ТЕМА 7.3. Плата за землю.
Основні терміни та поняття: плата за землю; земельна ділянка; середні ставки земельного податку.
У відповідності до Закону України «Про плату за землю» використання землі в Україні є платним. Плата за землю є прямим податком на володіння й використання землі, стягується вона у вигляді земельного податку або орендної плати, що визначається у відповідності до грошової оцінки земель. При цьому грошова оцінка земельних ділянок проводиться Державним комітетом України по земельних ресурсах у відповідності до методики, розробленої Кабінетом Міністрів України.
Плата за земельні ділянки, грошової оцінки яких не встановлено, визначається від обсягу таких угідь і встановлених ставок податку.
Ставки земельного податку, порядок нарахування і сплати цього податку встановлюється у законодавчому порядку.
Земельний податок нараховують і сплачують власники землі та землекористувачі, крім орендаторів. За земельні ділянки, надані в оренду, сплачується орендна плата.
Об'єктом плати за землю є земельна ділянка, яка знаходиться у власності або використанні, в тому числі і на умовах оренди.
Суб'єктом плати (платником) податку за землю є її власник або землекористувач, яким може бути як юридична, так і фізична особа.
Плата за землю визначається залежно від якості та місцезнаходження земельної ділянки, її грошової оцінки і встановлених ставок податку.
Грошова оцінка земельної ділянки проводиться Державним комітетом України по земельних ресурсах за методикою, яка затверджена Кабінетом Міністрів України. При цьому оцінка щорічно за станом на 1.01 нового року уточнюється на коефіцієнт індексації, прийнятий у Законі України «Про Державний бюджет України» на відповідний рік.
Середні ставки податку встановлюються Верховною Радою України в законодавчому порядку по угіддях, виходячи з призначення їх використання, - по землях сільськогосподарського і несільськогосподарського призначення та землях, які входять до складу населених пунктів.
Так, по землях сільськогосподарського і несільськогосподарського призначення, які мають вартісну оцінку, ставки податку встановлені у відсотках від їх вартісної оцінки. Розміри цих ставок є наступними за видами земельних ділянок з 1 га землі в % від їх грошової оцінки:
по ріллі, сінокосам, пасовищам –0,1;
по багаторічним насадженням – 0,03;
по землі населених пунктів, грошова оцінка, яких встановлена – 1,0;
по земельним ділянкам підприємств промисловості, транспорту, зв’язку та іншого призначення – 5,0;
по землі, по якій проходить залізниця, розташовані Збройні Сили України та інші військові формування – 0,02;
по земельним ділянкам, наданим на землях природоохоронного, оздоровчого, рекреаційного та історико-культурного призначення – 50,0;
по земельним ділянкам, наданим на землях лісного фонду – 0,3;
по земельним ділянкам, наданим на землях водного фонду.
Якщо грошова оцінка земельних ділянок у населених пунктах не визначена, то встановлюються середні ставки земельного податку з одиниці площі в залежності від чисельності населення в населених пунктах, до складу яких входить земельна ділянка. У той же час, якщо землі входять до складу обласних центрів, міст Києва, Сімферополя, Севастополя та міст обласного підпорядкування, то встановлені середні ставки податку з одиниці площі збільшуються на коефіцієнт від 1,2 до 3,0 у залежності від чисельності населення у відповідному населеному пункті. Розміри середніх ставок податку з одиниці площі земельних угідь і коефіцієнти їх збільшення наведені в табл. 1
Таблиця 1. Середні ставки земельного податку для земельних ділянок населених пунктів, грошова оцінка яких не встановлена
Групи населених пунктів з чисельністю населення
(тис. Осіб)
Середня ставка податку
(коп. За 1 м2)
Коефіцієнт, що застосовується у містах Києві, Сімферополі, Севастополі, обласних
Центрах і містах обласного
Підпорядкування
Згідно з законом
На 2003 р. З
Урахуванням
Індексації
До 0,2
1,5
4,54
-
Від 0,2 до 1
2,1
6,36
-
Від 1 до 3
2,7
8,18
-
Від 3 до 10
3,0
9,09
-
Від 10 до 20
4,8
14,54
-
Від 20 до 50
7,5
22,72
1,2
Від 50 до 100
9,0
27,27
1,4
Від 100 до 250
10,5
31,82
1,6
Від 250 до 500
12,0
36,36
2,0
Від 500 до 1000
15,0
45,45
2,5
1000 і більше
21,0
63,63
3,0
У населених пунктах, віднесених Кабінетом Міністрів України до курортних, до ставок земельного податку, встановлених з одиниці площі, застосовуються відповідні коефіцієнти.
Установлені середні ставки земельного податку на земельні ділянки (за винятком сільськогосподарських угідь) диференціюють і затверджують відповідні сільські, селищні, міські Ради по землях відповідно до їх функціонального використання та місцезнаходження. Проте верхня межа ставки не повинна перевищувати її середню величину більш ніж у 2 рази з урахуванням встановлених коефіцієнтів їх збільшення.
