3.2. Прибыль в цене: роль, значение, обоснование

Важным элементом в составе цены является прибыль, представляющая собой денежное выражение чистого дохода, создаваемого предприятием в процессе производства продук­ции или товаров и получаемого после его реализации по уста­новленной цене.

71

 

В рыночной экономике получение прибыли - основная цель любой предпринимательской деятельности, так как она является основным источником формирования материальных и финансо­вых ресурсов предприятия, его производственного и социального развития. Чем больше прибыли получает предприятие, тем шире его возможности развиваться, улучшать материальное положе­ние своих работников, укреплять свое финансовое состояние. Го­сударство также заинтересовано в увеличении прибыли, так как налог на прибыль составляет существенную долю в доходах госу­дарственного бюджета. Экономический смысл прибыли и поня­тие ее бухгалтерского исчисления не совпадают. С точки зрения экономического содержания прибыль, как уже говорилось, пред­ставляет собой чистый доход, созданный в процессе функциони­рования предприятия. Количественный же расчет величины раз­личных видов прибыли определяется системой учета издержек и порядком формирования финансовых результатов, действующих в стране согласно законодательству. В свою очередь, этот процесс зависит от политики государства в области налогообложения и может меняться в зависимости от поставленных целей и задач. С точки зрения ценообразования интерес представляет показатель «прибыль от продажи», который имеет особенности формирова­ния в различных сферах товарного обращения (табл. 3.3).

 

72

 

 

Таким образом, в сфере производства прибыль непосредст­венно включается в цену предприятия-изготовителя, а в сфере торговли образуется за счет снабженческо-сбытовых (оптовых), торговых надбавок и наценок общественного питания.

Цена предприятия-изготовителя состоит из себестоимости и прибыли, поэтому величина прибыли в цене зависит от уровня цены и затрат. В практике ценообразования сумма прибыли, включаемой в цену, определяется не по абсолютной величине, а по относительному показателю - рентабельности продукции (Ипрод), установленному в процентах к полной себестоимости:

Код = П ^{Х 10}°.                                                             (³.⁹)

Отсюда прибыль рассчитывается по формуле:

П = ^ЕпроЭ *^С.                                                             (3.10)

100

Чем выше рентабельность, тем больше величина прибыли и выше уровень цены.

В настоящее время предприятия-изготовители самостоятель­но определяют размер рентабельности продукции, кроме некото­рых видов деятельности (различные виды перевозок, оказание ритуальных услуг), по которым государственными органами ус­тановлены предельные уровни рентабельности.

Так как в условиях рынка при установлении уровня цен предприятия вынуждены ориентироваться на уровень рыночных цен (если оно не является монополистом), то его возможности в определении размера рентабельности продукции ограничены.

73

Рассмотрим подробнее этот момент. Прибыль, получаемую пред­приятием в целом, можно рассчитать по формуле:

Пп = В(без косв. нал.) — З,                                     (3.11)

где Пп — прибыль предприятия-изготовителя, руб.;

В — выручка от продажи изделий, руб.;

З — сумма затрат предприятия, руб.

Прибыль с единицы изделия рассчитывается:

П = Ц - С.                                                              (3.12)

В свою очередь, размер прибыли, получаемой предприятием, равен:

Пп = П х Я                                                             (3.13)

или

Пп = (Ц - С) х Я = Ц х Я - С х Я.                             (3.14)

Каждое предприятие заинтересовано в увеличении массы по­лучаемой прибыли, а достигнуть этого оно может различными путями.

Во-первых, увеличивать прибыль с единицы каждого изде­лия, для чего надо либо повышать цену, либо снижать себестои­мость выпускаемой продукции. Решение обеих задач в современ­ной ситуации для отечественных предприятий достаточно пробле­матично. Уровень цены в условиях рынка определяется соотноше­нием спроса и предложения и мало зависит от желаний произво­дителей. Кроме того, подняв цену, предприятие может оказаться в невыгодном конкурентном положении и не реализовать свою продукцию, то есть не получить никакой прибыли. Снижение се­бестоимости продукции, безусловно, наиболее обоснованный путь, но в настоящее время решать эту задачу достаточно сложно — постоянный рост тарифов на энергоресурсы, устаревшие техно­логии производства, изношенное оборудование, отсутствие средств на модернизацию и техническое перевооружение произ­водства не способствуют снижению себестоимости продукции.

