Розіл 2. ОБЛІК СТРАХОВИХ ПЛАТЕЖІВ

2.1. Страхові тарифи

Надходження страхових платежів за договорами

страхування є основним джерелом доходів страхової ор-

ганізації. Вони повинні забезпечити виконання зобо-

в'язань перед страхувальниками в разі настання стра-

хових випадків, компенсацію витрат на ведення стра-

хової справи та отримання прибутку.

Страховий платіж (страховий внесок, страхова пре-

мія) — це плата за страхування, яку страхувальник зо-

бов 'язаний внести страховику згідно з договором страху-

вання. Величина страхового платежу залежить від вста-

новленого страхового тарифу, який є ставкою страхово-

го платежу з одиниці страхової суми.

Страховий тариф складається з двох частин: нет-

то-частини і навантаження. Нетто-частина признача-

ється для формування страхових резервів, які вико-

ристовуються страховиком з метою забезпечення ви-

плат страхових сум і страхового відшкодування. На-

вантаження забезпечує покриття витрат страховика,

пов'язаних зі здійсненням страхування. У складі на-

вантаження також передбачаються накопичення стра-

ховика — його прибуток.

Структура страхового тарифу

Відрахування

до страхових резервів

Нетто-частина

Витрати иа ведення

страхової справи

Прибуток

Навантаження

Брутто-ставка

озділ 2Розділ 2. Облік страхових платежів 23

Страхові тарифи (нетто-частина) з видів страхуван-

ня, інших, ніж страхування життя при добровільній фор-

мі страхування, обчислюються страховиком актуарно

(математично) на підставі відповідної статистики на-

стання страхових випадків. Наявність достовірних ста-

тистичних даних є важливою умовою для розрахунку

економічно обгрунтованих страхових тарифів.

Розрахунок нетто-частини страхового тарифу здій-

снюється на підставі показника збитковості страхової

суми, який визначається як відношення суми страхо-

вих відшкодувань за відповідний період до загальної

суми всіх застрахованих об'єктів.

Збитковість страхової суми можна визначити ін-

шим методом, як добуток окремих показників (частота

страхових випадків, спустошливість одного страхового

випадку, відношення ризиків):

/ частота страхових випадків розраховується як від-

ношення кількості страхових випадків до числа

застрахованих об'єктів;

/ спустошливість одного страхового випадку — від-

ношення кількості пошкоджених об'єктів до чис-

ла страхових випадків;

/ відношення ризиків — відношення середнього

страхового відшкодування за одним об'єктом до

середньої страхової суми одного застрахованого

об'єкта.

Для врахування можливого підвищення рівня збит-

ковості страхової суми в окремі несприятливі роки нет-

то — частина збільшується на "ризикову надбавку", яка

розраховується на підставі статистичних даних.

Визначення нетто-тарифів за договорами страху-

вання життя (накопичувальне страхування) здійснюєть-

ся з урахуванням статистичних закономірностей стра-

хових ризиків протягом дії договору страхування та ве-

личини інвестиційного доходу від розміщення тимча-

сово вільних коштів резервів зі страхування життя.24 Бухгалтерський облік страхової діяльності

Математичною моделлю страхових ризиків (випад-

кових процесів смертності, дожиття, непрацездатності

та хвороби при переході застрахованих осіб з однієї ві-

кової категорії в іншу) є регіональні таблиці дожиття

та смертності і відповідні регіональні чи селективні (за

статтю, станом здоров'я, тривалістю хвороби, професі-

єю, регіоном проживання тощо) статистичні таблиці,

які формуються страховиками.

Враховуючи, що умови страхування життя передба-

чають страхові виплати в разі дожиття застрахованого

до закінчення терміну дії договору або смерті застрахо-

ваного, повна нетто-ставка складається з нетто-ставки

для виплати в разі дожиття та нетто-ставки для випла-

ти в разі смерті.

Розрахунок тарифу для здійснення змішаного страху-

вання життя: до повної нетто-ставки включається нетто-

ставка для виплати в разі настання нещасного випадку,

яка розрахована на підставі збитковості страхової суми.

