28. Облік розрахунків з підзвітними особами.

 Практично всі підприємства ведуть розрахунки з підзвітними особами, які одержують у підприємства готівкові кошти для поїздки у відрядження або для здійснення інших господарських операцій. Розрахунки з такими підзвітними особами відображаються на А/П рахунку 372 ”Розрахунки з підзвітними особами”. Аналітичний облік ведеться по кожній виданій сумі окремо. При розрахунках з підзвітними особами слід керуватись Інструкцією про службові відрядження в межах України і за кордоном (затверджена МФУ, наказ від 13 березня 98р. №59), а також Постановою КМУ “Про норми відшкодування витрат на відрядження в межах України і за кордон” (23.04.99, №663). Цими документами встановлені норми відшкодування витрат на відрядження. Згідно до закону “Про оподаткування прибутку підприємств” всі такі витрати повинні бути підтвердженні документально. Для того, щоб підприємство відшкодувало такі витрати і мало право включати їх до своїх валових витрат, то ціль відрядження повинна бути пов’язана з виробничою діяльністю підприємства. Працівникові, який їде у відрядження відшкодовуються добові витрати в розмірі 6грн за добу враховуючи день від’їзду і приїзду. При відрядженні за кордон – 76грн за добу.

 Добові нараховуються на підставі наказу про відрядження і посвідчення на відрядження, в якому робляться відмітки про прибуття і вибуття з певних пунктів відрядження. Крім того працівникам відшкодовується витрати на проїзд з урахуванням білизни. Працівникові відшкодовуються витрати на проживання з урахуванням додаткових послуг. Якщо в рахунок за проживання включається плата за харчування, то в залежності від кількості разів харчування зменшуються добові. З дозволу керівника підприємства працівникові можуть відшкодовуватись витрати на роз’їзд в пунктах відрядження. Для того, щоб відшкодувати працівникові названі витрати останній повинен після повернення з відрядження на протязі 3-х днів скласти авансовий звіт, в якому вказуються одержані аванси перед відрядженням, фактичні витрати підтверджені документально. Бухгалтер перевіряє звіт і керівник затверджує. Якщо відрядження за кордон, то сума авансу визначається із крос-курсу. Фактичні витрати визначаються за курсом НБУ на день затвердження авансового звіту. Аванси на відрядження в межах України визначаються розрахунково із діючих тарифів. При видачі в підзвіт коштів: Д 372 – К30 “Каса”. На підставі авансового звіту і даних до нього документів бухгалтерія списує витрати по відрядженню в дебет рахунків 91 “Загально-виробничі витрати”, 92 “Адміністративні витрати”, 93 “Витрати на збут” з Кт рахунку 372 (Д 91, 92, 93 – К 372). Якщо працівник не повністю використав одержаний аванс, то невикористану суму він повинен повернути до каси підприємства на протязі трьох днів: Д 30 – К 372. Якщо працівник одержав аванс для придбання ТМЦ або для оплати за роботи, послуги надані підприємству, то після виконання такої операції працівник складає авансовий звіт і до нього додає копію прибуткового ордеру і засвідчує, що такі цінності здані на склад підприємства, а також акти на прийняття робіт, послуг і документи, які підтверджують факт оплати. Це квитанція до прибуткового касового ордеру або ж товарний чек магазину і тоді бухгалтерія оприбутковує такі цінності проводкою: Д 20 “Виробничі запаси” (в розрізі субрахунків), 22 “МШП” – К 372.