9.6. РАСЧЕТНЫЕ ВЗАИМООТНОШЕНИЯ ПРЕДПРИЯТИЯ С БАНКОМ

Реализация товаров позволяет финансовому менеджеру выявить фи­нансовые результаты и признать соответствие стоимостной оценки ре­зультатов труда рыночной конъюнктуре. Выручка от реализации товаров, работ и услуг определяется либо по мере ее оплаты, либо по отгрузке и предъявлению расчетных документов.

Реализация сопровождается оформлением платежных документов, основными из которых признаются платежные поручения, инкассовые поручения, чеки, аккредитивы, платежные требования-поручения.

Формы расчетов между поставщиком и плательщиком определяются договором, соглашением или иной договоренностью. По согласованию между предприятиями используются зачеты взаимной задолженности без участия банка. Для этого предприятию необходимо представить в банк поручение, чек на незачтенную сумму. Плательщик несет ответственность за своевременную оплату поставленной продукции. В договоре между по­ставщиком и покупателем определяются санкции за просрочку в оплате.

Средства со счетов предприятий списываются по распоряжению вла­дельцев счетов.

По договору банковского счета банк обязуется принимать и зачис­лять поступающие на счет, открытый клиенту (владельцу счета), денеж­ные средства, выполнять распоряжения клиента о перечислении и выда­че соответствующих сумм со счета и проведении других операций по счету.

Банк может использовать имеющиеся на счете денежные средства, гарантируя право клиента беспрепятственно распоряжаться этими сред­ствами. Однако он не может определять и контролировать направления использования денежных средств клиента и устанавливать другие не пре­дусмотренные законом или договором банковского счета ограничения его права распоряжаться денежными средствами по своему усмотрению.

При заключении договора банковского счета предприятию открыва­ется счет в банке. Банк зачисляет поступившие на счет предприятия де­нежные средства не позже дня, следующего за днем поступления в банк соответствующего платежного документа. По распоряжению предприя­тия банк выдает или перечисляет со счета денежные средства клиента не позже дня, следующего за днем поступления в банк соответствующего платежного документа.

В случаях, когда в соответствии с договором банковского счета банк осуществляет платежи со счета, несмотря на отсутствие денежных средств, банк считается предоставившим предприятию кредит на соответствую­щую сумму со дня осуществления такого платежа.

За пользование денежными средствами, находящимися на счете пред­приятия, банк уплачивает проценты, сумма которых зачисляется на счет, если иное не определено в договоре. Сумма процентов зачисляется на счет в сроки, предусмотренные договором, а в случае, когда такие сроки договором не предусмотрены, — по истечении каждого квартала.

7 Финансовый менеджмент

Списание денежных средств со счета осуществляется банком на ос­новании распоряжения предприятия. Без распоряжения списание денеж­ных средств, находящихся на счете, допускается по решению суда, а также в случаях, установленных законом или предусмотренных догово­ром между банком и предприятием.

При наличии на счете денежных средств, сумма которых достаточна для удовлетворения всех требований, предъявленных к счету, списание этих средств со счета осуществляется в порядке поступления распоряже­ний от предприятия и других документов на списание — календарная очередность.

При недостаточности денежных средств на         для

всех предъявленных к нему требований списание денежных средств производится в установленной очередности:

•                           по исполнительным документам, предусматривающим перечис­ление или выдачу денежных средств со счета для удовлетворения требований о возмещении вреда, причиненного жизни и здоро­вью, а также требований о взыскании алиментов;

•                          исполнительным документам, предусматривающим перечисле­ние или выдачу денежных средств для расчетов по выплате выход­ных пособий и оплате труда с лицами, работающими по трудово­му договору, в том числе по контракту, по выплате вознагражде­ний по авторскому договору;

•                           платежным документам, предусматривающим платежи в бюд­жет и внебюджетные фонды;

•                           исполнительным документам, предусматривающим удовлетво­рение других денежных требований;

•                          другим платежным документам в порядке календарной очеред­ности.

Списание средств со счета по требованиям, относящимся к одной очереди, производится в порядке календарной очередности поступления документов.

