ГЛАВА 7 УЧЕТ ТРУДА И ЕГО ОПЛАТЫ

Целевая установка

Изучить первичную документацию по учету оплаты труда; порядок начисления отдельных видов основной и дополни­тельной заработной платы, пособия по временной нетрудоспособно­сти, выходного пособия, компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении работников; особенности удержания налога на доходы физических лиц, алиментов; порядок подсчета оплаты труда, причита­ющейся к выплате работникам; порядок отчислений на социальное страхование и обеспечение (единого социального налога); синтети­ческий учет оплаты труда и расчетов с персоналом по оплате труда.

Темы

1.                                    Содержание и задачи учета труда, его оплаты и рас­четов с персоналом.

2.                                    Основополагающие нормативные документы, регламентирующие трудовые отношения в Российской Федерации.

3.                                   Организация учета личного состава и отработан­ного времени.

4.                                   Порядок расчета отдельных видов оплаты труда.

5.                                   Фонд оплаты труда, его состав и порядок форми­рования.

6.                                   Учет удержаний и вычетов из заработной платы.

7.                                   Аналитический и синтетический учет заработной платы.

8.                                   Порядок и учет отчислений в государственные вне­бюджетные фонды.

Задания

7.1. Учет отработанного времени.

1.                                   Заполнить табель учета использования рабочего времени работниками швейного цеха за сентябрь отчетно­го года.

2.                                   Подсчитать по каждому работнику отдельно и в целом по цеху: количество дней явок, из них количест­во сверхурочных, ночных часов; количество дней неявок по различным причинам.

Исходные данные

Сведения из табл. 7.1 внести в табель учета рабочего времени (табл. 7.2).Использование рабочего времени работниками

Табельный номер

ФИО

Профессия, должность, форма оплаты

Разряд, тарифная ставка, оклад, руб.

052

Юматов Е.И.

Начальник цеха, повре­менная

 

060

Ли А.П.

Инженер, повременная

7 000

064

Фатеева З.С.

Экономист, повременная

6 000

085

Левина Н.В.

Швея-мотористка, сдельная

У1 - 8,5

094

Котова А.Е.

Швея-мотористка

У-8,0

098

Панова ВА

Швея-мотористка

У-8,0

104

Шим В.И.

Наладчик, повременная

У-7,5

108

Удод И.Р.

Швея-мотористка

У- 7,5

НО

Образцова И.Г.

Швея-мотористка

1У-7.0

114

Фетодова Н.В

Швея-мотористка

У1 - 8,5

118

Толмачева В.В.

Уборщица, повременная

3 000

120

Юрец Н.В.

Вахтер, повременная

3 000

123

Холод Е.Г.

Мастер, повременная

5 000

127

Сазонова С.Н.

Контролер, повременная

5 000

Условные обозначения:

Е — выходные и праздничные дни; Б — нетрудоспособность;

К — командировки служебные;        С — часы сверхурочной работы;

О — очередные и дополнительные Л — льготные часы для подростков отпуска; до 18 лет;

швейного цеха в сентябре отчетного года

Отметки о явках и неявках на работу

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

11

12

13

14

15

16

17

18

19

20

21

22

23

24

25

26

27

28

29

30

8

8

Е

Е

К

К

К

К

К

Б

Е

К

К

К

К

К

Б

Е

8

8

8

8

8

Е

Б

8

8

8

8

8

8

7

Е

Е

8

8

8

8

8

Б

Б

7

8

8

8

7

Е

Е

8

8

8

8

8

Б

Б

7

7

8

8

8

8

8

Е

Е

8

8

8

8

8

Б

Е

8

8

8

8

8

Е

 

8

8

8

8

8

Б

Б

8

8

8

8

8

8

8

Е

Б

8

8

8

8

8

Б

Е

8

8

8

8

8

Е

Б

0

0

О

0

0

Б

Е

О

О

О

О

О

7

7

Б

Е

8

8

8

8

8

Е

Б

8

8

8

8

8

Б

Б

8

8

8

8

8

Е

Е

8

8

8

8

8

8

7

Е

Е

8

8

8

8

8

Б

Б

7

7

8

8

8

Е

Б

8

8

8

8

8

Б

Е

7

7

8

8

8

7

7

Е

Е

8

7

8

7

7

Е

Е

8

8

8

8

8

Е

Е

Н2

Н2

Н2

Н2

8

Е

Е

8

8

Н2

Н2

8

8

8

Е

Е

8

8

8

8

8

Е

Е

В2

В2

8

8

8

Е

Б

С2

С2

7

8

8

Б

Б

В2

В2

8

8

8

Л1

Л1

Е

Е

Б

Б

Б

Б

Б

Б

Е

Б

Б

Б

Б

В

Е

Е

Л1

Л1

Л1

Л1

Л1

Б

Б

Л1

Л1

Л1

Л1

Л1

8

8

Б

Е

8

8

8

8

8

Е

Е

8

8

8

8

8

Е

Б

С2

С2

С2

8

8

Б

Б

8

8

8

8

8

8

8

Б

Е

Б

Б

Б

Б

Б

Е

Е

8

8

8

8

8

Б

Е

8

8

8

8

8

Б

Е

8

8

8

8

8

8

8

Е

Е

8

8

8

8

8

Б

Е

8

8

8

8

8

Б

Е

У

У

У

У

У

Е

Б

у

У

У

у

У

8

8

Е

Е

8

8

8

8

8

Б

Е

8

8

8

8

8

Е

Е

У

У

У

У

У

Е

Е

У

У

У

У

У

8

8

Е

Е

Б

Б

Б

Б

Б

Б

Е

8

8

8

8

8

Е

Е

8

8

8

8

8

Е

Е

8

8

8

8

8

В — простои внутрисменные;          У — учебный отпуск;

П — прогулы;                    Н — ночные часы.