Розрахунок навантаження здійснюється виходячи із

запланованих витрат на ведення страхової справи та очі-

куваних надходжень страхових платежів. Для цього не-

обхідно визначити фактичні витрати на проведення стра-

хування, використовуючи бухгалтерську та статистичну

звітність. Розподіл зазначених витрат за видами страху-

вання здійснюється пропорційно сумі надходжень стра-

хових платежів із цих видів страхування. Навантаження

встановлюється у відсотках до величини нетто-платежів.

Загальний страховий тариф є брутто-ставкою. Його

визначають за формулою:

В = N : (100 - D) • 100,

де В — брутто-ставка;

N — нетто-ставка;

D — питома вага навантаження у брутто-ставці.

Конкретний розмір страхового тарифу визначаєть-

ся в договорі страхування за згодою сторін, якщо інше

не передбачено актами чинного законодавства.

DРозділ 2. Облік страхових платежів 25

Так, наприклад, добровільне страхування майна гро-

мадян від знищення і пошкодження будівель внаслідок

стихійного лиха та загибелі тварин внаслідок хвороби,

нещасних випадків і стихійного лиха здійснюється за

тарифами, затвердженими відповідними нормативно-

правовими актами (у відсотках до страхової суми):

/ будівлі в сільській місцевості — 0,2—0,5;

/ будівлі в міській місцевості — 0,18—0,4;

/ велика рогата худоба — 2—5;

/ коні — 3—7.

Обов'язкове страхування здійснюється за страхо-

вими тарифами, затвердженими постановою Кабінету

Міністрів України. Нормативно-правовими актами ре-

гулюється і структура тарифу. Встановлено, що норма-

тив витрат на ведення страхової справи у сфері обо-

в'язкового страхування не повинен перевищувати:

/ з обов'язкового державного страхування — 6 від-

сотків розміру тарифу;

/ з інших видів обов'язкового страхування:

/ обов'язкового особистого страхування — 15 від-

сотків;

/ обов'язкового страхування майна та відповідаль-

ності — 20 відсотків.

2.2. Облік розрахунків зі страхувальниками

та страховими посередниками

Отримані страховиками страхові платежі розпо-

діляються в обліку на два грошові потоки — доходи

та страхові резерви. Доходи є виручкою від реалізації

страхових послуг.

Відповідно до Положення (стандарту) бухгалтерсько-

го обліку 1 "Загальні вимоги до фінансової звітності"

одним із принципів підготовки фінансової звітності

є принцип нарахування та відповідності доходів і26 Бухгалтерський облік страхової діяльності

витрат. Податкове законодавство для визначення бази

оподаткування страховика також передбачає застосу-

вання методу нарахування, тобто відображення надход-

ження страхових платежів здійснюється в момент

виникнення у страховика зобов'язань перед страхуваль-

ником. Застосування методу нарахування дає змогу здій-

снювати контроль за своєчасною та повною сплатою

страхувальниками та страховими посередниками стра-

хових платежів.

Облік розрахунків зі страхувальниками та страхо-

вими посередниками здійснюється на активно-пасив-

ному рахунку 36 "Розрахунки з покупцями та замовни-

ками", який може доповнюватися субрахунками (ра-

хунками другого порядку):

363 "Розрахунки із страхувальниками"

364 "Розрахунки із страховими посередниками"

З метою розмежування в обліку розрахунків віт-

чизняних та іноземних страхувальників і страхових по-

середників зазначені субрахунки можуть доповнюва-

тися додатковими субрахунками (рахунками третього

порядку), на яких обліковують відповідно розрахунки

з вітчизняними та іноземними страхувальниками та

страховими посередниками.

За дебетом рахунку 363 "Розрахунки із страхуваль-

никами" відображається сума належних страховику

страхових платежів за договорами страхування у ко-

респонденції з рахунком 76 "Страхові платежі", за кре-

дитом — сума отриманих страхових платежів у корес-

понденції з рахунками обліку грошових коштів.

Порядок відображення в обліку страхових плате-

жів залежить від визначених договором страхування

умов їхньої сплати страхувальником і набрання «чин-

ності договору страхування.

Якщо договір страхування з видів страхування ін-

ших, ніж страхування життя, набирає чинності з мо-

менту внесення першого страхового платежу, на суму

отриманого страхового платежу:Розділ 2. Облік страхових платежів 27

Дебет 31 , "Рахунки в банках"

Кредит 363 "Розрахунки із страхувальниками".

