66. Політика аудиторської фірми щодо контролю якості праці аудиторів за заходи щодо її реалізації. Документація в системі контролю якості.

Контроль якості роботи аудитора регламентується такими нормативними документами:

1)МСА № 1»Контроль якості для фірми», 2)Концептуальна основа контролю ауд. Дія-ті в Україні,3)«Поло-ження з нац. практики контролю якості А. посл. № 1»Організація АФ та А.сис-ми контролю якості ауд. послуг;4)Критерії формування плану зовн. перевірок систем контролю якості АФ;5) МСА№220 «Контроль якості аудиту».

За визначенням АПУ,якісною послугою є та, яка виконана із дотриманням проф. стандартів, законодавчих і нормат. вимог і задовольняє потреби користувачів.

Контроль якості:

1)Зовнішній – здійснює АПУ, він може бути попереднім,поточним,подальшим.

2)Внутрішній .

Механізм здійснення контролю АПУ:

1.АПУ для реаліз. зовн. контролю якості аудиту створює зовн. комісію контролю якості,що перевіряє сис-му якості АФ і наявність скарг на АФ, к-ть ауд.перевірок на одного аудитора.

2.АПУ може залучати окремі АФ АФ або сер тиф. аудиторів з досвідом здійснення обов’язковим аудитом не менше 5 років, без скарг.

3.При АПУ формується окрема група по контролю якості АП. Первевірки :планові і позапланові.

До обов’язкових документів заг.якості АФ:

1)наказ про затвердження політики контролю якості фірми;

2)Внутр. фірмові стандарти контролю якості;

3)Положення про ціноутворення;

4)Особові справи аудиторів;

5)Свідоцтва про конфіденційність роботи АФ і зберігання документації;

6)Свідоцтва про здійснення моніторингу контролю якості на АФ.

Перелік документації,що перевіряється для контролю якості окремих ауд.перевірок:

1)наказ про прийняття даного клієнта та його продовження; 2)наказ про призначення групи виконавців; 3)Договір на прийняття замовлень; 4)всі робочі документи по замовленню; 5)Звіт про закінчення роботи(висновок)

Елементи контролю якості АФ: політика контролю(проф.. та етичні вимоги до персоналу, делегування повноважень, навики і компетентність,консультування,проведення моніторингу адекватності політики) та процедура контролю.

67. Елементи системи контрою якості: відповідальність керівництва; етичні вимоги; прийняття завдання, продовження співпраці з клієнтом та виконання конкретних завдань; людські ресурси; виконання завдання; моніторинг.

ПОЛОЖЕННЯ з національної практики контролю якості аудиторських послуг 1 "Організація аудиторськими фірмами та аудиторами системи контролю якості аудиторських послуг" у повному обсязі розкриває зміст даного питання.

Якісною визнається аудиторська послуга, яка надається фірмами з дотриманням професійних стандартів, законодавчих і нормативних вимог, що регулюють аудиторську діяльність, та задовольняє потреби користувачів.

Система контролю якості складається з політики, розробленої з метою забезпечення дотримання вимог та процедур, необхідних для впровадження і моніторингу відповідності Фірми цим вимогам.

Відповідно до МСКЯ 1 система контролю якості аудиторських послуг має складатися з таких елементів:

а) відповідальність керівництва за організацію контролю якості на Фірмі;

б) етичні вимоги;

в) прийняття завдання та продовження співпраці з клієнтом, і виконання специфічних завдань;

г) людські ресурси;

ґ) виконання завдання;

д) моніторинг.

Усі елементи контролю якості взаємозалежні. Щодо кожного з наведених елементів мають бути встановлені політика та процедури контролю якості.

А) Відповідальність за розробку, організацію, впровадження та підтримання ефективного функціонування системи контролю якості Фірми несе Керівник Фірми в межах своїх повноважень. Також він зобов'язаний створити відповідне середовище контролю якості аудиторських послуг.

 Б). Етичні вимоги визначаються відповідними нормами Закону України "Про аудиторську діяльність" і Кодексом етики. Кодекс етики визначає такі фундаментальні принципи професійної

Етики як:

а) чесність;

б) об'єктивність;

в) професійна компетентність та належна ретельність;

г) конфіденційність;

 ґ) професійна поведінка.

 В). При вирішенні питання, чи приймати завдання від нового клієнта, чи продовжувати співпрацю з клієнтом,

або при розгляді питання, чи приймати нове завдання від існуючого клієнта, Фірма зобов’язана отримати таку інформацію, яку вона вважає за необхідне, ще до прийняття завдання від такого клієнта. Якщо конфлікт інтересів становить загрозу, яку неможливо усунути або зменшити до прийнятного рівня через вжиття застережних заходів, Фірма зобов'язана прийняти рішення щодо недоцільності прийняття конкретного завдання або про відмову від виконання одного чи кількох конфліктуючих завдань. Вирішення питання продовження взаємин із клієнтом включає розгляд важливих питань, які виникли під час виконання минулих завдань чи поточного завдання, та їх вплив на продовження стосунків. Наприклад, клієнт може розширити свій бізнес та розпочати діяльність у сфері, в якій Фірма не має необхідних знань чи досвіду.

Г). Визначення наступного елемента – людські ресурси, передбачає розгляд таких питань щодо персоналу як:

а) наймання;

б) оцінка роботи;

в) кваліфікація;

г) компетентність;

ґ) можливість кар'єрного зростання;

д) посадові підвищення;

е) винагорода;

є) оцінка потреб.

Вирішення цих питань дасть змогу Фірмі визначити чисельністьі характеристики осіб, що необхідні Фірмі для надання аудиторськихпослуг. Процес наймання має включати процедури, які допоможутьФірмі відібрати осіб, що відзначаються чесністю, порядністю та здатні до підвищення знань і компетентності до рівня, потрібного

Фірмі.

Мета контролю якості виконання завдання полягає взастосуванні політики і процедур контролю за дотриманнямперсоналом Фірми Професійних стандартів, законодавчих і нормативних вимог.Завдання має бути виконано якісно. Для досягнення цього Фірма зобов'язана мати і використовувати методики з виконання

завдання у письмовому чи електронному форматі, програмніінструменти чи інші форми стандартизованої документації, посібники з галузі та предмета завдання.

Д). "Моніторинг" - процес, що включає в себе розгляд та оцінку системи контролю якості Фірми включно з періодичною перевіркою деяких завершених завдань, який має надати Фірмі обґрунтовану впевненість, що її система контролю якості працює ефективно.