9.7. КАССОВЫЕ ОПЕРАЦИИ

Кассовые операции имеют место при налично-денежной форме рас­четов.

Для осуществления управления расчетами наличными деньгами каждое предприятие обязано иметь кассу и вести кассовую книгу по установленной форме. Прием наличных денег предприятиями при осу­ществлении расчетов с населением производится с обязательным при­менением контрольно-кассовых машин. Наличные деньги, получен­ные предприятиями в банках, могут расходоваться на цели, указан­ные в чеке.

Предприятия могут иметь в своих кассах наличные деньги в пределах лимитов, установленных банками, по согласованию с руководителем предприятия. При необходимости лимиты остатков касс пересматрива­ются. Всю денежную наличность сверх установленных лимитов остатка наличных денег в кассе предприятия обязаны сдавать в банк в порядке и сроки, согласованные с обслуживающим его банком.

В настоящее время установлены следующие способы инкассации на­личных денег: через дневные и вечерние кассы банков, инкассаторам, в объединенные кассы при предприятиях для последующей сдачи в банк. предприятиям связи для перечисления на счета в банках на основе зак­люченных договоров.

Предприятия, имеющие постоянную денежную выручку, по согласо­ванию с банком расходуют ее на оплату труда, закупку сельхозпродук­ции, скупку тары и товаров у населения. Предприятия не имеют права накапливать в своих кассах наличные деньги сверх установленных лими­тов до осуществления предстоящих расходов. Хранить наличные деньги в кассах сверх установленных лимитов предприятия имеют право для оп­латы труда, выплаты пособий по социальному страхованию и стипендий не свыше трех рабочих дней, а в районах Крайнего Севера и приравнен­ных к ним местностях — до пяти рабочих дней.

Из касс предприятий производится выдача наличных денег под от­чет на хозяйственно-операционные расходы в размерах и на сроки, определяемые руководителем предприятия. Лица, получившие под от­чет наличные деньги, обязаны не позднее трех рабочих дней по истече­нии срока, на который они выданы, или со дня возвращения из ко­мандировки предъявить в бухгалтерию предприятия отчет об израсхо­дованных суммах и произвести по ним окончательный расчет. При этом выдача наличных денег под отчет производится только после полного отчета конкретного подотчетного лица по ранее выданному ему авансу. Не допускается передача выданных под отчет денег одним лицом дру­гому лицу.

Прием наличных денег кассами предприятий производится по при­ходным кассовым ордерам, подписанным главным бухгалтером пред­приятия. О приеме денег выдастся квитанция к приходному кассовому ордеру.

Выдача наличных денег из касс предприятия производится по рас­ходным кассовым ордерам, платежным ведомостям, заявлениям или сче­там, имеющим соответствующее оформление и штамп с реквизитами

расходного кассового ордера и с подписью руководителя и главного бухгалтера.

Оплата труда, выплата пособий по социальному страхованию и сти­пендий осуществляются по платежным ведомостям без составления рас­ходного кассового ордера на каждого получателя.

Приходные и расходные кассовые ордера или заменяющие их доку­менты регистрируются в специальном журнале до передачи их в кассу, а оформленные на платежных ведомостях расходные кассовые ордера ре­гистрируются после их выдачи. Все поступления и выдачи наличных де­нег предприятия отражают в кассовой книге.

Банки систематически проверяют соблюдение порядка ведения кас­совых операций на предприятии. Объектом контроля являются:

•                         порядок ведения кассовой книги;

•                           полнота оприходования кассовой наличности, полученной в бан­ке (полнота оприходования в кассу предприятия денег, получен­ных в результате хозяйственной деятельности, контролируется налоговыми органами при проверке соблюдения налогового зако­нодательства);

•                          целевое использование наличных денег, полученных в банке;

•                         расходование наличных денег из выручки;

•                           соблюдение лимита остатка кассы, сроков и порядка сдачи на­личных денег;

•                         своевременность возврата в банк не выданных в срокденег.

Расчет лимита остатка кассы производится на основании следующих

данных, сообщаемых предприятием в обслуживающий его банк: факти­ческого или ожидаемого размера налично-денежной выручки за после­дние три месяца, среднедневной выручки, среднечасовой выручки, вып­лат наличных денег за последние три месяца, за исключением расходов на оплату труда и социально-трудовые выплаты, среднедневного расхо­да, сроков сдачи выручки в днях, часах работы предприятия, времени инкассирования выручки.

Наличные расчеты между юридическими лицами ограничены разме­рами, устанавливаемыми Центральным банком РФ. За осуществление расчетов наличными деньгами с другими предприятиями сверх установ­ленных предельных сумм с предприятий взимаются штрафы в двукрат­ном размере суммы произведенного платежа: за неоприходование в кас­су денежной наличности — штраф в трехкратном размере неомриходо- ванной суммы; за несоблюдение действующего порядка хранения свободных денежных средств, а также за накопление в кассах предприя­тий наличных денег сверх установленных лимитов взимается штраф в трехкратном размере выявленной сверхлимитной кассовой наличности. Кроме этого, на руководителей предприятий, допустивших указанные нарушения, налагаются административные штрафы в 50-кратном разме­ре установленной минимальной месячной оплаты труда.

Финансовый менеджер руководствуется тем. что основанием для оп­ределения суммы расходования наличных денег и подтверждением этих расходов являются: договора, копии товарных чеков счета, отчеты по­дотчетных лиц о расходовании полученных наличных денег.