На суму належних страховику за договором страху-

вання страхових платежів:

Дебет 363 "Розрахунки із страхувальниками"

Кредит 76 "Страхові платежі".

Водночас на суму належних страховику страхових

платежів:

Дебет 76 "Страхові платежі"

Кредит 7031 "Зароблені страхові платежі".

У випадках, коли умовами договору страхування жит-

тя передбачено періодичну сплату страхових внесків, ві-

дображення їх в обліку здійснюється в тому звітному

періоді, до якого належать терміни сплати цих внесків.

Якщо договір страхування набирає чинності із за-

значеної в ньому дати, нарахування страхових плате-

жів здійснюється в тому періоді, до якого належить за-

значена в договорі дата. На суму належних страховику

страхових платежів (незалежно від факту оплати):

Дебет 363 "Розрахунки із страхувальниками"

Кредит 76 "Страхові платежі".

Водночас на суму належних страховику страхових

платежів:

Дебет 76 "Страхові платежі"

Кредит 7031 "Зароблені страхові платежі".

У випадках, коли страховик отримує попередньо

сплачені страхові платежі, вони обліковуються як за-

боргованість за розрахунками з отриманих авансів. Фор-

мування в бухгалтерському обліку інформації про таку

заборгованість здійснюється відповідно до вимог По-

ложення (стандарту) бухгалтерського обліку11 "Зо-

бов'язання". На суму отриманих авансових внесків:

Дебет 31 "Рахунки в банках"

Кредит 68 "Розрахунки за авансами одержаними".28 Бухгалтерський облік страхової діяльності

З набранням чинності договору страхування:

Дебет 68 "Розрахунки за авансами отриманими"

Кредит 363 "Розрахунки із страхувальниками".

Нарахування страхових платежів:

Дебет 363 "Розрахунки із страхувальниками"

Кредит 76 "Страхові платежі".

Водночас нараховані платежі списуються на раху-

нок обліку зароблених страхових платежів:

Дебет 76 "Страхові платежі"

Кредит 7031 "Зароблені страхові платежі".

Існуюча практика укладання договорів страхуван-

ня дозволяє умовно виділити чотири групи договорів

залежно від умов набрання ними чинності та сплати

страхових платежів.

1. Договір страхування набирає чинності з моменту вне-

сення першого страхового платежу. Внесення страхо-

вих платежів здійснюється частками протягом дії до-

говору страхування.

2. Договір страхування набирає чинності із зазначеної в

ньому дати, незалежно від терміну сплати страхових

платежів.

3. Договір страхування набирає чинності з моменту внесен-

ня страхового платежу, який сплачується одноразово.

4. Договір страхування, страхові платежі за яким вно-

сяться авансом.

ПРИКЛАД

Протягом першого кварталу СК "Омега" уклала

45 тис. договорів страхування майна із загальною сумою

страхових платежів 16 115 тис. грн. Отримано авансо-

вих платежів на суму 300 тис. грн.

Відповідно до умов укладенихдоговорів, які належать

до першої групи із загальною сумою страхових платежів

12 880 тис. грн, страхові платежі вносяться щоквар-

тально частками по 3 220 тис. грн кожного кварталу.Розділ 2. Облік страхових платежів 29

Протягом першого кварталу за цими договорами от-

римано страхових платежів на суму 2 450 тис. грн,

тобто частина договорів із загальною сумою страхових

платежів З 080 тис. грн не набрала чинності в першому

кварталі.

Умови договорів, які належать до другої групи, пе-

редбачають набрання ними чинності з 1 березня, стра-

хові платежі в сумі 1 035 тис. грн сплачуються у квітні.

Відповідно до умов договорів, які належать до тре-

тьої групи договори страхування набирають чинності з

моменту внесення страхового платежу. За цими догово-

рами страхові платежі в сумі 2 200 тис. грн надійшли

на рахунок страховика в січні.

У другому кварталі набрали чинності 32 тис. дого-

ворів страхування на загальну суму страхових платежів

6 155 тис. грн, з них:

/ 280 тис. грн страхових платежів отримано аван-

сом у першому кварталі;

/ 5 780 тис. грн, термін сплати яких — липень;

/ 95 тис. грн страхових платежів отримано аван-

сом у квітні, а набрання чинності договорів стра-

хування відбулось у травні.

