26. Порядок визначення скоригованого валового доходу і валових витрат по податку на прибуток підприємств.
25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36 37 38 39 40 41 42 43 44 45 46 47 48 49
50 51 52 53 54 55 56 57 58 59 60 61 62 63 64 65 66 67 68 69 70 71 72 73 74
75 76 77 78 79 80 81 82 83 84 85 86 87 88 89 90 91 92 93 94 95 96 97 98 99
100 101 102 103 104 105 106 107 108
Скоригований вал. дохід включає:
- заг. доходи від продажу товарів, робіт та послуг, доходи від продажу цінних паперів, крім оп-цій з їх первинного випуску та кінцевого погашення;
- доходи від здійснення банківських, страхових та ін. операцій з надання фін. послуг, торгівлі валютними цінностями, ЦП, борговими зобов’язаннями та вимогами;
- доходи від спільної д-сті та у вигляді д-дів, отриманих від нерезидентів, %, роялті, володіння борговими вимогами, а також доходи від здійсн. операцій лізингу;
- доходи не враховані в обчисленні скоригованого вал. доходу періодів,що передують зв., виявлені у зв. періоді;
- доходи з ін. джерел та від позареалізаційних оп-цій (безповоротна фін. допомога; безоплатно надані товари, роб., послуги; суми штрафів, пені, неустойок та ін.)
Не включається до складу скориг. валового доходу:
- суми АкцЗб, ПДВ, отримані п-ством у складі ціни продажу за винятком випадків, коли п-ство не є платником ПДВ;
- кошти чи в-сть майна, отримані платником як компенсація за примусове відчуження державою майна платника;
- кошти чи в-сть майна, отримані платником за рішенням суду як компенсація прямих витрат чи збитків, якщо вони не були віднесені платником до складу вал. витрат або відшкодовані за рах. страхових резервів;
- кошти чи в-сть майна, що надходять у вигляді прямих інв-цій або реінвестицій у корпоративні права;
- доходи органів викон. влади та місцевого самовряд. від надання держ. послуг у разі зарах. таких дох-в до бюджету;
- емісійний дохід;
- доходи від спільної д-сті на території Укр. без створення юр. особи та див-дів, отриманих від резидентів;
- кошти або майно, що надходять у вигляді міжнар. технічної допомоги від ін. держав;
- кошти, що надаються з держ. інновац. фонду на зворотній основі, ін. надходження, прямо визначені в законі.
До складу валових витрат включаються:
- суми б.-я. витрат, сплачених протягом зв. періоду в зв’язку з підготовкою, орг-цією, веденням в-тва, продажем товарів, робіт та послуг і охороною праці з урахуванням обмежень, встановлених законом;
- суми коштів або в-сть майна, добровільно перераховані до бюджетних установ або неприбуткових орг-цій, але не більше, ніж 4% оподатковуваного прибутку попереднього зв. періоду;
- сума коштів, перерахованих п-ствами всеукраїнських обєднань осіб, які постраждали від Чорн. катастрофи, цим обєднанням, але не >10% опод. прибутку попер. зв. періоду;
- суми коштів, внесені до страхових резервів;
- суми витрат, не віднесені до складу вал. витрат минулих зв. періодів у зв’язку з втратою або зіпсуттям док-тів, та підтверджені такими док-ми у зв. періоді;
- суми витрат, не враховані у мин. под. періодах у зв’язку з допущенням помилок та виявлені у зв. под. періоді;
- сума витрат, пов’язаних з поліпшенням осн. Фондів в межах 5% від балансової в-сті цієї групи осн. Фондів на початок зв. року, та суми перевищення балансової в-сті осн. Фондів та нематер. активів над в-стю їх продажу.
Не включається до складу вал. витрат витрати на :
- потреби, не пов’язані з веденням госп. д-сті, а саме- орг-цію й проведення презентацій, розваг та відпочинку, придбання та розповсюдж. подарунків, крім витрат на рекламну д-сть, не >2% опод. прибутку за попер. зв. квартал; ф-сування особистих потреб фіз осіб;
- придбання, реконструкцію, б-цтво, модернізацію та ін. поліпшення осн. Фондів;
- сплату в-сті торг. патентів;
- сплату штрафів, пені, неустойки;
- утримання органів управління обєднань ;
- виплату емісійного доходу на користь емітента корпоративних прав;
- виплату див-дів.
Не належать до складу валових витрати, не підтверджені відповідними розрахунковими, платіжними та ін. док-ми.
25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36 37 38 39 40 41 42 43 44 45 46 47 48 49
50 51 52 53 54 55 56 57 58 59 60 61 62 63 64 65 66 67 68 69 70 71 72 73 74
75 76 77 78 79 80 81 82 83 84 85 86 87 88 89 90 91 92 93 94 95 96 97 98 99
100 101 102 103 104 105 106 107 108 Наверх ↑