34.     Моніторинг системи контролю якості надання аудиторських послуг відповідно до МСКЯ 1.

Метою моніторингу відповідності політиці та процедурам контролю якості є забезпечення оцінки: а) дотримання вимог професійних стандартів, законодавчих та регуляторних органів;  б) чи вірно розроблена та ефективно впроваджена система контролю якості; та в) чи вірно застосовуються політика та процедури контролю якості фірми, так що звіти, які надаються фірмою або партнером із завдання, відповідають обставинам. Моніторинг системи контролю якості фірми виконується компетентними особами та охоплює як відповідність вимогам, так і ефективність роботи системи контролю якості. Постійний розгляд та оцінка системи контролю якості фірми включають такі аспекти, як: Аналіз: - нових розробок в професійних стандартах, законодавчих та регуляторних вимогах, та як вони відображаються, якщо це необхідно, в політиці та процедурах фірми; - письмових підтверджень відповідності політиці та, процедурам фірми щодо незалежності; - постійного професійного розвитку, включно з перепідготовкою; та - рішень  щодо  прийняття  нових  клієнтів,  продовження взаємовідносин з клієнтами та прийняття конкретних завдань. - Визначення необхідних коригуючих дій та поліпшень, які необхідно внести в систему, включно з забезпеченням зворотного зв'язку стосовно політики та процедур фірми, що відносяться до навчання та перепідготовки. - Оповіщення відповідного персоналу фірми щодо недоліків, ідентифікованих в системі, рівні розуміння системи або у відповідності їй. - Вживання заходів відповідним персоналом фірми щодо своєчасного внесення необхідних змін до політики та процедур контролю якості. Процес перевірки включає відбір окремих завдань, деякі з яких можуть відбиратися без попереднього попередження групи із завдання. Ті, хто перевіряє завдання, не повинні входити в склад групи із завдання аби перевіряти контроль якості виконання завдання. При визначенні обсягів перевірки фірма бере до уваги обсяг або висновки незалежної програми зовнішніх перевірок. При цьому незалежна програма зовнішніх перевірок не може замінити власну внутрішню програму моніторингу фірми.

Фірма оцінює вплив недоліків, виявлених в результаті моніторингу, та визначає, чи є вони: - а) окремими випадками, що не вказують на те, що система контролю якості фірми не може забезпечити її достатньою впевненістю щодо дотримання вимог професійних стандартів та законодавчих і регуляторних органів, та що звіти, надані фірмою або партнером із завдання, відповідають обставинам; або - б) системними або іншими важливими недоліками, що повторюються, які вимагають термінових коригуючих дій. Оцінка фірмою кожного типу недоліків має на меті надання рекомендацій щодо: - а)  виконання відповідних коригуючих дій відносно окремого завдання або співробітника; - б) ознайомлення з результатами осіб, які відповідають за підготовку та професійний розвиток персоналу; - в) змін політики та процедур контролю якості; - г) дисциплінарних дій до тих, хто не дотримується політики та процедур фірми, особливо тих, хто робить це неодноразово. Якщо результати процедур моніторингу вказують, що звіт може виявитися невідповідним, або що під час виконання завдання деякі процедури не були виконані, фірма повинна визначити, які подальші дії необхідні для досягнення відповідності вимогам професійних стандартів та законодавчих і регуляторних органів. Вона повинна також розглянути питання отримання юридичної допомоги. Мінімум раз на рік фірма ознайомлює з результатами моніторингу системи контролю якості партнерів із завдань та інший відповідний персонал фірми, включно з головною посадовою особою та, якщо це потрібно, радою партнерів. Подібне ознайомлення дозволить фірмі та цим особам прийняти невідкладні відповідні заходи, якщо це необхідно, у відповідності до їх посад та відповідальності. Інформація щодо результатів моніторингу включає: - а)     опис виконаних процедур моніторингу, - б) висновки, зроблені в результаті виконання процедур моніторингу, - в) опис, якщо це важливо, системних, повторюваних або інших важливих недоліків, та заходів, прийнятих для усунення або коригування цих недоліків.