85. Робочі та підсумкові документи внутрішніх аудиторів.
Документальне оформлення аудиторських послуг складається з робочої і підсумкової документації. Робочі документи – це записи, в яких аудитор фіксує використані процедури, тести, одержану інформацію і відповідні висновки, які зроблені в ході аудиту. Аудиторські документи аудитора повинні включати в себе всю інформацію, яку він визнає важливою для правильного виконання перевірки, яка має підтвердити ті підсумки, які зроблені у висновках. Робочий документ має функції: 1) забезпечити обґрунтування аудиторського висновку та відповідати загальноприйнятим нормам у професійній практиці; 2) забезпечити реєстрацію планування та виконання аудиту; 3) сприяти методичному підходу до аудиту; 4) надавати допомогу аудитору в його роботі. Робочі документи аудитора мають бути професійно складені. Їхнє оформлення повинно забезпечувати доступність для читання. Проте конкретні форми використання робочих документів визначаються аудиторською фірмою, аудиторами з урахуванням специфіки окремих питань аудиту. Робочі документи повинні включати: 1) інформацію, що стосується юр. та організаційної структури підприємства; 2) необхідні витяги або копії юр. документів, угоди, протоколи; 3) вивчення та оцінка система обліку і внутрішнього контролю; 4) документація про планування аудиту; 5) аналіз операцій та залишків за рахунками. Проте робочі документи аудитора не можуть розглядатись як частина фінансової документації клієнта і після завершення аудиту робочі документи залишаються в аудитора і є його власністю. Проте його право власності обмежується етичними нормативами та умовами конфіденційності. Робочі документи не можна вивчати або вилучати в аудитора за винятком тих випадків, коли це передбачається рішенням судово-слідчих органів. Термін зберігання їх визначається як практикою аудиторської діяльності, так і юридичними умовами. ВНУТРІШНІЙ АУДИТ. Розуміння системи внутрішнього потребує документального контролю. До документів внутрішнього контролю можна віднести: Звіт-опис-це письмова характеристика системи внутрішнього контролю, в якому зазначається походження кожного документа в обліковій системі, технологія обробки документів та складання звітності, і також існуючі контрольні процедури. Звіт-опис, як правило, використовується в тих випадках, коли система внутрішнього контролю достатньо проста і легко піддається опису. Блок-схему документообігу –це символьне зображення документів клієнта і їх послідовний рух в межах підприємства. Анкета внутрішнього контролю. Оскільки завдання контролю і засоби їх виконання в основному однакові для різних структур контролю, деякі аудитори вважають доцільним використовувати анкети структури внутрішнього контролю, в яких визначені і наведені бажані процедури контролю. Анкети, як правило, розробляються стосовно циклів господарських операцій за окремими завданнями внутрішнього контролю. пІдсумковим документом є аудиторський звіт про виконану роботу. Типовий звіт внутрішнього аудитора повинен містити таку інформацію: 1) описання конкретного результату перевірки, включаючи зазначення структури і змісту виконаної роботи, причини виявлених помилок та інші важливі моменти 2) економічний ефект результату, за допомогою якого апарат управління (керівник) зможе оцінити значимість нанесеної шкоди
25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36 37 38 39 40 41 42 43 44 45 46 47 48 49
50 51 52 53 54 55 56 57 58 59 60 61 62 63 64 65 66 67 68 69 70 71 72 73 74
75 76 77 78 79 80 81 82 83 84 85 86 87 88 89 90 91 92 93 94 95 96 97 Наверх ↑