Крім того, отримано 2 450 тис. грн квартальних

часток страхових платежів за договорами, що належать

до першої групи, які набрали чинності в першому квар-

талі, та 1 035 тис. грн страхових платежів за догово-

рами, що належать до другої групи, які набрали чиннос-

ті з 1 березня.

Бухгалтерські записи за цими операціями:

За підсумками першого кварталу

Належні страхові платежі відповідно до укладених

договорів:

Дебет 363 "Розрахунки із страхувальниками "

Кредит 76 "Страхові платежі" — 13 035 тис. грн.

Водночас здійснюється їх списання на рахунок облі-

ку зароблених страхових платежів:

Дебет 76 "Страхові платежі"

Кредит 7031 "Зароблені страхові платежі" — 13 035 тис. грн.ЗО Бухгалтерський облік страхової діяльності

Надходження страхових платежів відповідно до до-

говорів страхування:

Дебет 31 "Рахунки в банках "

Кредит 363 "Розрахунки із страхувальниками " -

4 650 тис. грн.

Отримання авансових платежів:

Дебет 31 "Рахунки в банках"

Кредит 681 "Розрахунки за авансами отриманими " —

300 тис. грн.

На суму авансових платежів, які належать до до-

говорів, що набрали чинності в першому кварталі:

Дебет 681 "Розрахунки за авансами отриманими "

Кредит 363 "Розрахунки із страхувальниками "— 20 тис. грн.

За підсумками другого кварталу

Належні страхові платежі відповідно до укладених

договорів:

Дебет 363 "Розрахунки із страхувальниками "

Кредит 76 "Страхові платежі" — 6 155 тис. грн.

Водночас списання на рахунок обліку зароблених стра-

хових платежів:

Дебет 76 "Страхові платежі"

Кредит 7031 "Зароблені страхові платежі" — 6155 тис. грн.

Надходження страхових платежів відповідно до до-

говорів страхування:

Дебет 31 "Рахунки в банках"

Кредит 363 "Розрахунки із страхувальниками " —

9 265 тис. грн.

Урахування авансових платежів першого кварталу:

Дебет 681 "Розрахунки за авансами отриманими"

Кредит 363 "Розрахунки із страхувальниками " — •

280 тис. грн.

Отримано авансових платежів у квітні:

Дебет 31 "Рахунки в банках"

Кредит 681 "Розрахунки за авансами отриманими" —

95 тис. грн.Розділ 2. Облік страхових платежів 31

На суму авансових платежів, які належать до до-

говорів, що набрали чинності в травні:

Дебет 681 "Розрахунки за авансами отриманими "

Кредит 363 "Розрахунки із страхувальниками " — 95 тис. гри.

Якщо умовами договору страхування передбачено

утримання страхових платежів із суми належного стра-

хувальнику страхового відшкодування, такий залік ві-

дображається:

Дебет 904 "Страхові виплати"

Кредит 363 "Розрахунки із страхувальниками".

Водночас:

Дебет 363 "Розрахунки із страхувальниками"

Кредит 76 "Страхові платежі".

У разі невиконання страховиком умов договору

страхування щодо сплати страхових платежів і визнан-

ня у зв'язку із цим договору страхування недійсним,

сума нарахованих, але не сплачених страхових плате-

жів сторнується.

Виконуючи умови чинного законодавства щодо го-

тівкового обігу, страховики можуть укладати договори

страхування і отримувати готівку в касу. У таких ви-

падках на суму внесення страхових платежів у встанов-

леному порядку фізичними або юридичними особам

безпосередньо в касу страховика:

Дебет 30 "Каса"

Кредит 76 "Страхові платежі".

У разі укладання договорів страхування з праців-

никами страхової організації страхові платежі можуть

вноситися шляхом утримання із заробітної плати. При

цьому:

Дебет 66 "Розрахунки з оплати праці"

Кредит 76 "Страхові платежі".

