1.Сутність та функції податків.
25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36 37 38 39 40 41 42 43 44 45 46 47 48 49
50 51 52 53 54 55 56 57 58 59 60 61 62 63 64 65 66 67 68 69 70 71 72 73 74
75 76 77 78 79 80 81 82 83 84 85 86 87 88 89 90 91 92 93 94 95 96 97 98 99
100 101 102 103 104 105 106 107 108
За економічним змістом податки ¾ це фінансові відносини між дер-ою і платниками податків з метою створення загальнодержавного централізованого фонду грошових коштів, необхідних для виконання дрежавою її функцій.
Податок як фінансову і економічну категорію характеризують такі ознаки: примусовий характер, безеквівалентність, відсутність цільового використання, законодавча регламентація, однаковий підхід до всіх платників, зміна форми власності.
Сутність под-в як екон-ї категорії проявляється в їх функціях. Функції под-в випливають із функцій фінансів. Податки безпосередньо пов¢язані з розподільною функцією фінансів в частині перерозподілу вартості ВВП від юр. і фіз. осіб на користь держави, тобто виступають методом централізації ВВП у бюджеті, виконуючи тим самим фіскальну функцію. Крім фіскальної податки виконують регулюючу функцію, суть якої полягає у впливі податків на різні сторони діяльності їх платників.
Таким чином, ч-з фіскальну функцію системи опод-ня задовольняються загальнонаціональні необхідні потреби, а за допомогою регулюючої ¾ формуються протидії надлишковому фіскальному тиску, тобто створюються спеціальні механізми, які забезпечують баланс економічних інтересів дер-ви, юр. та фіз. осіб.
Обидві функції податків дозволяють трансформувати внутрішній потенціал оподаткування із абстрактно сприйманої їх спроможності впливати на якісні та кількісні параметри базису в реальні результати такої дії.
Вивчаючи функції податків, необхідно звернути увагу на те, що серед економістів не існує єдиної точки зору щодо функцій, які виконують податки, і крім вищеназваних називаються ще розподільна, контрольна, стимулююча, економічна та соціальна функції податків.
2. Елементи оподаткування.
1)платник або суб¢єкт опод-ня ¾ фіз./юр. особа, на яку законом покладений обов¢язок сплачувати под-к. З урахуванням можл-ті перекладення того чи іншого п-ку, платник м. б. номінальним та/або дійсним (наз. носієм п-ку) платником цього п-ку;
2)об¢єкт опод-ня ¾ предмет, що підлягає опод-ню (доход,майно,товари). Часто назва п-ку виплив. з об¢єкта;
3)база опод-ня ¾ розмір об¢єкта податку;
4)одиниця опод-ня¾од-ця виміру об¢єкту п-ку (по зем.-га);
5)податкова ставка ¾ величина п-ку на од-цю опод-ня.
за способом визнач. суми п-ку розрізн.:
* тверді ставки – встан-ні в твердих сумих на од-цю об¢єкта п-ку. Вони поділ. на фіксовані (в грош. виміру на од-цю опод-ня в кільк. вигляді) та відносні (у частках до встановл. д-ою вел-ни у грош. формі, напр., в частках до мін. з/п);
* процентні ст. – встан. у відносній вел-ні на од-цю опод-ня.
за обсягом оподатковуваних операцій:
* універсальні;
* диференційовані.
6)шкала ставок ¾ с-ма обчислення одного п-ку з викор-м 2 чи більше ставок.
в залеж. від співвідн.між темпами росту под. зоб-нь і темпами росту под. бази розрізняють:
* регресивну – ставки п-ку зниж. по мірі росту р-ру доходу;
* прогресивну – розмір ставок збільш. по мірі росту доходу;
* комбіновану – передбачає викор. для однієї частини доходів прогрес. методу, для іншої – пропорційного.
При цьому регресія і прогресія м. б. простою (якщо всі наступ. ставки викор. до всієї бази опод.) і складною (база опод. розбив. на частини і до кожн. наступ. частини викор. своя ставка).
7)податкові пільги ¾ дозволене з-ном зменш. под. зоб-нь та/або вадстрочка їх погашення;
8)джерело п-ку ¾ доход суб-та, з якого спляч. податок;
9)под. оклад, премія, квота ¾ сума под. зобов., що сплач. з того чи іншого об-та опод-ня;
10)податковий тягар ¾ співвідн. між под. окладом і базою.
3. Класифікація податків
1) в залеж. від екон-ої природи под-их відносин:
податки на доход; податки на споживання; податки на майно;
2) в залеж. від рівня держ. влади:
- загальнодержавні ¾ податки, які встан-ть, змінюють, відміняють центр. державні органи. Ці податки поділяються на закріплені (закріпл-ся за певним видом б-ту (держ./місц.).Напр., за держ. – мито, держмито, за місц. – ресурсні платежі, податок на промисел, з власників трансп. засобів тощо; регулюючі ¾ входять в систему джерел регулювання надх-нь до місц. б-ів (ПДВ, акциз). Законом про держбюджет завжди визначається % відрахувань регулюючих под-ів в обл. б-ти;
- місцеві ¾ повне або обмеж. право встан-ня, зміни, відміни належить місц. органам влади.
3) в залеж. від розмірів бази опод-ня та викор-ня податкових над-нь:
- загальні ¾ охоплюють відносно велику групу платників, мають досить велику базу опод-ня, викор-ся для покриття загальн. видатків д-ви;
- спеціальні (цільові) ¾ охоплюють невелику групу платників, мають вузьку базу опод-ня, викор-ся для покриття певних видатків;
4) в залежн. від способу визначення под. зобов.
- окладні ¾ розміри под-в залеж. тільки від розміру под. бази (под-к на приб., акциз);
- розкладочні ¾ р-ри визнач. дер-ю проізвольно, сума також залеж. від кіль-ті платників;
5) в залеж. від ступеня обізнаності под. органів та способів погашення под. зоб-нь:
- прямі ¾ под. органам точно відомий платник, сума под-ку, яка залеж. від об¢єкту опод-ня (це, як правило, податки на доход/майно). Прямі поділ. на: реальні ( при обчисленні та уплаті не врах. особисті можл-ті та умови життя платника); особисті ( -//- враховуються -//-);
- непрямі ¾ це, як прав., под-к на спож-ня, при цьому под. органи не можуть точно визначити платника, суми, що утрим. продавцями. Непрямі поділ. на акцизи (податки, які стяг. при придбанні всередині країни місц-х тов-в/послуг, що виробл. на прив. під-х. Розрізн. універсальні (ПДВ) та специфічні (акц. збір) акцизи; фіскальні монополії (-//-, що виробл. або продаються при активній участі держави); мито (податки, що стяг. при перетинанні тов-ми кордонів тих країн, де вони були куплені/вироблені);
6) в залеж. від форми платежу:
- натуральні; - грошові;
7) в залеж. від регулярності стягнення:
- єдиноразові ¾ под-ки, встан. д-ою у виключних випадках і на певний термін і не можуть використов. на протязі довгого періоду часу без істотних змін у природі цих податкових відн-н;
- постійні ¾ п-ки, встан. д-ою на довгий або невизначений термін.
25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36 37 38 39 40 41 42 43 44 45 46 47 48 49
50 51 52 53 54 55 56 57 58 59 60 61 62 63 64 65 66 67 68 69 70 71 72 73 74
75 76 77 78 79 80 81 82 83 84 85 86 87 88 89 90 91 92 93 94 95 96 97 98 99
100 101 102 103 104 105 106 107 108 Наверх ↑