ТЕМА 7.4. Податок з власників автотранспорту.
Податок з власників транспортних засобів та інших самохідних машин та механізмів. – це прямий майновий податок, який нараховується і сплачується безпосередньо його платником у відповідності до чинного законодавства України.
Платниками цього податку є підприємства, установи й організації, які є юридичними особами, іноземні юридичні особи, а також громадяни України, іноземні громадяни та особи без громадянства, що мають зареєстровані в Україні згідно з чинним законодавством власні транспортні засоби, які є об’єктами оподаткування.
Транспортними засобами, які є об’єктами оподаткування являються:
- трактори (колісні);
- автомобілі, призначені для перевезення щонайменше 10 осіб, включно з водієм;
- автомобілі легкові;
- автомобільні вантажні;
- автомобілі спеціального призначення, крім тих, що використовуються для перевезення пасажирів і вантажів;
- мотоцикли (включно з мопедами) та велосипеди з установленим двигуном які мають об’єм циліндра двигуна до 50 куб. См.;
- яхти та судна вітрильні з допоміжним двигуном чи без нього (крім спортивних);
- човни моторні і катери, крім човнів з підвісним двигуном (крім спортивних);
- інші човни (крім спортивних ).
Транспортні засоби, що не є об’єктами оподаткування:
- трактори на гусеничному ходу;
- мотоцикли (включно з мопедами) та велосипеди з установленим двигуном з об’ємом циліндра двигуна до 50 куб. См.;
- тільки автомобілі спеціального призначення швидкої допомоги та пожежні;
- транспортні засоби вантажні, самохідні, що використовуються на заводах, складах, у портах та аеропортах для перевезення вантажів на короткі відстані;
- машини і механізми для сільськогосподарських робіт;
- тільки яхти, судна вітрильні та човни спортивні.
Юридичні особи – платники податку зобов’язані пред’являти органам, що здійснюють реєстрацію, перереєстрацію або технічний огляд транспортних засобів, квитанції чи платіжні доручення про сплату податку з написом установи банку або у відповідних випадках документ, що дає право на пільгу щодо сплати цього податку.
У разі відсутності документів про сплату податку або документів, що дають право на користування пільгами, реєстрація, перереєстрація і технічний огляд транспортних засобів не провадяться.
Обчислення податку з власників наземних транспортних засобів проводиться виходячи з об’єму циліндрів або потужності двигуна (для автомобілів з електродвигуном) кожного виду і марки транспортних засобів, а податок з власників водних транспортних засобів – виходячи з довжини транспортного засобу заставками, зазначеним у ст. 3 Закону України “Про податок з власників транспортних засобів та інших самохідних машин і механізмів” від 18.02. 1997 року № 75/97-ВР із змінами і доповненнями, розміри яких встановлені у національній грошовій одиниці України – гривні.
Розмір ставок за видами транспортних засобів наведений у табл. 1.
Нарахування податку з наземних транспортних засобів і інших самохідних машин та механізмів здійснюється їх власниками - юридичними особами виходячи з кількості відповідного виду транспортних засобів, які є на балансі підприємства станом на 1.01 поточного року, їх сумарного об'єму циліндрів двигунів в кубічних сантиметрах, а для водних транспортних засобів - їх довжини, і встановлених ставок податку у гривнях з 100 см3 об'єму циліндрів двигуна, або з 100 см довжини водного транспортного засобу.
Для визначення суми податку за видами транспортних засобів і його загальної суми підприємства - юридичні особи складають спеціальний, затверджений податковим органом, розрахунок у трьох примірниках.
Один примірник складеного розрахунку платники податку - юридичні особи в зазначені податковим органом строки, але не пізніше 1 березня поточного року, подають до податкового органу за місцем реєстрації підприємства.
Нарахована сума податку на транспортні засоби сплачується юридичними особами - платниками цього податку до місцевого бюджету щоквартально, рівними частинами, до 15 числа місяця, наступного за звітним кварталом.
Фізичними особами сплата податку на транспорт здійснюється перед реєстрацією, перереєстрацією транспортних засобів щорічно або один раз у два роки, але не пізніше першого півріччя року, в якому проводиться технічний огляд.
Перерахунки юридичними особами розміру податку у зв'язку з перереєстрацією транспортних засобів протягом даного року не проводяться.
Якщо транспортні засоби придбані у другому півріччі, то податок сплачується у розмірі 50% встановленої суми.
Перерахунок неправильно сплаченого податку допускається не більш, як за два попередніх роки. Власники транспортних засобів зобов'язані подавати органам Державної автомобільної інспекції або іншим органам, які здійснюють їх реєстрацію, перереєстрацію чи технічний огляд, квитанції, платіжні доручення про сплату податку, а платники, звільнені від сплати цього податку, - відповідну довідку (документ), який надає право на користування цими пільгами.
