25. Облік короткострокових (поточних) фінансових вкладень.

 Методологія обліку фінансових інвестицій визначені ПСБО 12 “Фінансові інвестиції”. Згідно ПСБО 12 фінансові інвестиції відображаються в обліку по с/в (первісній вартості), яка включає: вартість придбання, комісійні винагороди, мито, податки, банківські збори, інші видатки, пов’язані з придбанням. В балансі фінансові інвестиції відображаються по справедливій вартості, яка може бути вище або нижче первісної вартості. Отже вартість фінансової інвестиції може збільшуватися або зменшуватися, а різниця включається в склад “інших доходів” або “Інших витрат”. Фінансові інвестиції – активи, якими розпоряджається підприємство з метою збільшення прибутків (%, дивідендів), збільшення вартості капіталу або інших вигод для інвестора. Найбільш розповсюдженими є вкладення в акції, облігації, депозитні сертифікати.

 Акція – документ, який дає право на власність. Якщо акція звичайна, то вона дає право на власність і на розподіл прибутку. Якщо акція привілейована, то вона дає право на власність і на обов’язковий прибуток незалежно від результатів фінансової діяльності підприємства. Облігації, на відміну від акцій не дають право власності, вони тільки підтверджують право кредиту і надають право на одержання доходу на % за кредит. Облік облігацій ведеться за емітентами. Короткострокові фінансові вкладення обліковуються на рахунку 35 “Поточні фінансові інвестиції”, який має 2 субрахунки: 351 “Еквіваленти грошових коштів”, 352 “Інші поточні фінансові інвестиції”.

1) Придбані високоліквідні ЦП за рахунок банківського кредиту в національній або іноземній валюті:

 Д 351”Еквіваленти грошових коштів” – К 501,502.

2) Високоліквідні ЦП за рахунок небанківського кредиту в національній або іноземній валюті:

Д 351 – К 505,506

3) Інших поточних фінансових інвестицій (ринкових ЦП, які придбані з метою перепродажу на протязі найближчих 12 місяців, короткострокових боргових паперів, депозитних сертифікатів та ін.) за рахунок банківського кредиту в національній або іноземній валюті:

 Д 352 “Інші поточні фінансові інвестиції” – К 501,502.

4) Інших поточних фінансових інвестицій (ринкових ЦП, які придбані з метою перепродажу на протязі найближчих 12 місяців, короткострокових боргових паперів, депозитних сертифікатів та ін.) за рахунок небанківського кредиту в національній або іноземній валюті: Д 352 – К 505,506.

5) Отримано відсотки по фінансовим вкладенням:

 Д 373 “Розрахунки за нарахованими доходами” – К 732 “Відсотки одержані.”