Чинне страхове законодавство дозволяє здійснен-

ня страхової діяльності через відокремлені підрозді-32 Бухгалтерський облік страхової діяльності

ли страховика (філії) та шляхом залучення страхових

посередників. Якщо відокремлений підрозділ стра-

ховика згідно із затвердженим страховиком Положен-

ням не здійснює страхової діяльності в повному об-

сягу, а тільки отримує страхові платежі, розрахунки з

головною організацією (страховиком) і таким підроз-

ділом обліковуються на рахунку 68 "Розрахунки за

іншими операціями" на субрахунку 683 "Внутрішньо-

господарські розрахунки". Належні до сплати відок-

ремленим підрозділом страхові платежі страховик

відображає:

Дебет 683 "Внутрішньогосподарські розрахунки"

Кредит 76 "Страхові платежі".

Водночас:

Дебет 76 " Страхові платежі"

Кредит 7031 "Зароблені страхові платежі".

Отримання страхових платежів:

Дебет 31 "Рахунки в банках"

Кредит 683 "Внутрішньогосподарські розрахунки".

У разі отримання страхових платежів за участю стра-

хових посередників (страхових агентів, страхових бро-

керів) розрахунки з ними здійснюються на субрахунку

364 "Розрахунки із страховими посередниками". Стра-

ховий агент, який отримав страхові платежі від страху-

вальників, зобов'язаний перерахувати ці кошти на ра-

хунок страховика протягом двох робочих днів. У будь-

якому випадку, на підставі наданого страховим посе-

редником звіту, на суму отриманих ним страхових

платежів станом на звітну дату страховик здійснює на-

рахування страхових платежів:

Дебет 364 "Розрахунки із страховими посередниками"

Кредит 76 "Страхові платежі".

Водночас:

Дебет 76 "Страхові платежі"

Кредит 7031 "Зароблені страхові платежі".Розділ 2. Облік страхових платежів 33

ПРИКЛАД

У першому кварталі 2002 року відповідно до укла-

деної агентської угоди та наданого агентом звіту отри-

мано страхових платежів на суму 280 тис. грн. На

рахунок страховика надійшло 220 тис. грн. Решта

страхових платежів, отриманих страховим посеред-

ником в останній день місяця на суму 60 тис грн, на-

дійшла у другому кварталі. Бухгалтерські записи за

цими операціями:

За підсумками першого кварталу

Належні страховику страхові платежі відповідно

до наданого страховим агентом звіту:

Дебет 364 "Розрахунки із страховими посередниками "

Кредит 76 "Страхові платежі" — 280 тис. грн.

Водночас страхові платежі списуються для розра-

хунку зароблених страхових платежів:

Дебет 76 " Страхові платежі"

Кредит 7031 "Зароблені страхові платежі" — 280 тис. грн.

Надійшли страхові платежі від страхового посе-

редника:

Дебет 31 "Рахунки в банках"

Кредит 364 "Розрахунки із страховими посередниками " —

220 тис. грн.

За підсумками другого кварталу

Надходження від страхового посередника решти

страхових платежів:

Дебет 31 "Рахунки в банках"

Кредит 364 "Розрахунки із страховими посередниками " —

60 тис. грн.

Належна страховому агенту комісійна винагорода

обліковується страховиком у складі витрат на збут.

Утримана страховим посередником належна йому

комісійна винагорода відображається у страховика:

Дебет 93 "Витрати на збут"

Кредит 364 "Розрахунки із страховими посередниками".

З — 2-294834 Бухгалтерський облік страхової діяльності

Якщо посередницьку діяльність з отримання страхо-

вих платежів виконує страховик, він зобов'язаний забез-

печити окремий облік такої діяльності. Облік страхових

платежів здійснюється у порядку, встановленому для стра-

хових посередників, і отримані таким страховиком

платежі, які належать іншим страховикам, не врахову-

ються страховиком-агентом у складі страхової діяльності.

2.3. Облік страхових платежів

у страхового посередника

Здійснюючи свою діяльність відповідно до укладеної

із страховиком угоди, страховий посередник зобов'я-

заний забезпечити облік надходжень страхових платежів,

розрахунків із страхувальниками і страховиками,

комісійної винагороди.

Страхові платежі обліковуються у страхового посе-

редника на субрахунках 703 "Дохід від реалізації робіт і

послуг" і 704 "Вирахування з доходу" рахунку 70 "Дохо-

ди від реалізації".

