118.Етапи (стадії) проведення аудиту. Організація процесу планування аудиту.
Етапи ауд перевірки:1 Підготовчий: не пізніше червня, липня. - провести загальне знайомство з підприємством; - зробити загальну оцінку системи внутр контролю; - оцінити ризик і суттєвість; - укладання договору і листа-зобовязання; - призначення групи аудиту, керівника; - встановити строки; - методи і підходи до ауд перевірки; - планування(план і програма аудиту). 2 Проміжний: кін вересня, жовтень - детальне тестування системи внутр контролю; - перевірка дотрим бухг принципів; - аналітична оцінка статей звітності за 9 місяців; - за потреби внесення коректив до плану і програми перевірки. 3 Етап фізичної перевірки: жовт, лист,грудень - контроль результатів інвен-таризації; - перевірка реальної наявності активів п-ва; - встановити належність цих активів; - переко-натись у правильності проведення інвентаризації (інструкція про провед. інвент)
4 Аудит статей звітності(основний):кін січня-квітень - детальна перевірка кожного показника фін.звітності; - аналіт огляд всього року; - визнач динаміки розвитку; - коригув. на рахунках; - проміжні звіти по фін звітності5 Заключний:- оцінити можливість безперервності діяльності п-ва; - оцінити можливість впливу подальших подій на п-во; - лист-підтвердження; - ауд звіт; - ауд висновок; - рекомендації п-ву щодо подальшої д-ті; - присутність аудитора на заг зборах акціонерів(аудитор не коментує д-ть керівництва, лише показники); - передача робочих документів аудитора у архів ауд фірми.
Організація планування аудиторської діяльності
- Стратегічне(Розробка і складання стратегічного плану аудит ді-сті; Коригування планових завдань і внесення змін та доповнень до стратегічного плану
-Поточне (рік, квартал)( Розробка і складання плану аудит фірми на поточний рік; Коригування планових завдань і внесення змін та доповнень до плану)
- Оперативне(Заг план конкретної аудит перевірки та інших послуг; Програма конкретної аудиторської перевірки ;Коригування планових завдань і внесення змін та доповнень до плану і програми)
Організація процесу планування аудитуАудитор (аудиторська фірма) повинен ретельно планувати свою роботу, контролювати свою діяльність, вести облік виконаної роботи. Тому планування в аудиті слід розглядати як планування аудиторської діяльності та планування конкретної аудиторської перевірки. Аудиторська фірма розробляє і складає стратегічні плани аудиторської діяльності, які розраховані на декілька років, і поточні бізнес-плани — на поточний рік. Це потрібно для того, щоб чітко розрахувати штат, кошторис фірми, перспективи розвитку тощо.
Для того, щоб своєчасно і якісно провести аудит фінансової звітності, бухгалтерського балансу, законності і достовірності господарсько-фінансових операцій і правильності їх відображення на рахунках бухгалтерського обліку, необхідно чітко спланувати кожну перевірку.
Планування аудиторської перевірки — це система заходів, спрямованих на ефективне і своєчасне проведення аудиту.
Необхідність планування Аудитор повинен планувати свою перевірку з трьох причин:
1)вона дасть йому можливість одержати достатню кількість інформації про стан справ клієнта.
2)допоможе утримати в межах розумного витрати на аудит.3) дозволить уникнути непорозумінь із клієнтом.
Планування аудиторської перевірки здійснюється на основі даних попереднього аналізу і повинно забезпечувати:
отримання необхідної інформації про стан бух обліку й ефективність внутр контролю;
встановлення очікуваного рівня довіри внутр контролю;
- визначення змісту, часу проведення й обсягу контрольних процедур, які підлягають виконанню на наступному етапі аудиторської перевірки;
- координацію виконуваних робіт по збору й аналізу інформації,
Вимоги та рекомендації щодо планування аудиту визначені МСА 300 «Планування», згідно з яким аудитори й аудиторські фірми України мають право самостійно визначати форми і методи аудиту на підставі чинного законодавства, існуючих норм і стандартів, умов договору із замовником, професійних знань та досвіду.
Мета планування Метою планування аудиту є концентрація уваги аудитора на найважливіших напрямах аудиту, виявленні проблем, які слід перевірити найбільш детально. Планування допомагає аудитору належним чином організувати свою роботу та здійснювати нагляд за роботою асистентів, які беруть участь у перевірці, а також координувати роботу, яка здійснюється іншими аудиторами та фахівцями інших професій.
119.Документальне оформлення процесу планування.
МСА 300 Планування аудиту фін звітів
Процес планування передбачає складання 2ох документів:
Заг плану аудиту:
-розуміння адуитором бізнесу клієнта
-розуміння системи обліку і внут контролю
-визначення ризиків і суттєвості
-запланований характер, час та обсяги процедур оцінки ризиків і подальших аудиторських процедур
-координація, керівництво, супроводження, нагляд та аналіз
тощо
Програми проведення аудиту – продовження заг плану аудиту і повинна містити визначення характеру, строків і обсягу запланованих аудиторських процедур, які необхідно виконати для реалізації плану. Є одночасно інструкцією дл виконавців і засобом контролю якості проведення аудиту. Передбачає використання таких методів
-тестів контролю – збір інфо про фціонування на під-ві системи БО та внут контролю
-процедур перевірки по суті – процедури, для того щоб упевнитися в правильності відображення в БО оборотів і залишків по рахунках та тотожності останніх з показниками фін звітності.
25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36 37 38 39 40 41 42 43 44 45 46 47 48 49
50 51 52 53 54 55 56 57 58 59 60 61 62 63 64 65 66 67 68 69 70 71 72 73 74
75 76 77 78 79 80 81 82 83 Наверх ↑