Цифры, указанные после условных обозначений, показывают продолжитель­ность времени, например Н2, т.е. 2 часа работы в ночное время.

Табель учета использования рабочего времени

Табельный

ФИО

Профессия,

Разряд,

Итого отработано за месяц

номер

 

должность,

тарифная

дней

часов

 

 

форма

ставка,

 

всего

из них

 

 

оплаты

оклад, руб.

 

 

сверх­урочных

ночных

1

2

3

4

5

6

7

8

 

7.2. Наряд на сдельную работу и порядок его заполнения.

Заполнить наряд на сдельную работу от 12 сентября, выданный швее-мотористке И.Г. Образцовой по швей­ному цеху (табл. 7.3).

Исходные данные

Швея-мотористка IV разряда И.Г. Образцова (табель­ный номер 110) 12 сентября получила задание на прошив 240 рукавов. Отделом технического контроля было принято 231 годное изделие.

Изделие — рукав, код изделия — 52, код операции — 14, наименование операции — прошив, код затрат — 11235, норма вре­мени прошива одного рукава — 8 мин, сдельная расценка — 18 руб. за единицу.

Наряд

Цех

Вид

ФИО

Про­

Разряд

Табельный

Дата

Кед

 

 

оплаты

 

фессия

 

номер

 

затрат

изде­лия

опе­рации

 

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

 

 

Дата выдачи наряда___________ 200_ г.Мастер   Нормировщик           Контролер ОТКпо швейному цеху за сентябрь отчетного года

Количество Из них по причинамКоличест! о Число

человеко-часов

дней неявок     шифр количество дней       выходных


 дней

и праздничных внутрисменного

простоя


 12

13

10


 Таблица 73

 

Описание

Единица

Зада­

Принято

Норма

Всего

 

работ

измерения

но

годных

брак

на 1 шт.

сумма

нормо-

 

 

 

 

 

всего

опла­чено

вре­мени

рас­ценка,

руб.

заработка,

руб.

часы

 

11

12

13

14

15

16

17

18

19

20

на сдельную работу

7.3. Учет внутрисменных простоев и их документальное офор­мление.

Оформить листок о простое от 8 августа отчетного года № 5, отражающий факт внутрисменного простоя раскройщицы раскройного цеха (табл. 7.4).

Исходные данные

У раскройщицы М.С. Ивановой 8 августа был зарегистри­рован простой. Причина — отсутствие ткани, виновник — подгото­вительный цех. Начало простоя — 8.00, окончание — 11.00.

Листок

Листок                                    о простое

От                                        200 г.

Цех

Участок, под­

Смена

Вид

Код

ФИО

Профессия

Разряд

Табельный

 

разделение

 

опла­

затрат

 

 

 

номер

 

 

 

ты

 

 

 

 

 

1

2

3

4

5

6

7

8

9

 

Мастер                   Начальник цеха

7.4. Учет заработной платы при сдельно-премиальной системе оплаты труда.

Определить заработную плату раскройщицы, рабо­тающей по сдельно-премиальной системе оплаты труда.

Исходные данные

Раскройщица VI разряда В.Г. Гаврилова (часовая тариф­ная ставка — 142 руб.) с 1 по 16 августа отработала 97 часов, из них пять часов в ночное время, с 19 августа ушла в очередной трудовой отпуск. ВТ. Гаврилова раскроила 954 изделия, из которых 946 были приняты ОТК, а восемь изделий кроя были забракованы.

Раскрой изделий предполагает выполнение двух опера­ций: сдельная расценка за первую операцию 8,4 руб., за вторую — 5,3 руб.

М.С. Иванова работает по сдельной форме оплаты труда, имеет IV разряд с часовой тарифной ставкой 123 руб. Простой не по вине рабочего оплачивается в размере / повременной тарифной ставки работника соответствующего разряда. Тарифная ставка повре­менщика IV разряда составляет 106 руб.

Таблица 7.4

простоя

 

Сумма

Продолжи­

Код

Процент

Время

 

к оплате,

тельность

причины

 

виновника

оплаты

простоя

 

руб.

простоя, ч

простоя

 

простоя

 

начало

окон­чание

 

10

11

12

13

14

15

16

 

По забракованным изделиям было установлено, что шесть изделий кроя относятся к категории неисправимого брака, возник­шего не по вине работника, а два изделия кроя — к категории неис­правимого брака, допущенного по вине работника.

В.Г. Гаврилова 5 и 8 августа привлекалась к ночным работам с оплатой в размере 40% часовой тарифной ставки за каждый час работы в ночную смену.

По премиальному положению организации рабочим начисляется премия за сдачу продукции с первого предъявления в размере 25% сдельного заработка. С первого предъявления ВТ. Гаврилова сдала 924 изделия кроя.