Отримані від страхувальників-громадян кошти за

укладеними договорами страхування страховий посе-

редник відображає:

Дебет ЗО "Каса"

Кредит 703 "Дохід від реалізації робіт і послуг".

Належні за договорами страхування кошти від стра-

хувальників-юридичних осіб:

Дебет 363 "Розрахунки із страхувальниками"

Кредит 703 "Дохід від реалізації робіт і послуг".

Надходження коштів на рахунок:

Дебет 31 "Рахунки в банках"

Кредит 363 "Розрахунки із страхувальниками".

Належні до перерахування страховику кошти за

договорами страхування:

Дебет 704 "Вирахування з доходу"

Кредит 685 "Розрахунки з іншими кредиторами.Розділ 2. Облік страхових платежів 35

Аналітичний облік ведеться за кожним страхуваль-

ником і страховиком.

Комісійна винагорода за здійснення посередницької

діяльності відображається у складі доходів від реалізації

послуг.

Сальдо субрахунків 703 "Дохід від реалізації робіт і

послуг" і 704 "Вирахування з доходу" рахунку 70 "Дохо-

ди від реалізації" списуються в порядку закриття цих

субрахунків відповідно в кредит і дебет рахунку 79

"Фінансові результати".

ПРИКЛАД

Протягом січня 2002 року страховий агент за доручен-

ням страховика отримав у касу 15,0 тис. грн страхових

платежів, які належать страховику. Відповідно до агентсь-

кої угоди агенту належить комісійна винагорода в розмірі

20% зібраних страхових платежів, яку він залишає в себе:

На суму отриманих страхових платежів:

Дебет ЗО "Каса"

Кредит 703 "Дохід від реалізації робіт і послуг " —

15 тис. грн.

Належні страховику страхові платежі:

Дебет 704 "Вирахування з доходу "

Кредит 685 "Розрахунки з іншими кредиторами " —

15 тис. грн.

Перерахування коштів страховику:

Дебет 685 "Розрахунки з іншими кредиторами "

Кредит 31 "Рахунки в банках " — 12 тис. грн.

Комісійна винагорода страхового агента:

Дебет 685 "Розрахунки з іншими кредиторами "

Кредит 703 "Дохід від реалізації робіт і послуг" — 3 тис. грн.

За наслідками звітного періоду списується на фінан-

совий результат сальдо відповідних субрахунків:

Дебет 703 "Дохід від реалізації робіт і послуг"

Кредит 79 "Фінансові результати " — 18 тис. грн.

Дебет 79 "Фінансові результати"

Кредит 704 "Вирахування з доходу" - 15 тис. грн.

з*36 Бухгалтерський облік страхової діяльності

2.4. Аналітичний облік страхових платежів

Враховуючи вимоги страхового законодавства щодо

формування страхових резервів за видами страхуван-

ня, страховик повинен здійснювати аналітичний облік

страхових платежів за видами страхування. На підставі

даних такого аналітичного обліку здійснюється аналіз

страхової діяльності, а саме визначається один із най-

важливіших показників ефективності страхування —

показник збитковості страхових операцій за видами

страхування (визначається як відношення сплачених

страхових відшкодувань і отриманих страхових премій).

Облік страхових платежів здійснюється на пасивно-

му рахунку 76 "Страхові платежі" за видами страхування.

За кредитом рахунку 76 "Страхові платежі" відобра-

жається сума надходжень страхових платежів, за дебе-

том — повернення страхувальникам страхових платежів

у разі дострокового припинення договору страхування.

Накопичення даних щодо надходження страхових

платежів та їх повернення за видами страхування

здійснюється у відомості за такою формою:

№ пор.

1.

2.

3.

4.

Дата

10.03.02

12.03.02

13.03.02

16.03.02

Страхуваль-

ник

Іванченко І.П.

3-д "Вулкан"

3-д "Вулкан"

Петрук С.П.

Всього

Обороти за рахун-

ком 76 "Страхові

платежі"

Дебет

100

100

Кредит

500

800

600

1 900

Види

страхування

01

800

-100

700

02

500

500

04

600

600

Рис. 2.1. Відомість обліку страхових платежів

01 - Страхування від нещасних випадків на виробництві

02 - Страхування майна громадян

04 - Страхування від вогневих ризиківРозділ 2. Облік страхових платежів 37

Повернення страхових платежів відбувається в разі

дострокового припинення дії договору страхування в

порядку, передбаченому чинним законодавством.

