5.2. Організація податкового обліку.

Відповідно до закону України “Про оподаткування прибутку підприємств” підприємство одночасно з бухгалтерським обліком організовує податковий облік, який відрізняється визначенням сум валових доходів та валових витрат, датою збільшення доходів і витрат для здійснення цілей оподаткування, яка не збігається з моментом отримання прибутку від реалізації в бухгалтерському обліку; сума витрат на виробництво не відповідає сумі валових витрат. Об’єктом оподаткування стала величина, що не збігається з одержаним фінансовим результатом виробничо-господарської діяльності підприємства. Об’єктом оподаткування є прибуток, визначений у податковому обліку.

Згідно з Указом Президента України, запропонуємо таку методологію кореспонденції рахунків за подіями (табл. 5.1.):

Реалізація при попередній оплаті.

Реалізація після відвантаження (без оплати).

При попередній оплаті постачальникові за продукцію, товар, матеріали, послуги.

При оприбуткуванні товарно-матеріальних цінностей без оплати.

Нижче наведена методологія кореспонденції рахунків за подіями.

1. Реалізація при попередній оплаті.

Як видно з наведеного прикладу, варіант відображення проводок при надходженні коштів на рахунки в банках не змінився, за умови, якщо першою подією було надходження коштів на рахунки в банках.

2.Реалізація без попередньої оплати.

У цьому випадку датою виникнення податкових зобов’язань вважається дата відвантаження продукції, яка припадає на податковий період.

3. При попередній оплаті постачальникові за послуги, матеріали, товар, продукцію.

Як видно із прикладу, варіант відображення проводок за попередньої оплати за матеріали, товари, продукцію не змінився, за умови, якщо першою подією стало списання коштів з поточного рахунка в банках.

4. При оприбуткуванні товарно-матеріальних цінностей без попередньої оплати

У цьому випадку датою виникнення прав платника на податковий кредит вважається дата одержання податкової накладної та одержання товарно-матеріальних цінностей, яка припадає на податковий період.

Витрати, що відображаються в бухгалтерському, не зменшують оподатковуваного прибутку.

Підприємство має визначатись:

Зі сплатою податку на прибуток за консолідованим прибутком;

Зі сплатою єдиного податку чи сплатою всіх податків;

З податковим періодом сплати ПДВ та своєчасно подати заяву до ДПА про встановлення періоду місячного (квартального).

Підприємство має також визначатися з пільгами, виходячи з діючого законодавства.