7.5. Начисление заработной платы руководителям и специа­листам при повременно-премиальной системе.Рассчитать заработную плату руководителям и спе­циалистам швейного цеха.

Исходные данные

Начальник швейного цеха Е.И. Юматов (табельный номер 052) с окладом 8000 руб. в отчетном месяце отработал 12 дней, 10 дней находился в командировке по производственным вопросам.

Инженер А.П. Ли (табельный номер 060) с окладом 7000 руб. в отчетном месяце отработал 22 рабочих дня.

Экономист З.С. Фатеева (табельный номер 064) с окла­дом 6000 руб. в отчетном месяце отработала 17 рабочих дней, пять рабочих дней проболела.

По премиальному положению организации руководите­лям и специалистам начисляется премия в размере 40% повремен­ного заработка при условии выполнения швейным цехом задания за квартал. Такое задание было выполнено.

7.6. Учет пособий по временной нетрудоспособности.

Рассчитать сумму пособия по временной нетрудо­способности работникам организации и отразить факты хозяйственной деятельности в журнале регистрации.

Исходные данные

Организация использует сдельную форму оплаты труда, в частности сдельно-премиальную систему. Сотрудник С.А. Киселев проболел с 10 по 14 мая отчетного года и за пять рабочих дней пред­ставил листок по временной нетрудоспособности. В марте С.А. Кисе­леву выплатили 5000 руб., а в апреле — 5500 руб. В апреле работник получил доплату за сверхурочную работу — 800 руб. Кроме того, в марте и в апреле С.А. Киселеву начислили премии — 2000 руб. и 2500 руб. Общий трудовой стаж работника — шесть лет. Рабочих дней по графику пятидневной рабочей недели было: в марте — 21, в апреле — 20.

И.И. Каверин с 5 по 15 февраля (семь рабочих дней) нахо­дился на больничном. Месячная тарифная ставка этого работника состав­ляет 8500 руб. Сотруднику положена доплата за расширение зоны обслуживания — 20%, а за вредные условия труда ему доплачивают еще 15% тарифной ставки. В январе И.И. Каверину начислили премию по результатам работы за предыдущий отчетный год — 10 000 руб. С 1 по 31 мая он был в очередном трудовом отпуске. В декабре ему выплатили премию к юбилею организации, предусмотренную положе­нием о премировании,— 2000 руб. за счет чистой прибыли организации. Непрерывный трудовой стаж этого работника составляет шесть лет.

Сотрудник организации М.И. Голик с 10 по 25 января 2005 г. был на больничном (10 рабочих дней). Оклад М.И, Голика — 5000 руб. В октябре 2004 г. ему повысили оклад на 15%. С 1 по 29 августа 2004 г. работник был в очередном трудовом отпуске (в августе 21 рабочий день). Расчетный период январь — декабрь 2004 г. В 2004 г. 250 рабо­чих дней, М.И. Голик отработал 229 дней (250 дн. - 21 дн.). Непрерыв­ный стаж работника составляет семь лет. В организации установлена пятидневная рабочая неделя. В январе 2005 г. 16 рабочих дней.

И.П. Хохлов работает в организации с 1 января 2004 г. Со 2 по 5 февраля 2005 г. (четыре рабочих дня) он болел. Непре­рывный трудовой стаж — девять лет. В феврале 2005 г. 19 рабочих дней. За расчетный период с 1 февраля 2004 г. по 31 января 2005 г. И.П. Хохлов отработал 249 дней и получил 180 000 руб.

7.7. Аналитический учет заработной платы.

1.                                      Начислить работникам модельно-эксперименталь- ного отдела причитающиеся выплаты за отчетный месяц.

2.                                      Составить платежную ведомость за отчетный месяц (табл. 7.5).

3.                                       Зарегистрировать в журнале хозяйственных опе­раций и записать на счетах бухгалтерского учета факты хозяйственной деятельности за отчетный месяц.

Исходные данные

На швейной фабрике для работников в модельно-экспе- риментальном отделе применяется повременно-премиальная система оплаты труда. Согласно положению по оплате труда и коллективно­му договору сотрудники этого отдела премируются ежемесячно, но с учетом выполнения системы показателей, по приказу главного модельера фабрики.

Работникам швейной фабрики предоставляется ежегод­ный трудовой отпуск 28 календарных дней. Сотрудники отдела рабо­тают по пятидневной рабочей неделе.

И.М. Богданова имеет двух дочерей 4 и 8 лет. Март отработала полностью, ей начислена заработная плата в сумме 5500 руб. и премия в размере 40% этой суммы по приказу главного модельера фабрики.

И.М. Коптева детей не имеет. По приказу директора швейной фабрики от 20 февраля № 281 И.М. Коптевой предостав­лен очередной трудовой отпуск с 28 февраля по 27 марта отчетного года. Предыдущие три месяца расчетного периода (декабрь, январь, февраль) ею полностью отработаны по календарю пятидневной неде­ли, за каждый месяц И.М. Коптевой начислена заработная плата в сумме 5000 руб. и ежемесячная премия 40% оклада.