74

Второй путь - увеличение количества произведенной и реа­лизованной продукции. При постановке такой задачи предприя­тие может закладывать в цену изделий невысокую рентабель­ность и уровень цены будет ниже, чем у конкурентов, а изготови­тель получит дополнительное преимущество на рынке, что приве­дет к росту сбыта. Кроме того, при увеличении масштабов дея­тельности снизится средняя себестоимость за счет распределения постоянных расходов на большее количество изделий.

Таким образом, большая масса прибыли будет образовывать­ся за счет ускорения оборачиваемости средств, многократного по­лучения прибыли с одного рубля вложенных средств.

Наиболее сложным моментом в процессе ценообразования является определение и обоснование рентабельности продукции, закладываемой в цену изделия. Рентабельность продукции долж­на обеспечить предприятию, с одной стороны, желаемый размер прибыли, а с другой стороны, позволить ему выступать на рынке полноправным участником, то есть реализовывать произведен­ную продукцию.

Основой рентабельности продукции является потребность предприятия в прибыли как в источнике финансирования его развития и в источнике средств для владельцев предприятия.

В зарубежной практике для обоснования рентабельности про­дукции широко используется показатель «норматив рентабельно­сти капитала» (норма прибыли, целевой норматив). Так как ве­личина капитала предприятия известна, то при планируемом нормативе рентабельности капитала реально определяется и не­обходимая сумма прибыли.

Рассмотрим их взаимосвязь, используя систему показателей: - норматив рентабельности капитала (Ик) - отношение при­были предприятия к стоимости ее активов:

П_п

Я_к =—,                                                                    (3.15)

^к А

где А - сумма активов предприятия, рассчитываемая как сред­няя величина между активами на начало и конец перио­да (месяц, квартал, год), руб.;

-     рентабельность продаж (И) как отношение прибыли пред­приятия к выручке от продажи:

Е = —                                                                    (3.16)

В В

-    рентабельность продукции (Кпрод);

-     оборачиваемость активов как отношение выручки от про­даж к активам предприятия:

О, = В •                                                                  (-¹⁷)

Оборачиваемость активов показывает, сколько раз обернулись активы в течение периода или какой размер выручки получило предприятие на каждый рубль вложенных средств за период.

Фактическая рентабельность капитала равняется произведе­нию оборачиваемости активов и рентабельности продаж:

Е_к = О_А хЕ = ^вх^ПП = ПП,                                          (3.18)

^{к А} А В А

Прибыль от продажи при нормативе рентабельности капита­ла определяется путем умножения рентабельности капитала на стоимость активов:

Пп = Як х А.                                                         (3.19)

Рентабельность продажи равна:

Я = ^Як^^А_Х100.                                                            (3.20)

V

В свою очередь, для целей ценообразования показатель рен­табельности продажи надо преобразовать в показатель рентабель­ность продукции, для чего воспользуемся зависимостью между этими показателями:

Япрод = ₁^ЯЯ ^х100-                                                       (³.²¹)

Таким образом, зная рентабельность продаж, которая опреде­ляется на основе показателей рентабельности капитала, сумму активов и оборачиваемость капитала, можно определить рента­бельность продукции, обеспечивающую получение планируемой прибыли. Проверим верность расчетов на примере.

Пример 1. Предприятие желает получить норму прибыли на вложенный капитал в размере 40%, сумма совокупности активов составляет 500 000 руб., выручка от продажи - 1 000 000 руб. Оп­ределим рентабельность продукции, обеспечивающую реализа­цию заданной цели.

Решение

Пп = ^{500 000 Х 40} = 200 000 (руб.);

100

Д = ^{200 000} Х100 = 20 (%); 1 000 000

Д_прод =—²⁰— Х100 = 25 (%). ^прод 100 - 20

Следовательно, рентабельность продукции должна быть равна 25%. Рассчитаем сумму прибыли, полученную при этом показателе.

Затраты предприятия составят:

1 000 000 - 200 000 = 800 000 (руб.).

Прибыль предприятия равна:

^{800 000 Х25} = 200 000 (руб.).

100 ^{v ;}

Полученная величина прибыли обеспечивает рентабельность капитала в размере 40%:

200 000

Х100 = 40 (%).