Банк гарантирует тайну банковского счета и банковского вклада, опе­раций по счету и сведений о предприятии. Сведения, составляющие бан­ковскую тайну, могут быть предоставлены только самим предприятиям (их представителям). Государственным органам и их должностным лицам такие сведения могут быть предоставлены исключительно в случаях и в порядке, предусмотренных законом.

При осуществлении безналичных расчетов допускаются расчеты пла­тежными поручениями, по аккредитиву, чеками, расчеты по инкассо, требованиями-поручениями, а также расчеты в иных формах, предус­мотренных законом, установленными в соответствии с ним банковски­ми правилами и применяемыми в банковской практике обычаями дело­вого оборота.

Рассмотрим расчеты по инкассо. При расчетах по инкассо банк-эми­тент обязуется по поручению предприятия осуществить за счет предпри­ятия действия по получению от плательщика платежа и акцепта платежа. Банк-эмитент, получивший поручение клиента, может привлекать для его выполнения другой банк, который является исполняющим.

При отсутствии какого-либо документа или несоответствии докумен­тов по внешним признакам инкассовому поручению исполняющий банк немедленно извещает об этом лицо, от которого было получено инкас­совое поручение. В случае неустранения указанных недостатков банк мо­жет возвратить документы без исполнения.

Полученные (инкассированные) суммы немедленно передаются ис­полняющим банком в распоряжение банку-эмитенту, который зачисля­ет эти суммы на счет предприятия.

Если платеж и акцепт не были получены, исполняющий банк изве­щает банк-эмитент о причинах неплатежа или отказа от акцепта. Банк- эмитент немедленно информирует об этом предприятие, запрашивает у него указания относительно дальнейших действий. При неполучении ука­заний о дальнейших действиях в срок, установленный банковскими пра­вилами, а при его отсутствии в разумный срок исполняющий банк впра­ве возвратить документы банку-эмитенту.

Платежные поручения играют значительную роль в системе расчетов. При расчетах платежным поручением банк обязуется по поручению пла­тельщика из средств, находящихся на его счете, перевести определен­ную денежную сумму на счет указанного плательщиком лица в этом или другом банке в срок, предусмотренный законом или устанавливаемый в соответствии с ним.

Содержание платежного поручения и представляемых вместе с ним расчетных документов и их форма должны соответствовать требовани­ям, предусмотренным законом и установленными в соответствии с ним банковскими правилами.

Поручение плательщика исполняется банком при наличии средств на счете плательщика. Поручения исполняются банком с соблюдением оче­редности списания денежных средств со счета.

Банк, принявший платежное поручение плательщика, обязан перечис­лить соответствующую денежную сумму банку получателя средств для ее зачисления на счет лица, указанного в поручении, в установленный срок. Банк может привлекать другие банки для выполнения операций по пере­числению денежных средств на счет, указанный в поручении клиента.

При равномерных и постоянных поставках между поставщиками и покупателями целесообразно применять плановые платежи на основа­нии договоров с использованием в расчетах платежных поручений.

В договоре между поставщиком и потребителем может предусматривать­ся использование срочных, досрочных и отсроченных платежных поручений. К срочному платежу относятся авансовый платеж, совершаемый до отгрузки товаров, после отгрузки товаров, т.е. путем прямого акцепта, а также частич­ные платежи при крупных сделках. Досрочный и отсроченный платежи дол­жны фиксироваться в договоре, их применяют только в том случае, когда они не могут принести ухудшения финансового положения сторон.

Особенности имеют и расчеты чеками. Чеком признается ценная бу­мага, содержащая ничем не обусловленное распоряжение чекодателя бан­ку произвести платеж указанной в нем суммы чекодержателю.

В качестве плательщика по чеку может быть указан только банк, где чекодатель имеет средства, которыми он вправе распоряжаться путем выставления чеков.

Отзыв чека до истечения срока дня его предъявления не допускается. Выдача чека не погашает денежного обязательства, во исполнение кото­рого он выдан.

Чек оплачивается за счет средств чекодателя. Чек подлежит оплате плательщиком при условии предъявления его к оплате в срок, установ­ленный законом. Плательщик по чеку обязан удостовериться в подлин­ности чека, а также в том, что предъявитель чека является уполномо­ченным по нему лицом. При оплате индоссированного чека плательщик проверяет правильность индоссаментов, но не подписи индоссантов.

