19. Податковий кредит та податкове зобов'язання по ПДВ.

Податкове зобов’язання (ПЗ) це загальна сума податку одержана (нарахована) платникам податку у звітному періоді. Податковий кредит (ПК) – це сума, на яку платник податку має право зменшити ПЗ звітного періоду. Сума ПДВ, що підлягає сплаті до бюджету або відшкодуванню з бюджету, визначається як різниця між заг. сумою ПЗ, що виникли у зв’язку з будь-яким продажем т.р.п. протягом звітного періоду, та сумою ПК звітного періоду. Звітний под. період – це період, за який платник податку зобов’язаний проводити розрахунки податку та сплачувати його до б-ту.

Дата виникнення ПЗ залежить від виду здійснюваних операцій:

1.Датою виникнення ПЗ з продажу т.р.п. є дата, яка припадає на податковий період, протягом якого відбувається будь-яка з подій, що сталася раніше: - або дата зарахування коштів від покупця на банк. рахунок платника податку як оплата т.р.п, що підлягають продажу, - або дата відвантаження товарів, а для робіт (послуг) – дата оформлення документа, що засвідчує факт виконання робіт (послуг) платником податку.

2.Датою виникнення ПЗ під час здійсн-ня бартерних ооперацій вважається будь-яка з подій, що сталася раніше: - або дата відвантаження платником податку товару, а для робіт і п. – дата оформл. док-та, що засвідчує факт виконання робіт чи п. платником податку, - або дата оприбуткування платником податку товарів, а для робіт і п. – дата оформл. док-та, що засвідчує факт отримання платником податку результатів робіт (послуг).

3. Датою виникнення ПЗ при імпортуванні (ДВПЗприІ) товарів є дата оформлення ввізної митної декларації із зазначенням у ній суми податку, що підлягає сплаті. ДВПЗприІ робіт (послуг) є дата списання коштів з розрах. рахунка платника поддатку в оплату робіт (п.) або дата оформлення документа, що засвідчує факт виконання робіт (п.) нерезидентом залежно від того, яка з подій відбулася першою.

Для інших операцій передбач. також інший порядок визначення дати ПЗ.

Податковий кредит звітного періоду складається із сум податків, сплачених (нарахованих) платником податку у звітному періоді у звязку з придбанням т.р.п. вартість яких відноситься до валових витрат виробництва (обігу) та основних фондів та нематеріальн. активів, що підлягають амортизації. Витрати по сплаті податку підтверджуються податковими накладними чи митними деклараціями або іншими розрахунковими  (обліковими) документами. Податкова накладна є одночасно звітним податковим документом і розрахунковим документом.

Порядок визначення дати виникнення права платника на ПК залежить від виду здійснюваних операцій. Для операцій з придбання товарів т.р.п. – дата здійснення першої з подій: 1)або дата списання коштів з банківського рахунка платника податку в оплату т.р.п.; 2)або дата отримання податкової накладної, що засвідчує факт придбання платником податку т.р.п.

Для операцій з імпортування товарів р.п. – дата сплати податку за ПЗ. Для бартерних операцій – дата здійснення заключної (балансуючої) операції, що відбулася після першої з подій.

У разі, коли сума ПДВ, визначена як різниця між заг. сумою ПЗ та сумою податкового кредиту звітного періоду, має від’ємне значення , така сума зараховується у погашення заборгованості платника податку із сплати ПДВ, що виникла у минулих звітних періодах, а за відсутності заборг-ті – у зменшення ПЗ платника протягом трьох наступних звітних періодів.

Якщо сума від’ємного значення податку не погашається сумами ПЗ, що виникли за 3 наступні періоди, така сума підлягає відшкодуванню з Держбюджету У. Протягом місяця, що настає після подання декларації за третій звітний період після виникнення від’ємного значення податку.