чеке.
Предприятия могут иметь в своих кассах наличные деньги в пределах лимитов, установленных банками, по согласованию с руководителем предприятия. При необходимости лимиты остатков касс пересматриваются. Всю денежную наличность сверх установленных лимитов остатка наличных денег в кассе предприятия обязаны сдавать в банк в порядке и сроки, согласованные с обслуживающим его банком.
В настоящее время установлены следующие способы инкассации наличных денег: через дневные и вечерние кассы банков, инкассаторам, в объединенные кассы при предприятиях для последующей сдачи в банк. предприятиям связи для перечисления на счета в банках на основе заключенных договоров.
Предприятия, имеющие постоянную денежную выручку, по согласованию с банком расходуют ее на оплату труда, закупку сельхозпродукции, скупку тары и товаров у населения. Предприятия не имеют права накапливать в своих кассах наличные деньги сверх установленных лимитов до осуществления предстоящих расходов. Хранить наличные деньги в кассах сверх установленных лимитов предприятия имеют право для оплаты труда, выплаты пособий по социальному страхованию и стипендий не свыше трех рабочих дней, а в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях — до пяти рабочих дней.
Из касс предприятий производится выдача наличных денег под отчет на хозяйственно-операционные расходы в размерах и на сроки, определяемые руководителем предприятия. Лица, получившие под отчет наличные деньги, обязаны не позднее трех рабочих дней по истечении срока, на который они выданы, или со дня возвращения из командировки предъявить в бухгалтерию предприятия отчет об израсходованных суммах и произвести по ним окончательный расчет. При этом выдача наличных денег под отчет производится только после полного отчета конкретного подотчетного лица по ранее выданному ему авансу. Не допускается передача выданных под отчет денег одним лицом другому лицу.
Прием наличных денег кассами предприятий производится по приходным кассовым ордерам, подписанным главным бухгалтером предприятия. О приеме денег выдастся квитанция к приходному кассовому ордеру.
Выдача наличных денег из касс предприятия производится по расходным кассовым ордерам, платежным ведомостям, заявлениям или счетам, имеющим соответствующее оформление и штамп с реквизитами
расходного кассового ордера и с подписью руководителя и главного бухгалтера.
Оплата труда, выплата пособий по социальному страхованию и стипендий осуществляются по платежным ведомостям без составления расходного кассового ордера на каждого получателя.
Приходные и расходные кассовые ордера или заменяющие их документы регистрируются в специальном журнале до передачи их в кассу, а оформленные на платежных ведомостях расходные кассовые ордера регистрируются после их выдачи. Все поступления и выдачи наличных денег предприятия отражают в кассовой книге.
Банки систематически проверяют соблюдение порядка ведения кассовых операций на предприятии. Объектом контроля являются:
• порядок ведения кассовой книги;
• полнота оприходования кассовой наличности, полученной в банке (полнота оприходования в кассу предприятия денег, полученных в результате хозяйственной деятельности, контролируется налоговыми органами при проверке соблюдения налогового законодательства);
• целевое использование наличных денег, полученных в банке;
• расходование наличных денег из выручки;
• соблюдение лимита остатка кассы, сроков и порядка сдачи наличных денег;
• своевременность возврата в банк не выданных в срокденег.
Расчет лимита остатка кассы производится на основании следующих
данных, сообщаемых предприятием в обслуживающий его банк: фактического или ожидаемого размера налично-денежной выручки за последние три месяца, среднедневной выручки, среднечасовой выручки, выплат наличных денег за последние три месяца, за исключением расходов на оплату труда и социально-трудовые выплаты, среднедневного расхода, сроков сдачи выручки в днях, часах работы предприятия, времени инкассирования выручки.
Наличные расчеты между юридическими лицами ограничены размерами, устанавливаемыми Центральным банком РФ. За осуществление расчетов наличными деньгами с другими предприятиями сверх установленных предельных сумм с предприятий взимаются штрафы в двукратном размере суммы произведенного платежа: за неоприходование в кассу денежной наличности — штраф в трехкратном размере неомриходо- ванной суммы; за несоблюдение действующего порядка хранения свободных денежных средств, а также за накопление в кассах предприятий наличных денег сверх установленных лимитов взимается штраф в трехкратном размере выявленной сверхлимитной кассовой наличности. Кроме этого, на руководителей предприятий, допустивших указанные нарушения, налагаются административные штрафы в 50-кратном размере установленной минимальной месячной оплаты труда.
Финансовый менеджер руководствуется тем. что основанием для определения суммы расходования наличных денег и подтверждением этих расходов являются: договора, копии товарных чеков счета, отчеты подотчетных лиц о расходовании полученных наличных денег.
25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36 37 38 39 40 41 42 43 44 45 46 47 48 49
50 51 52 53 54 55 56 57 58 59 Наверх ↑