Лицо, оплатившее чек, вправе потребовать передачи ему чека с рас­пиской в получении платежа. Именной чек не подлежит передаче. В пе­реводном чеке индоссамент на плательщика имеет силу расписки за по­лучение платежа. Индоссамент, совершенный плательщиком, является недействительным. Лицо, владеющее переводным чеком, полученным по индоссаменту, считается его законным владельцем, если оно осно­вывает свое право на непрерывном ряде индоссаментов.

Платеж по чеку может быть гарантирован полностью или частично посредством аваля. Гарантия платежа по чеку (аваль) может даваться лю­бым лицом, за исключением плательщика

Авалист отвечает так же, как и гот, за кого он дал аваль. Авалист, оплативший чек, приобретает права, вытекающие из чека, против того, за кого он дал гарантию, и против тех, кто обязан перед последним.

Представление чека в банк, обслуживающий чекодержателя, на ин­кассо для получения платежа считается предъявлением чека к платежу. Зачисление средств по инкассированному чеку на счет чекодержателя производится после получения платежа от плательщика, если иное не предусмотрено договором между чекодержателем и банком.

При отказе плательщика от оплаты чека чекодержатель может по сво­ему выбору предъявить иск к одному, нескольким или ко всем обязан­ным по чеку лицам (чекодателю, авалистам, индоссантам), которые не­сут перед ним солидарную ответственность.

Расчеты платежными требованиями-поручениями имеют свои досто­инства. Особенность их в том, что это требование поставщика к покупа­телю оплатить стоимость поставленной по договору продукции, това­ров, услуг, основанием которого выступают расчетные и отгрузочные до­кументы, направляемые банком, обслуживающим поставщика, в банк, обслуживающий плательщика. С целью соблюдения интересов постав­щика устанавливается зависимость вручения плательщику отгрузочных документов по поставленным грузам от их своевременной оплаты. Банк покупателя передаст лишь требование-поручение, полученное от постав­щика, плательщику, а отгрузочные документы оставляет в картотеке к счету плательщика. Только при согласии полностью или частично опла­тить платежное требование-поручение банк списывает средства со счета плательщика и возвращает отгрузочные документы плательщику как рас­писку в приеме к проводу и совершении оплаты товаров.

Особенности использования различных форм расчетов имеют место при совершении отдельных финансовых операций. Например, возврат задолженности, образовавшейся в связи с перечислением средств пору­чениями плательщиков в виде предварительной оплаты товаров, работ и услуг, по которым поставщиками не произведена отгрузка товаров, не выполнены работы и услуги, должен производиться платежными пору­чениями поставщиков и исполнителей работ и услуг. Другими словами, если у предприятия имеется дебиторская задолженность, то оно не вправе ее взыскивать, используя платежные требования или требования-пору­чения.

Поступающие в банк плательщика платежные требования-поручения оплачиваются покупателями только в порядке предварительного акцепта. Причем эти расчетные документы помещаются в картотеку до момента получения акцепта плательщика. Срок акцепта составляет три рабочих дня. Плательщик вправе отказаться от акцепта платежных требований- поручений, если есть несоответствие с условиями договора, с обязатель­ным указанием в заявлении мотивов отказа и ссылкой на соответствую­щий пункт договора. При неполучении в установленный срок отказа от акцепта платежных требований-поручений они считаются акцептован­ными и подлежат оплате плательщиками.

При расчетах платежными требованиями-поручениями согласие пла­тельщика оплатить оформляется подписями лиц, уполномоченных рас­поряжаться расчетным или текущим счетом, и оттиском печати. Один экземпляр платежного требования-поручения помещается в картотеку 1 для контроля. В случае неполучения банком акцепта плательщика по платежным требованиям-поручениям в течение трех рабочих дней они возвращаются банку поставщика с указанием, что расчетные документы не акцептованы. Ответственность за обоснованность отказа от акцепта несут плательщики.

При отсутствии средств у плательщиков акцептованные платежные документы помещаются в картотеку 2. Оплата этих документов произ­водится по мере поступления средств на счет плательщика и с учетом установленной очередности платежей с расчетного или текущего счета.