О.О. Фролова имеет дочь 16 лет. По приказу директора швейной фабрики от 21 февраля № 269 О.О. Фролова уволена по соб­ственному желанию с 4 марта. Ею не использовано 18 дней трудо­вого отпуска за период работы с 1 июня по 1 марта. Предыдущие три месяца (декабрь, январь, февраль) ею полностью отработаны по календарю пятидневной недели, за каждый месяц О.О. Фроловой начислена заработная плата в сумме 4000 руб. и ежемесячная пре­мия 40% оклада.

Т.И. Ракитина имеет сына 23 лет, аспиранта дневной формы обучения. С 10 по 14 марта Т.И. Ракитина была больна и представила листок временной нетрудоспособности. В феврале Т.И. Ракитина полностью отработала месяц, ей начислена заработная плата в сумме 12 000 руб. и ежемесячная премия 40% этой суммы. Январь полностью отработан, но заработная плата начислена по окла­ду 5500 руб. и ежемесячная премия 40%. Непрерывный трудовой стаж работы — 25 лет.

В.П. Тамбовцев принят на работу согласно штатному расписанию с окладом 14 500 руб. начальником отдела по приказу директора от 26 февраля № 272 с 1 марта с испытательным сроком две недели. Имеет сына девяти лет. Разведен. Платит алименты по личному заявлению на содержание сына.

Таблица 7.5

Организация____________________________

Структурное подразделение______________________________

В кассу для оплаты в срок с_____________ по____ 200_ г.

Сумма прописью (руб., коп.)

Руководитель Главный бухгалтер

«________ »_______________ 2 0 0 _ г.

Платежная ведомость №___________

за « »                            200

№ п/п

Табельный номер

Фамилия,

Сумма,

Расписка

Примечание

 

 

имя,

руб., коп.

и получении

 

 

 

отчество

 

 

 

1

2

3

4

5

6

 

Количество листов По настоящей платежной ведомости

выплачено_______________

и депонировано__________

Выплату произвел__________________

Проверил бухгалтер « »____ 200 г.

7.8.            Учет заработной платы за сверхурочное время.

Рассчитать размер оплаты за сверхурочные часы рабо­ты и за работу в праздничные дни в соответствии с Тру­довым кодексом Российской Федерации.

Исходные данные

Производственные условия раскройного цеха в марте вызвали необходимость работы в сверхурочное время раскройщика И.М. Богданова. В докладной записке начальника цеха были зафик­сированы следующие сверхурочные часы работы: 11 марта — 3 часа, 16 марта — 2 часа, 22 марта — 4 часа. За каждый час сверхуроч­ной работы И.М. Богданов раскраивал стол деталей, в раскладке на столе помещается 80 деталей, расценка — 28 руб. за каждую деталь кроя.

Начальник цеха С И. Наумов в связи с производствен­ной необходимостью отработал 8 марта 7 часов. Его месячная тариф­ная ставка составляет 12 500 руб.

7.9.           Учет удержаний и начисление единого социального налога.

Зарегистрировать в журнале операций и записать на счетах бухгалтерского учета факты хозяйственной дея­тельности за отчетный месяц.

Исходные данные

За отчетный месяц в пользу работника начислены сле­дующие суммы: заработная плата — 7400 руб., пособие по времен­ной нетрудоспособности — 5100 руб., премия за выполнение особо важной работы — 1500 руб., материальная помощь — 1000 руб.

рублей рублей

На основании исполнительного листа с работника удер­живаются алименты на двух детей. Алименты с пособия по времен­ной нетрудоспособности не удерживаются. Алименты перечисляют­ся получателю через сберегательный банк, стоимость услуг банка — 3% перечисляемой суммы.

7.10. Начисление единого социального налога.

Найти ошибку с неверным определением причитающих­ся к уплате по принадлежности сумм единого социаль­ного налога. Установленная ошибка должна быть обосно­вана и исправлена с помощью бухгалтерских записей.

Исходные данные

В отчетном периоде организация израсходовала на зара­ботную плату персонала (должностные оклады, премии, доплаты и надбавки) в сумме 311 000 руб. из средств чистой прибыли. Нало­говая база по налогу на прибыль на сумму этих расходов уменьшена не была.

Факты хозяйственной деятельности за отчетный месяц

Поскольку выплаты произведены из чистой прибыли, они были освобождены от начисления единого социального налога. Бух­галтер по начисленной и выплаченной заработной плате работникам организации выполнил следующие бухгалтерские записи (табл. 7.6).

Таблица 7.6

№ п/п

Содержание факта

Документ

Сумма,

Корреспонденция

 

хозяйственной

 

руб.

счетов

 

деятельности

 

Дебет

Кредит

1

Начислена заработная плата

Расчетные ведомости

311 000

91

70

2

Выплачена заработная

Платежные

 

 

 

 

плата

ведомости

311 000

70

50

 

7.11. Учет налога на доходы физических лиц.

1.                                      Определить ошибку с неправильным определени­ем причитающихся к уплате по принадлежности сумм налога на доходы физических лиц (табл 7.7).

2.                                       Сделать исправительные бухгалтерские записи.

Исходные данные

В отчетном периоде организация неоднократно наруша­ла установленные сроки выплаты работникам заработной платы,поэтому была вынуждена согласно требованиям ст. 142 и 236 Трудо­вого кодекса Российской Федерации, ст. 145 Уголовного кодекса Российской Федерации и ст. 5.27 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях начислять и выплачивать пени за задержку выплаты заработной платы.