Вимоги Закону України "Про страхування"

(стаття 28)

Дію договору страхування може бути достроково при-

пинено за вимогою страхувальника або страховика, якщо

це передбачено умовами договору страхування. Дія договору

особистого страхування не може бути припинена страхо-

виком достроково, якщо на це немає згоди страхувальника,

який виконує усі умови договору страхування, та якщо інше

не передбачено умовами договору та законодавством України.

Про намір достроково припинити дію договору страху-

вання будь-яка сторона зобов'язана повідомити іншу не

пізніш як за ЗО днів до дати припинення дії договору страху-

вання, якщо інше не передбачено цим договором.

У разі дострокового припинення дії договору страху-

вання за вимогою страхувальника страховик повертає йому

страхові платежі за період, що залишився до закінчення дії

договору з вирахуванням нормативних витрат на ведення

справи, визначених при розрахунку страхового тарифу, фак-

тичних виплат страхових сум та страхового відшкодування,

що були здійснені за цим договором страхування.

Якщо вимога страхувальника обумовлена порушенням

страховиком умов договору страхування, то останній повертає

страхувальнику сплачені ним страхові платежі повністю.

Уразі дострокового припинення договору страхування, крім

страхування життя, за вимогою страховика страхувальнику

повертаються повністю сплачені ним страхові платежі. Якщо

вимога страховика зумовлена невиконанням страхувальником

умов договору страхування, то страховик повертає йому

страхові платежі за період, що залишився до закінчення дії

договору з вирахуванням нормативних витрат на ведення спра-

ви, визначених при розрахунку страхового тарифу, фактич-

них виплат страхових сум та страхового відшкодування, що

були здійснені за цим договором страхування.

Не допускається повернення коштів готівкою, якщо

платежі було здійснено в безготівковій формі, за умови до-

строкового припинення дії договору страхування.38 Бухгалтерський облік страхової діяльності

На суму страхових платежів, які повертаються

страхувальникам у зв'язку із достроковим припинен-

ням договору страхування:

Дебет 76 "Страхові платежі"

Кредит 363 "Розрахунки із страхувальниками".

Перерахування цих страхових платежів відобража-

ється за дебетом рахунку 363 у кореспонденції з рахун-

ками обліку грошових коштів.

Враховуючи вимоги страхового законодавства щодо

формування страхових резервів у тих валютах, в яких

страховики несуть відповідальність згідно з договора-

ми страхування, виникає необхідність відповідного

аналітичного обліку страхових платежів за видами ва-

лют. Якщо договір страхування укладено із страхуваль-

ником-нерезидентом і страхові платежі сплачуються в

іноземній валюті, утворені курсові різниці списуються

з рахунку 3632 "Розрахунки з іноземними страхуваль-

никами" в кореспонденції з рахунком 71 "Інший опе-

раційний дохід".

ПРИКЛАД

Договір страхування з нерезидентом набрав чинності

20 лютого. Належні за цим договором страхові платежі

$1 000 /курс $ — 5 грн. за $1/. Перерахування страхових

платежів відбулося у березні/курс — 5 грн. 20 коп. за $1/.

Бухгалтерські записи за підсумками лютого.

Належні страхові платежі відповідно до укладеного

договору:

Дебет 3631 "Розрахунки з іноземними страхувальниками "

Кредит 76 "Страхові платежі" — 5 000 грн.

Одночасно списання на рахунок обліку зароблених

страхових платежів:

Дебет 76 "Страхові платежі"

Кредит 7031 "Зароблені страхові платежі" — 5 000 грн.

Надійшли страхові платежі відповідно до договорів

страхування:Розділ 2. Облік страхових платежів 39

Дебет 31 "Рахунки в банках"

Кредит 3631 "Розрахунки з іноземними страхувальни-

ками " - 5 200 грн.

Списується сума курсової різниці:

Дебет 3631 "Розрахункш з іноземними страхувальника-

ми"

Кредит 714 "Дохід від операційної курсової різниці" —

200 грн.