Для расчетов между поставщиком и плательщиком могут применять­ся аккредитивы. При расчетах по аккредитиву банк-эмитент, действую­щий по поручению плательщика об открытии аккредитива и в соответ­ствии с его указанием, обязуется произвести платежи получателю средств или оплатить, акцептовать или учесть переводной вексель либо дать пол­номочие другому исполняющему банку произвести платежи получателю средств или оплатить, акцептовать или учесть переводной вексель.

При открытии покрытого, или депонированного, аккредитива банк-эми­тент при его открытии перечисляет сумму аккредитива за счет платель­щика либо сумму предоставленного ему кредита в распоряжение испол­няющего банка на весь срок действия обязательства банка-эмитента.

В случае открытия непокрытого, или гарантированного, аккредитива исполняющему банку предоставляется право списывать всю сумму акк­редитива с ведущегося у него счета банка-эмитента.

Отзывным является аккредитив, который может быть изменен или отменен банком-эмитентом без предварительного уведомления получа­теля средств. Отзыв аккредитива не создает каких-либо обязательств бан­ка-эмитента перед получателем средств.

Аккредитив является отзывным, если в его тексте прямо не установ­лено, что он является безотзывным.

Безотзывным является аккредитив, который не может быть отменен без согласия получателя средств. По просьбе банка-эмитента исполняю­щий банк, участвующий в проведении аккредитивной операции, может подтвердить безотзывный аккредитив. Этот аккредитив называется под­твержденным. Такое подтверждение означает принятие исполняющим банком дополнительного к обязательству банка-эмитента обязательства произвести платеж в соответствии с условиями аккредитива. Безотзыв­ный аккредитив, подтвержденный исполняющим банком, не может быть изменен или отменен без согласия исполняющего банка.

Для исполнения аккредитива получатель средств представляет в ис­полняющий банк документы, подтверждающие выполнение всех усло­вий аккредитива. При нарушении хотя бы одного из этих условий испол­нение аккредитива не производится.

Если исполняющий банк отказывает в принятии документов, кото­рые по внешним признакам не соответствуют условиям аккредитива, он незамедлительно информирует об этом получателя средств и банк-эми­тент с указанием причин отказа. Если банк-эмитент, получив принятые исполняющим банком документы, считает, что они не соответствуют по внешним признакам условиям аккредитива, он вправе отказаться от их принятия и потребовать от исполняющего банка сумму, уплаченную по­лучателю средств с нарушением условий аккредитива, а по непокрытому аккредитиву — отказаться от возмещения выплаченных сумм.

Ответственность за нарушение условий аккредитива перед платель­щиком несет банк-эмитент, а перед банком-эмитентом — исполняющий банк. При необоснованном отказе исполняющего банка в выплате де­нежных средств по покрытому или подтвержденному аккредитиву ответ­ственность перед получателем средств может быть возложена на испол­няющий банк. При неправильной выплате исполняющим банком денеж­ных средств по покрытому или подтвержденному аккредитиву из-за нарушения условий аккредитива ответственность перед плательщиком может быть возложена на исполняющий банк.

Закрытие аккредитива в исполняющем банке производится по следу­ющим основаниям:

•                         по истечении срока аккредитива;

•                          заявлению получателя средств об отказе от использования акк­редитива до истечения срока его действия, если возможность та­кого отказа предусмотрена условиями аккредитива;

•                          требованию плательщика о полном или частичном отзыве акк­редитива, если такой отзыв возможен по условиям аккредитива.

О закрытии аккредитива исполняющий банк ставит в известность банк- эмитент. Неиспользованная сумма покрытого аккредитива подлежит воз­врату банку-эмитенту одновременно с закрытием аккредитива. Банк-эми­тент зачисляет возвращенные суммы на счет плательщика, с которого депонировались средства.

Аккредитив может быть предназначен для расчетов только с одним поставщиком, но по одной или нескольким поставкам.

Финансовый менеджер влияет на выбор форм расчетов исходя из за­дач ускорения платежей, минимизации нежелательной задолженности, воздействия на поставщиков при нарушении условий контрактов.