ТЕМА 2. БУХГАЛТЕРСЬКИЙ БАЛАНС ТА ОСНОВИ ЙОГО ПОБУДОВИ.
2.1Структура та основи побудови Балансу.
Господарські операції та їх вплив на статті Балансу.
Структура та основи побудови Балансу.
Згідно з Національними стандартами бухгалтерського обліку затвердженого наказом Міністерства фінансів України № 87 від 31 березня 1999 року зареєстровано в Міністерстві юстиції України Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 2 “Баланс”. Цим Положенням визначені зміст і форма Балансу та загальні вимоги до розкриття його статей.
Баланс складається з двох частин: Активу, де представлені господарські засоби, і Пасиву, де згруповані їхні джерела. Основним елементом бухгалтерського Балансу є стаття (активна чи пасивна).
За вищезазначеним стандартом Актив балансу складається з трьох розділів:
І. Необоротні активи.
П. Оборотні активи.
Ш. Витрати майбутніх періодів.
Пасив Балансу складається з п’яти розділів:
І. Власний капітал.
П. Забезпечення наступних витрат і платежів.
Ш. Довгострокові зобов’язання.
ІV. Поточні зобов’язання.
V. Доходи майбутніх періодів.
Оскільки у Балансі відображаються активи (ресурси, контрольовані підприємством в результаті минулих подій, використання яких, як очікується, приведе до надходження економічних вигод у майбутньому), зобов’язання (заборгованість підприємства, яка виникла внаслідок минулих подій і огашення
Якої, як очікується, приведе до зменшення ресурсів підприємства, що втілюють у собі економічні вигоди) та власний капітал (частина в активах підприємства, що залишається після вирахування його зобов’язань), то підсумок Активу Балансу повинен дорівнювати сумі зобов’язань та власного капіталу, тобто Пасиву Балансу.
Статті бухгалтерського Балансу – це показники, що відображають стан на відповідну дату окремих видів господарських засобів, коштів і джерел їх утворення. Кожна стаття Балансу має грошовий вираз, що називається оцінкою статті. Загальним принципом оцінки засобів для Балансу є оцінка за їх фактичною собівартістю. Форму Балансу, згідно з національними стандартами бухгалтерського обліку, наведено в таблиці 2.1.
Таблиця 2.1. Додаток до Положення (стандарту) бухгалтерського обліку 2
Баланс за січень 2003 року.
Актив |
Код рядка |
На початок звітного періоду |
На кінець звітного періоду |
1 |
2 |
3 |
4 |
І. Необоротні активи |
|
|
|
Нематеріальні активи: |
|
|
|
Залишкова вартість |
010 |
|
|
Первісна вартість |
011 |
|
|
Знос |
012 |
|
|
Незавершене будівництво |
020 |
|
|
Основні засоби: |
|
|
|
Залишкова вартість |
030 |
5690 |
5690 |
Первісна вартість |
031 |
7388 |
7388 |
Знос |
032 |
1698 |
1698 |
Довгострокові фінансові інвестиції: |
|
|
|
Які обліковуються за методом участі в капіталі |
040 |
|
|
Інші фінансові інвестиції |
045 |
|
|
Довгострокова дебіторська заборгованість |
050 |
|
|
Відстрочені податкові активи |
060 |
|
|
Інші необоротні активи |
070 |
|
|
Усього за розділом І |
080 |
5690 |
5690 |
П. Оборотні активи |
|
|
|
Запаси: |
|
|
|
Виробничі запаси |
100 |
1975 |
1760 |
Тварини на вирощуванні та відгодівлі |
110 |
|
|
Незавершене виробництво |
120 |
2910 |
3160 |
Готова продукція |
130 |
2050 |
2050 |
Товари |
140 |
|
|
Векселі одержані |
150 |
|
|
1 |
2 |
3 |
4 |
Дебіторська заборгованість за товари, роботи, послуги: |
|
|
|
Чиста реалізаційна вартість |
160 |
|
|
Первісна вартість |
161 |
|
|
Резерв сумнівних боргів |
162 |
|
|
Дебіторська заборгованість за розрахунками: |
|
|
|
З бюджетом |
170 |
|
|
За виданими авансами |
180 |
|
|
За нарахованими доходами |
190 |
|
|
За внутрішніми розрахунками |
200 |
|
|
Інша поточна дебіторська заборгованість |
210 |
|
|
Поточні фінансові інвестиції |
220 |
|
|
Грошові кошти та їх еквіваленти: |
|
|
|
В національній валюті |
230 |
1600 |
150 |
В іноземній валюті |
240 |
|
|
Інші оборотні активи |
250 |
|
|
Усього за розділом П |
260 |
1600 |
150 |
Ш. Витрати майбутніх періодів |
270 |
|
|
Баланс (080+260+270) |
280 |
14225 |
12810 |
Пасив |
Код рядка |
На початок звітного періоду |
На кінець звітного періоду |
1 |
2 |
3 |
4 |
І. Власний капітал |
|
|
|
Статутний капітал |
300 |
200 |
200 |
Пайовий капітал |
310 |
|
|
Додатковий вкладений капітал |
320 |
|
|
Інший додатковий капітал |
330 |
|
|
Резервний капітал |
340 |
8750 |
9700 |
Нерозподілений прибуток (непокритий збиток) |
350 |
2450 |
1500 |
Неоплачений капітал |
360 |
( ) |
( ) |
Вилучений капітал |
370 |
( ) |
( ) |
Усього за розділом І |
380 |
11400 |
11400 |
П. Забезпечення наступних витрат і платежів |
|
|
|
Забезпечення виплат персоналу |
400 |
|
|
Інші забезпечення |
410 |
|
|
Цільове фінансування |
420 |
|
|
Усього за розділом П |
430 |
|
|
Ш. Довгострокові зобов’язання |
|
|
|
Довгострокові кредити банків |
440 |
|
|
Довгострокові фінансові зобов’язання |
450 |
|
|
Відстрочені податкові зобов’язання |
460 |
|
|
Інші довгострокові зобов’язання |
470 |
|
|
Усього за розділом Ш |
480 |
|
|
ІУ. Поточні зобов’язання |
|
|
|
Короткострокові кредити банків |
500 |
|
|
Поточна заборгованість за довгостроковими зобов’язаннями |
510 |
|
|
Векселі видані |
520 |
|
|
Кредиторська заборгованість за товари, роботи, послуги |
530 |
2725 |
1310 |
Поточні зобов’язання за розрахунками: |
|
|
|
З одержаних авансів |
540 |
|
|
З бюджетом |
550 |
|
|
З позабюджетних платежів |
560 |
|
|
Зі страхування |
570 |
|
|
З оплати праці |
580 |
100 |
100 |
З учасниками |
590 |
|
|
Із внутрішніх розрахунків |
600 |
|
|
Інші поточні зобов’язання |
610 |
|
|
Усього за розділом ІУ |
620 |
2825 |
1410 |
V. Доходи майбутніх періодів |
630 |
|
|
Баланс (380+430+480+620+630) |
640 |
14225 |
12810 |
25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36 37 38 39 40 41 42 43 44 45 46 47 48 49
50 51 52 53 54 55 56 57 58 59 60 61 62 63 64 65 66 67 68 Наверх ↑