Таблица 7.7

Факты хозяйственной деятельности за отчетный месяц

№ п/п

Содержание факта

Документ

Сумма,

Корреспонденция

 

хозяйственной

 

руб.

счетов

 

деятельности

 

 

Дебет

Кредит

1

2

3

4

5

6

1

Начислены суммы денеж-

Расчетные

 

 

 

ной компенсации в виде

ведомости

 

 

 

пеней за задержку выпла­

 

 

 

 

ты заработной платы

 

31 250

20,26

70

Удержан налог на доходы

Расчетные

 

 

 

физических лиц из начис-

ведомости

 

 

 

ленных сумм компенсаций

 

4 063

70

50

Начислены на суммы ком-

Расчетные

 

 

 

пенсаций единый соци-

ведомости

 

 

 

альный налог и взносы

 

 

 

 

на обязательное страхова-

 

 

 

 

ние от несчастных случа-

 

 

 

 

ев на производстве и про-

 

 

 

 

фессиональных заболева-

 

 

 

 

ний

 

8 188

20,26

69

Выплачены суммы ком-

Платеж-

 

 

 

пенсации из кассы орга-

ные ведо-

 

 

 

низации

мости

27 187

70

50

 

7.12. Начисление и учет единого социального налога.

1.                                     На основе исходных данных и табл. 7.8 оформить ведомость по расчету единого социального налога за фев­раль отчетного года (табл. 7.9).

2.                                    Определить сумму и заполнить ведомость по рас­чету сумм страхового взноса на обязательное страхова­ние от несчастных случаев на производстве и профессио­нальных заболеваний (табл. 7.10).

3. Перечислить хозяйственные операции и записать корреспонденцию счетов по начислению и списанию дохода работникам, единого социального налога, стра­хового взноса на обязательное страхование от несчаст­ных случаев на производстве и профессиональных забо­леваний.

Исходные данные

Швейная фабрика за отчетный месяц произвела следу­ющие начисления работникам (табл. 7.8).

Таблица 7.8

Факты хозяйственной деятельности за отчетный месяц

№ п/п

Содержание факта

Сумма, руб.

 

хозяйственной деятельности

январь

февраль

1

2

3

4

1

Заработная плата,

в том числе работающим инвалидам

618 000 97 000

711 050 83 212

2

Выплаты по трудовым соглашениям (гражданско-правовым договорам)

62 338

32 044

3

Материальная помощь

58 092

21 370

4

Компенсация за неиспользованный отпуск

14 065

5

Пособия по листам временной нетрудо­способности

38 071

49 034

6

Пособия по уходу за ребенком до дости­жения им возраста полутора лет

19 520

31 740

 

Итого

907 086

928 450

 

Швейная фабрика применяет ставки единого социаль­ного налога согласно ст. 241 НК РФ. По Федеральному закону Российской Федерации «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных забо­леваний» организация начисляет суммы на данные цели. Швей­ное производство соответствует II классу профессионального рис­ка, и страховой тариф равен 0,2%. Работающим инвалидам страхо­вой тариф устанавливается в размере 60% основного страхового тарифа.Ведомость по расчету единого социального налога за февраль отчетного года

(руб.)

Код строки

Показатель

ПФР

ФСС РФ

ФФОМС

ТФОМС

1

2

3

4

5

6

100 110

Налоговая база за отчетный период,

в том числе за отчетный месяц

 

 

 

 

200 210

Суммы налоговых льгот нарастающим итогом с нача­ла года,

в том числе за отчетный месяц

 

 

 

 

300 310

Налоговая база нарастаю­щим итогом с начала года, в том числе за отчетный месяц

 

 

 

 

400 Сумма начисленных авансо­


вых платежей нарастающим итогом с начала года, 410 в том числе за отчетный месяц

500 Сумма начисленных авансо­вых платежей по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, 510 в том числе за отчетный месяц

600 Подлежит начислению в федеральный бюджет за отчетный период, 610 в том числе за отчетный месяц

700 Расходы, произведенные на цели государственного социального страхования нарастающим итогом с нача­ла года — всего, 710 в том числе за отчетный месяц

Код строки

Показатель

ПФР

ФСС РФ

ФФОМС

ТФОМС

1

2

3

4

5

6

800 Возмещено исполнительным


органом ФСС РФ нараста­ющим итогом с начала года,

810 в том числе в отчетном месяце

900 Подлежит уплате в ФСС РФ нарастающим итогом с начала года,

910 в том числе за отчетный месяц

1000 Справочно: суммы, не под­лежащие налогообложению

Таблица 7.10

Ведомость расчета страхового взноса на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний за февраль отчетного года

Сумма выплат,

Класс профес­

Размер стра­

Льгота

Размер

Сумма

на которую

сионального

хового тарифа

к страховому

страхового

страхового

начисляются

риска

по классу про­

тарифу, %

тарифа, %

взноса, руб.

страховые

 

фессиональ­

 

 

 

взносы, руб.

 

ного риска, %

 

 

 

1

2

3

4

5

6

 

Итого

Задания для самостоятельной работы

7.13. Учет сдельной заработной платы.