500 000

77

Если известна сумма затрат предприятия, сумма активов и норматив рентабельности капитала, то рентабельность продук­ции, обеспечивающую заданный норматив рентабельности капи­тала, рассчитывают по формуле:

Крд = Х100.                                                           (3.22)

Вернемся к нашему примеру:

0,4 Х 500 000 _1ЛЛ

Дп„_од =—------------------- х100 =25 (%).

^прод 800 000

То есть получен тот же результат, что и в примере выше.

Предположим, предприятие планирует такой показатель, как рентабельность продаж. Изменим условия нашего примера.

Пример 2. Предприятие планирует иметь рентабель­ность продаж в размере 30%, при этом сумма его затрат равна 800 000 руб., а сумма текущих активов 500 000 руб. Определите рентабельность капитала.

Решение

Рентабельность продукции для обеспечения рентабельности продаж в заданном размере должна быть равна:

30

Д_прод =------------------------------- Х100 = 42,86 (%).

^прод 100 - 30

Сумма прибыли предприятия составит:

„ 800 000Х42,86

Пп =------------------------------------ — = 34 857 (руб.).

100 ^{v ;}

Выручка от продажи:

В = 800 000 + 342 857 = 1 142 857 (руб.).

Рентабельность продаж: 34 857

х100 = 30 (%).

1 142 857

78

То есть мы получили заданный размер рентабельности про­даж. Рентабельность капитала при этом показателе будет равна.

Я_к = 342 857 хюо = 68,57 (%). ^к 500 000

Помимо потребности в прибыли, при обосновании рентабель­ности продукции предприятие должно учитывать:

уровень цен на аналогичную продукцию на рынке;

рентабельность, заложенную в цену конкурентов, если такая информация может быть получена;

ограничения по рентабельности, установленные государст­венными органами.

Поэтому каждое предприятие, помимо анализа собственных затрат, должно проводить анализ цен, спроса, предложения на рынке и выбирать такой уровень цены, который позволит реали­зовать наибольшее количество продукции и получить максималь­ную прибыль.

При расчетах максимальной прибыли используют систему предельных показателей.

Предельная выручка (доход) - это выручка (доход), который получит предприниматель при выпуске или продаже каждой до­полнительной единицы изделия (товара) сверх уже производимой (продаваемой).

Предельная прибыль - это изменение прибыли при производст­ве (продаж) каждой дополнительной единицы продукции (товара).

Предельная прибыль представляет собой разницу между пре­дельной выручкой (доходом) и предельными издержками.

Максимизация получаемой прибыли достигается в точке, ког­да любое увеличение объема выпуска (реализации) продукции не приводит к изменению прибыли, т.е. прирост прибыли равен 0. Математически условие максимизации прибыли можно записать в виде формулы:

и_Щ9) = иа_(Я) -ис_(Я) =0,                                               (3.23)

где Мщд) - предельная прибыль от выпуска продажи объема продукции, руб.;

М_а(д) - предельная выручка (доход) от объема продукции, руб.;

М_с(д) - предельные издержки объема продукции, руб.

79

 

Следовательно, прибыль максимизируется в объеме выпуска (продажи), когда предельные издержки равны предельному доходу:

Иё_(д) = Шс_(Я).                                                            (3.24)

Для определения объемов реализации продукции при раз­личных уровнях цены строят функцию зависимости спроса от це­ны путем математической обработки фактических данных мето­дом корреляционно-регрессионного анализа.

Расчеты по максимизации прибыли удобно оформлять в виде таблицы, в которой наглядно представлены результаты. Опреде­лим максимальный размер прибыли предприятия на примере, используя данные о предельных издержках табл. 3.2.

Определим объем производства (табл. 3.4), максимизирую­щий прибыль, если функция зависимости спроса имеет линей­ный вид Q = - 4,18р + 114,5.

 

Предельную выручку рассчитываем как разницу между объ­емами выручки при разных выпусках продукции и ценах. Как

80

 

видно из данных табл. 3.4, наибольшую прибыль от продажи предприятие получает в диапазоне выпуска от 30 до 50 изделий, затем размер прибыли начинает уменьшаться. Следовательно, наиболее приемлемые масштабы производства находятся в этих пределах при ценах 20,2 и 17,8 руб. Дальнейшее наращивание объемов нецелесообразно, т.к. приводит к ухудшению финансо­вых показателей.