Податок на земельні ділянки, зайняті житловим фондом, кооперативними автостоянками для зберігання особистих транспортних засобів громадян, гаражно-будівельними, дачно-будівельними кооперативами, індивідуальними гаражами і дачами громадян, а також за земельні ділянки, «дані для потреб сільськогосподарського виробництва, водного і лісового господарства, які зайняті виробничими, культурно-побутовими і господарськими будівлями та спорудами, стягується в розмірі 3% від суми земельного податку, нарахованого за ставками для земель населених пунктів.
Податок на земельні ділянки, виділені для підприємств промисловості, транспорту, зв'язку та іншого призначення, стягується з розрахунку 5% від грошової оцінки одиниці площі за областю.
При цьому необхідно відмітити, що розмір земельного податку не залежить від результатів господарської діяльності власників землі і землекористувачів.
Від сплати податку звільняються:
1) заповідники, національні природні парки, ботанічні сади, дендрологічні та зоологічні парки, пам'ятники природи, парки-пам'ятники садово-паркової культури;
2) вітчизняні дослідні господарства науково-дослідних установ і навчальних закладів сільськогосподарського профілю та професійно-технічних училищ;
3)
установи органів місцевої влади і органів місцевого самоврядування,
органів прокуратури, дитячі санаторно-курортні і оздоровчі заклади
України, підприємства, об'єднання і організації товариств сліпих і глухих
України, громадські організації інвалідів України;
4) вітчизняні заклади культури, науки, освіти, охорони здоров'я, соціального забезпечення, фізичної культури і спорту;
5)
зареєстровані релігійні та благодійні організації, які займаються
підприємницькою діяльністю;
6)
пенсіонери, громадяни, які постраждали внаслідок Чорнобильської
катастрофи, інваліди І і II груп, громадяни, які виховують трьох і більше
дітей, і громадяни, члени сімей яких проходять строкову військову службу,
громадяни, які постраждали від аварії на ЧАЕС і мають при цьому спеціальне
посвідчення.
За земельні ділянки, на яких розміщенні будівлі, що знаходяться в користуванні декількох осіб, земельний податок нараховується кожному з них, пропорційно тій частині площі будівлі, яка знаходиться в їхньому користуванні.
Розмір, умови і строки внесення орендної плати за землю встановлюються за згодою сторін у договорі оренди між орендодавцем (власником землі) і орендарем.
Юридичні особи нараховують податок на землю самостійно раз у рік виходячи з зайнятої площі відповідних земельних угідь станом на 1.01 поточного року та встановлених ставок платежу. Дані щодо суми нарахованого податку з відповідних видів земельних угідь заносяться до «Зведеного розрахунку суми земельного податку» (табл. 4.10)
До «Зведеного розрахунку земельного податку» додаються відповідні датки, які підтверджують наявність документів на землю, пільг стосовно ати цього податку, розрахунків сум податку по відповідних видах земельних угідь.
Складений «Зведений розрахунок земельного податку» з додатками юридичні особи подають до податкового органу до 1.02 поточного року.
Фізичним особам нарахування земельного податку виконують податкові органи. Нараховані суми податку податкові органи доводять до громадян-платників до 1 липня поточного року спеціальним повідомленням.
Сплата земельного податку протягом року проводиться рівними часинами за такими строками:
сільгосппідприємствами, які сплачують фіксований податок, - щомісячно до ЗО числа місяця, наступного за звітним місяцем;
§ громадянами та виробниками сільськогосподарської і рибної продукції - до 15 серпня і 15 листопада;
§ іншими платниками земельний податок сплачується щомісячно до 30-го числа місяця, наступного за звітним.
Кошти, які надходять від земельного податку, повністю зараховуються до місцевих бюджетів з подальшим їх використанням на фінансування відповідних заходів.
Відповідальність за правильність нарахування і своєчасну сплату податку несуть його платники.
За несвоєчасну сплату земельного податку стягується пеня у розмірі 120% облікової ставки НБУ з суми недоїмки за кожен день прострочення.
Питання для самоперевірки
1. Дайте визначення плати за змелю та охарактеризуйте основні терміни, що відносяться до цього податку.
2. Назвіть розміри ставок плати за землю по землях сільськогосподарського і несільськогосподарського призначення, які мають вартісну оцінку.
3. Поясність особливості оподаткування земельних ділянок, що не мають грошової оцінки.
4. Хто звільняється від сплати земельного податку?
5. Назвіть строки сплати земельного податку його платниками.
25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36 37 38 39 40 41 42 43 44 45 46 47 48 49
50 51 52 53 54 55 56 57 58 59 60 61 62 Наверх ↑