Рассчитать сдельную заработную плату швеи-мото­ристки при наличии у нее бракованной продукции и вну- трисменных простоев.

Исходные данные

Швея-мотористка Н.Н. Шабанова за 20 рабочих дней пришила 1140 рукавов, из них ОТК с первого предъявления принял

1126 изделий, восемь изделий — после дополнительной обработки, шесть изделий были забракованы. Сдельная расценка за пришив одного рукава — 21 руб. По всем шести забракованным изделиям брак признан частичным, допущенным по вине Н.Н. Шабановой и может быть оплачен в размере 25% тарифной ставки работника.

У Н.Н. Шабановой 21 августа был задокументирован внутрисменный простой — три часа, который произошел не по вине работника и оплачивается 2/3 тарифной ставки работника. Тариф­ная ставка Н.Н. Шабановой — 105 руб в час.

Н.Н. Шабанова 22 и 23 августа находилась в команди­ровке.

По премиальному положению организации рабочему швейного цеха начисляется премия за сдачу продукции с первого предъявления в размере 25% сдельного заработка.

7.14.     Начисление повременно-премиальной заработной пла­ты рабочим.

Рассчитать заработную плату работника по повремен­но-премиальной системе оплаты труда при наличии сверхурочных часов работы.

Исходные данные

Наладчик швейного оборудования V разряда Е.И. Ани- симов с часовой тарифной ставкой 103 руб. отработал в отчетном месяце 141 час, из них четыре часа (5 и 9 августа) — сверхурочно. Согласно премиальному положению рабочему выплачивается пре­мия при отсутствии простоев оборудования в размере 25% повре­менного заработка. В отчетном месяце простоев оборудования по при­чине его неисправности отмечено не было.

7.15.      Синтетический учет оплаты труда.

Зарегистрировать в журнале операций и записать на счетах бухгалтерского учета факты хозяйственной дея­тельности за отчетный месяц (табл. 7.11).

Исходные данные

Таблица7.11

Факты хозяйственной деятельности за отчетный месяц

№ п/п                                                                          Содержание факта хозяйственной деятельности                  Сумма,

руб-

1 Начислено работникам швейной фабрики в отчетном месяце:

производственным рабочим основных цехов           568 300

№ п/п Содержание факта хозяйственной деятельности  Сумма,

руб.

 

производственным рабочим вспомогательных цехов

211

550

 

специалистам основных и вспомогательных цехов

173

450

 

персоналу администрации фабрики

190

940

 

рабочим за исправление брака

78

011

 

работникам по продаже продукции

102

590

 

рабочим за разборку ликвидированных объектов основ-

 

 

 

ных средств

34

620

 

Итого

 

 

2

Работникам швейной фабрики начислена премия по итогам

 

 

 

работы в отчетном месяце:

 

 

 

производственным рабочим основных цехов

148

900

 

производственным рабочим вспомогательных цехов

69

430

 

специалистам основных и вспомогательных цехов

55

390

 

персоналу администрации фабрики

88

476

 

Итого

 

 

3

Начислена оплата отпуска (источник — производственные

 

 

 

расходы):

 

 

 

специалистам основных и вспомогательных цехов,

211

783

 

персоналу администрации фабрики

24

600

 

Итого

 

 

4

Начислена оплата отпуска (источник — резерв предстоящих

 

 

 

расходов):

 

 

 

производственным рабочим основных цехов,

124

060

 

производственным рабочим вспомогательных цехов

92

390

Итого

5

Начислено по листкам нетрудоспособности за время болез-

 

 

 

ни работников фабрики

214

020

6

Начислены дивиденды за счет нераспределенной прибыли

 

 

 

работникам швейной фабрики

94

570

7

Начислена компенсация за неиспользованный отпуск

 

 

 

работнику вспомогательного цеха в связи с увольнением

3 250

8

Начислено выходное пособие работнику вспомогательного

 

 

 

цеха в связи с уходом на пенсию

1 750

9

Выплаты, на которые не начисляются взносы в Пенсионный

 

 

 

фонд Российской Федерации

 

 

10

Выплаты, не включаемые в фонд оплаты труда

 

 

11

Выплаты, не облагаемые налогом на доходы физических лиц

 

 

12 Произведены отчисления органам социального страхования и обеспечения:


№ п/п                                                                          Содержание факта хозяйственной деятельности                  Сумма,

руб.

Фонд социального страхования Российской Федерации, Пенсионный фонд Российской Федерации, фонды обязательного медицинского страхования, Фонд обязательного страхования от несчастных случаев и профессиональных заболеваний

Итого

Тесты

7.1.             Бухгалтерская запись Д 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» — К 76 «Расчеты с разными дебиторами и креди­торами» означает:

а)                начисление отпускных работникам организации;

б)                удержание налога на доходы физических лиц;

в)                депонирование заработной платы работников орга­низации, не полученной в установленные сроки.

7.2.              Бухгалтерская запись Д 96 «Резервы предстоящих рас­ходов» — К 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» означает:

а)                 создание резерва на оплату трудовых очередных отпусков;

б)                начисление оплаты за отпуск;

в)                 выплату заработной платы рабочим за отпуск.