У разі відсутності документів про сплату податку реєстрація, перереєстрація та технічний огляд транспортних засобів не здійснюється.
По сплаті податку на транспортні засоби його платникам надаються відповідні пільги. Так, від сплати податку звільняються:
1) підприємства автомобільного транспорту загального користування - за транспортні засоби, зайняті перевезенням пасажирів, на які у встановленому законодавством порядку визначені тарифи оплати проїзду у цих транспортних засобах, незалежно від форм власності;
2) навчальні заклади, які повністю фінансуються з бюджетів, стосовно учбових транспортних засобів за умови використання їх за призначенням;
3) особи, віднесені, згідно з законодавством України, до таких категорій: потерпілі внаслідок Чорнобильської катастрофи, ветерани війни, ветерани праці і інші громадяни похилого віку в Україні, - відносно одного легкового автомобіля з об'ємом циліндрів двигуна до 2500 см3, а також інваліди І і II груп - відносно одного автомобіля, незалежно від об'єму циліндрів двигуна.
На 50% менше нарахованої суми сплачують податок сільськогосподарські підприємства-товаровиробники за трактори колісні, автобуси та спеціальні автомобілі для перевезення людей з кількістю місць не менше 10.
На 50% від сплати податку звільняються громадяни, у власності яких знаходяться легкові автомобілі, вироблені в країнах СНД і поставлені на облік в Україні до 1990 р. Включно.
За правильність нарахування і своєчасність сплати податку несуть відповідальність його платники. Так, за несплату у встановлений строк податку на транспорт підприємства-платники сплачують пеню у розмірі 120% облікової ставки Національного банку України з суми недоїмки за кожен день прострочення.
У разі приховування (заниження) об'єктів оподаткування з юридичних осіб у доход відповідного органу податковими органами справляється вся сума приховуваного (заниженого) податку та штраф у розмірі 5% тієї ж суми. Сума приховуваного (заниженого) податку та штраф вносяться до відповідного органу за рахунок прибутку (доходу), який залишається у розпорядженні підприємств.
При відсутності обліку об'єктів оподаткування або ведення цього обліку з порушенням встановленого порядку, а також за неподання, несвоєчасне подання податковим органам розрахунків і інших документів, необхідних для нарахування і сплати, податку, юридичні особи сплачують до відповідного бюджету додатково 10% належних сум податків.
Податок, що надійшов до місцевого бюджету з транспортних засобів, використовується на покриття витрат по експлуатації й утриманню автомобільних доріг і на інші цілі у відповідності до порядку, затвердженого відповідною радою.
Таблиця 1. Ставки податку з власників транспортних засобів та інших самохідних машин і механізмів
Код по ГС опису та кодування товарів
Опис об'єкта оподаткування
Ставки податку на рік, грн.
87.01
Трактори колісні (крім гусеничних)
2,5 грн. З 100 см3
87.02
Автомобілі для перевезення не менше 10 осіб, включаючи водія
3,6 грн. З 100 см3
87.03
Автомобілі легкові (крім автомобілів з електродвигуном) з об'ємом циліндрів двигуна:
До 1000 см3
3,0грн. З 100см3
Від 1001 до 1500см3
4,0грн. З 100см3
Від 1501 до 1800см3
5,0 грн. З 100 см3
Від 1801 до 2500см3
10,0 грн. З 100 см3
Від 2501 до 3500см3
20,0грн. З 100см3
3501 см3 і більше
30,0грн. З 100см3
87.03.90100
Автомобілі з електродвигунами
0,5 грн. З 1 квт
87.04
Автомобілі вантажні з об'ємом циліндрів двигуна:
До 8200 см3
10,0 грн. З 100 см3
Від 8201 до 15000см3
15,0грн. З 100см3
15001 см3 і більше
20,0грн. З 100см3
87.05
Автомобілі спеціального призначення (крім пожежних та швидкої допомоги)
3,6 грн. З 100 см3^
87.11
Мотоцикли(мопеди) і веломашини з двигуном (крім тих, що мають об'єм циліндрів двигуна до 50 см3)
2,0грн. З 100см3
Податок, що надійшов до місцевого бюджету з транспортних засобів, використовується на покриття витрат по експлуатації й утриманню автомобільних доріг і на інші цілі у відповідності до порядку, затвердженого відповідною місцевою радою.
Питання для самоперевірки
1. Дайте визначення податку з власників транспортних засобів та інших самохідних машин і механізмів.
2. Що входить до складу об’єкта оподаткування транспортного податку?
3. Які види транспортних засобів не являються об’єктом оподаткування транспортного податку?
25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36 37 38 39 40 41 42 43 44 45 46 47 48 49
50 51 52 53 54 55 56 57 58 59 60 61 62 Наверх ↑