7.3.             При начислении заработной платы рабочим, занятым обслуживанием машин и оборудования, делается бух­галтерская запись:

а)                Д 20 «Основное производство» — К 25 «Обще­производственные расходы»;

б)                Д 25 «Общепроизводственные расходы» — К 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»;

в)                Д 96 «Резервы предстоящих расходов» — К 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

7.4.              При удержании из заработной платы работников сумм в возмещение потерь от брака делается бухгалтерская запись:

а)         Д 70 «Расчеты с персоналом по оплате груда» — К 28 «Брак в производстве»;

б)         Д 28 «Брак в производстве» — К 70 «Расчеты с пер­соналом по оплате труда»;

в)          Д 50 «Касса» — К 28 «Брак в производстве».

7.5.                     Работник организации может получить депонированную заработную плату в течение:

а)          срока исковой давности;

б)          трех лет;

в)          месяца.

7.6.                     Работник организации подавать в налоговые органы декларацию о своих доходах:

а)          должен;

б)          должен в случае наличия социальных и имуще­ственных льгот по налогу на доходы физических лиц;

в)          не должен.

7.7.                     Начисление заработной платы работникам организации за трудовой отпуск отражается бухгалтерской записью:

а)          Д 96 «Резервы предстоящих расходов» — К 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»;

б)         Д 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» — К 96 «Резервы предстоящих расходов»;

в)          Д 26 «Общехозяйственные расходы» — К 96 «Резер­вы предстоящих расходов».

7.8.                     Бухгалтерская запись Д 20 «Основное производство» — К 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспе­чению» означает, что:

а)          начислен единый социальный налог;

б)          перечислены органам социального страхования и обеспечения причитающиеся им суммы отчислений;

в)          начислены рабочим основного производства посо­бия по временной нетрудоспособности.

7.9.Удержание налога на доходы физических лиц отражает­ся бухгалтерской записью:

а)          Д 68 «Расчеты по налогам и сборам» — К 70 «Рас­четы с персоналом по оплате труда»;

б)          Д 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» — К 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспе­чению»;

в) Д 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» — К 68 «Расчеты.по налогам и сборам».

7.10.                   Начисление заработной платы рабочим за ликвидацию объекта основных средств отражается бухгалтерской записью:

а)           Д 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 2 «Про­чие расходы» — К 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»;

б)           Д 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» — К 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 1 «Прочие доходы»;

в)           Д 23 «Вспомогательные производства» — К 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

7.11.                   Корреспонденция счетов Д 28 «Брак в производстве» — К 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» означает:

а)           начисление заработной платы за исправление брака;

б)           списание потерь от брака;

в)           удержание с виновника брака;

г)           списание себестоимости окончательного брака.

7.12.                   Основными формами оплаты труда являются:

а)           повременная и сдельная;

б)           основная и повременная;

в)           основная и дополнительная;

г)           сдельная и дополнительная.

7.13.                   К дополнительной заработной плате относят:

а)           премию по итогам работы за год;

б)           выплаты разового характера;

в)           выплаты за отработанное время;

г)           выплаты за неотработанное время.

7.14.Удержание невозвращенных подотчетных сумм отража­ется бухгалтерской записью:

а)           Д 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» — К 71 «Расчеты с подотчетными лицами»;

б)          Д 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» — К 73 «Расчеты' с персоналом по прочим операциям»;

в)           Д 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» — К 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»;

г)           Д 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредито­рами» — К 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

7.15.                   Удержание по исполнительным листам отражается бух­галтерской записью:

а)           Д 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» — К 71 «Расчеты с подотчетными лицами»;

б)          Д 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» — К 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»;

в)           Д 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» — К 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»;

г)           Д 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» — К 68 «Расчеты по налогам и сборам».

7.16.                   Удержание по договору добровольного страхования отра­жается бухгалтерской записью:

а)           Д 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» — К 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»;

б)           Д 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» — К 71 «Расчеты с подотчетными лицами»;

в)           Д 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» — К 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»;

г)           Д 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» — К 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспе­чению».

7.17.                   Пособие по беременности и родам:

а)            включается в совокупный налогооблагаемый доход;

б)           не включается в совокупный налогооблагаемый доход;

в)           включается в совокупный доход, но налогом не облагается;

г)           не облагается налогом на доходы физических лиц.

7.18.                   Получение наличных денег для выплаты заработной платы работникам вспомогательного производства отра­жается бухгалтерской записью:

а)           Д 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» — К 51 «Расчетные счета»;

б)          Д 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» — К 50 «Касса»;

в)           Д 50 «Касса» — К 51 «Расчетные счета»;

г)           Д 23 «Вспомогательные производства» — К 51 «Расчетные счета».

7.19. В состав выплат, учитываемых при определении сред­него заработка для расчета отпускных, включается:

а)           доплата за работу в ночное время;

б)           материальная помощь, предоставленная работни­ку по семейным обстоятельствам;

в)           пособие по временной нетрудоспособности;

г)           оплата путевки на санаторно-курортное лечение.

Начисление пособия по временной нетрудоспособности главному бухгалтеру организации отражается бухгалтер­ской записью:

а)           Д 26 «Общехозяйственные расходы» — К 70 «Рас­четы с персоналом по оплате труда»;

б)           Д 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» — К 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»;

в)           Д 68 «Расчеты по налогам и сборам» — К 70 «Рас­четы с персоналом по оплате труда»;

г)           Д 91 «Прочие доходы и расходы» — К 70 «Расче­ты с персоналом по оплате труда».

Если заработная плата начисляется по часовой тариф­ной ставке и количеству отработанных часов по табелю, то форма оплаты труда:

а)           повременно-премиальная;

б)           простая повременная;

в)           бестарифная;

г)           простая сдельная.

7.22.               Стаж работы влияет на сумму:

а)           заработной платы;

б)           оплаты отпускных;

в)           оплаты листков временной нетрудоспособности;

г)           оплаты простоев.

7.23.               По кредиту счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» отражается:

а)           удержание налога на доходы физических лиц;

б)           выплата пособия по временной нетрудоспособ­ности;

в)           удержание суммы недостачи по вине работника;

г)           начисление единого социального налога;

7.20.

7.21.

д)           начисление премии.

7.24.               Сведения о составе семьи работника необходимы для расчета:

а)           пособия по временной нетрудоспособности;

б)           налога на доходы физических лиц;

в)           заработной платы;

г)            отпускных;

д)           премии.

7.25.               Удержания из заработной платы работников организа­ции могут производиться:

а)           в случаях, предусмотренных Трудовым кодексом Российской Федерации и иными федеральными зако­нами;

б)          только при увольнении работника;

в)           при наличии письменного заявления работника.

7.26.               При исчислении средней заработной платы:

а)           действует единый порядок ее исчисления для всех случаев;

б)           имеются различия в исчислении средней заработ­ной платы для оплаты отпускных и больничных;

в)           порядок организация устанавливает самостоятельно.

7.27.               Стандартные вычеты, уменьшающие налогооблагаемую базу при исчислении налога на доходы физических лиц, предоставляются:

а)           только одним работодателем по выбору налого­плательщика;

б)           всеми работодателями, где работает налогоплатель­щик;

в)           только одним работодателем, где заработок состав­ляет наибольшую сумму.

7.28.               Налоговые льготы при исчислении единого социально­го налога:

а)           предусмотрены Налоговым кодексом Российской Федерации;

б)           не предусмотрены Налоговым кодексом Россий­ской Федерации;

в)           предоставляются отдельным категориям по заяв­лению работодателя.

7.29.               По кредиту счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» отражается:

а)           аванс, выданный в счет заработной платы;

б)           начисление премии по итогам года;

в)           начисление единого социального налога;

г)           удержание за товары, купленные в кредит.

7.30.               По дебету счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» отражается:

а)           выплата пособия по временной нетрудоспособ­ности;

б)           выплата пособия на рождение ребенка;

в)           начисление единого социального налога;

г)           начисление заработной платы за исправление брака.

7.31.               Бухгалтерская запись Д 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» — К 76 «Расчеты с разными дебитора­ми и кредиторами» означает:

а)           начисление заработной платы за время отпуска;

б)           выплату депонированной заработной платы;

в)           удержание из заработной платы в возмещение материального ущерба;

г)           удержание профсоюзных взносов.

7.32.               Бухгалтерская запись Д 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» — К 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» означает:

а)           начисление заработной платы за время отпуска;

б)           выплату депонированной заработной платы;

в)           удержание из заработной платы за порчу специ­альной одежды;

г)            удержание по заявлению работника для перечис­ления на лицевой счет в Сбербанк.

7.33.               Для учета результатов работы сдельщиков используют­ся первичные документы:

а)           лицевой счет;

б)           наряд на сдельную работу;

в)           маршрутные листы;

г)           рапорт о выработке.

7.34.               Каждый час работы в ночное время оплачивается:

а)           в повышенном размере, который определяет орга­низация;

б)           обязательно в двойном размере;

7.35.               в)         в обычном порядке.Время простоя по вине работника:

а)           не оплачивается;

б)          оплачивается в половинном размере;

в)           оплачивается в размере не менее 2/з средней зара­ботной платы;

г)           оплачивается по усмотрению администрации.

7.36.               Время простоя по вине работодателя:

а)           не оплачивается;

б)          оплачивается в половинном размере;

в)           оплачивается в размере не менее 2/з средней зара­ботной платы;

г)           оплачивается по усмотрению администрации.

7.37.               Полный (окончательный) брак по вине работника:

а)           оплате не подлежит;

б)          оплачивается наравне с годными изделиями;

в)           оплачивается по пониженным расценкам.

7.38.               Частичный брак по вине работника:

а)           оплате не подлежит;

б)          оплачивается наравне с годными изделиями;

в)           оплачивается по пониженным расценкам.

7.39.               К обязательным удержаниям из заработной платы работ­ников относятся:

а)           единый социальный налог;

б)          налог на доходы физических лиц;

в)           погашение кредита;

г)           стандартные налоговые вычеты по налогу на дохо­ды физических лиц.

7.40.               Погашение задолженности перед работниками органи­зации по оплате труда путем выдачи в счет нее готовой продукции отражается в бухгалтерском учете записями:

а)          Д 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» — К 90 «Продажи», Д 90 «Продажи» — К 43 «Готовая продукция»;

б)          Д 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» — К 43 «Готовая продукция»;

в)           Д 90 «Продажи» — К 43 «Готовая продукция».

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15  Наверх ↑