ГЛАВА 14 БУХГАЛТЕРСКАЯ ОТЧЕТНОСТЬ

 

 

2

3

4

5

6

 60 Расчеты с поставщиками

и подрядчиками за материа­лы, товары, работы, услуги 70 Расчеты с персоналом

по оплате труда 69 Расчеты по социальному

страхованию и обеспечению 68 Расчеты по налогам и сборам (налогу на прибыль, на имущество и др.)

621 622 623

158 482 427

10 841 336 3 443 663

23 733 606 13 454 994

62.8 Авансы полученные

 700744 663

Баланс

700 744 663

 14.4. Составление отчета о прибылях и убытках.

На основе приведенных данных о доходах и рас­ходах организации, отложенных налоговых активах, отло­женных налоговых обязательствах и текущем налоге на прибыль составить отчет о прибылях и убытках.

1.                                    По данным составленного отчета о прибылях и убытках охарактеризовать динамику финансового результата организации и основные причины измене­ния его по сравнению с аналогичным периодом преды­дущего года.

Исходные данные

Показатели отчета о прибылях и убытках за аналогич­ный период предыдущего года приведены в табл. 14.3, а данные о дохо­дах и расходах организации, отложенных налоговых активах, отложен­ных налоговых обязательствах и текущем налоге на прибыль за отчетный период приведены в табл. 14.4 с указанием строк отчета, при заполнении которых они используются.

Методические указания

Задачу следует выполнить непосредственно в табл. 14.3, заполнив в ней графу 3 и определив показатели результатов дея­тельности (валовая прибыль, прибыль (убыток) от продаж, прибыль (убыток) до налогообложения, чистая прибыль (убыток) отчетного периода).

Таблица 14.3

Отчет о прибылях и убытках (форма № 2) ОАО «Стимул» за I квартал 200_ г.

(тыс. руб.)

 деятельности Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг Валовая прибыль (стр. 010 - 020) Коммерческие расходы Управленческие расходы Прибыль (убыток) от продажи (стр. 010 - 020 - 030 - 040)

Прочие доходы и расходы Проценты к получению Проценты к уплате Доходы от участия в других органи­зациях

Прочие операционные доходы Прочие операционные расходы Внереализационные доходы Внереализационные расходы Прибыль (убыток) до налогообложения (стр. 050 + 060 - 070 + 080 + 090 - - 100 + 120 - 130) Отложенные налоговые активы Отложенные налоговые обязательства Текущий налог на прибыль Чрезвычайные расходы Чистая прибыль (убыток) отчетного периода

Постоянные налоговые обязательства (активы)

010               607 677

020     О (550 592)

29                                               57 085

30         О (7 169) 040       О (— )

050          49 916

060             71

070       О (2 873)

080             (_)

090          15758

100      О (18 324)

120           5 221

130      О (12 168)

140                                            37 601

141                                                    200 142      О (164) 150    ( ) (9 028) 180 _О (39)

190          28 570

200        202 139Оборотная ведомость по доходам и расходам, отложенным налоговым активам, отложенным налоговым обязательствам и текущему налогу на прибыль ОАО «Стимул» за I квартал 200_ г.

(руб.)

 

Задания для самостоятельной работы

14.5. Классификация бухгалтерской отчетности.

Провести классификацию бухгалтерской отчетности по указанным в табл. 14.5 признакам и охарактеризо­вать каждый классификационный вид отчетности.

Исходные данные

Классификация бухгалтерской отчетности

№ п/п Признаки классификации     Классификационные виды

бухгалтерской отчетности

1    Периодичность составления бухгалтерской отчетности

2   Назначение отчетной информации

3   Степень обобщения информации

Методические указания

Задачу следует выполнить непосредственно в табл. 14.5, указав в правой ее части наименования соответствующих классифи­кационных видов бухгалтерской отчетности и охарактеризовать их.

14.6. Требования, предъявляемые к бухгалтерской отчетности.

В табл. 14.6 охарактеризовать смысловое содержание требований, предъявляемых к бухгалтерской отчетности.

Исходные данные

 

№ п/п Требования к бухгалтерской отчетности Содержание требований

к бухгалтерской отчетности

11                      Ясность и понятность показателей отчет­ности

12                      Составление бухгалтерской отчетности по типовым формам

13                      Проверяемость данных бухгалтерской отчетности

Методические указания

Важно смысловое содержание требований, предъявляемых к бухгалтерской отчетности. Следует четко сформировать и в краткой форме указать в правой части таблицы, а также раскрыть значение этих требований.

Тесты

14.1.            Бухгалтерская отчетность представляет собой:

а)                 единую систему данных о финансовом положе­нии организации и о результатах ее деятельности, состав­ляемую на основе данных бухгалтерского учета по уста­новленным формам;

б)                единую систему данных о финансовом положе­нии организации, составляемую на основе данных бух­галтерского учета;

в)                единую систему данных о финансовом положении организации и о результатах ее хозяйственной деятель­ности, составляемую на основе данных бухгалтерского и статистического учета.

14.2,           Отчетным является период:

а)                с 1 января по 31 декабря отчетного года включи­тельно;

б)                с начала деятельности организации до ее ликви­дации или реорганизации;

в)                 между двумя аудиторскими проверками;

14.3.               г)         за который должна составляться бухгалтерская отчетность.При составлении бухгалтерской отчетности отчетной датой является:

а)           1-е число месяца, следующего за отчетным периодом;

б)          дата представления отчетности территориальным органам государственной статистики по месту регистрации;

в)          последний календарный день отчетного периода.

14.4.               К бухгалтерской отчетности предъявляются следующие требования:

а)          достоверность и полнота содержащейся в ней информации;

б)          соответствие показателей отчетности обобщенным данным текущего учета;

в)          нейтральность содержащейся в отчетности инфор­мации;

г)           последовательность применения учетной политики;

д)          целостность и последовательность бухгалтерской отчетности;

е)           сопоставимость данных бухгалтерской отчетности;

ж)          приоритет содержания перед формой;

з)           соблюдение отчетного периода и порядка оформ­ления;

и)          своевременность составления и представления бухгалтерской отчетности;

к) уместность отчетной информации;

л) ясность и понятность отчетной информации;

м) составление бухгалтерской отчетности по мировым формам;

н) проверяемость данных бухгалтерской отчетности.

14.5.               Достоверность данных бухгалтерской отчетности обес­печивается:

а)          документальным подтверждением данных текуще­го учета, используемых при составлении отчетности;

б)          систематической сверкой данных аналитического и синтетического бухгалтерского учета;

в)           соблюдением установленных действующими нор­мативными документами правил учета фактов хозяй­ственной деятельности;

г)           уровнем квалификации бухгалтерских кадров;

д)          полной инвентаризацией имущества и финансо­вых обязательств перед составлением годовой отчетности;

е)            отражением в учете фактов хозяйственной дея­тельности в зависимости от временной определенности;

ж)           автоматизацией работ по ведению бухгалтерско­го учета и составлению отчетности с применением совре­менных вычислительных машин;

з)            соблюдением установленных правил оценки статей отчетности.

14.6.               Соответствие показателей отчетности данным текущего учета означает:

а)           равенство по величине показателей отчетности и данных текущего учета;

б)           соответствие по величине и по содержанию и мето­дике исчисления показателей отчетности и данных теку­щего учета.

14.7.               Нейтральность содержащейся в отчетности информации означает удовлетворение интересов:

а)            отдельных групп пользователей бухгалтерской отчетности;

б)           только собственников организации.

14.8.               В бухгалтерскую отчетность показатели деятельности филиалов, представительств и иных подразделений орга­низации включаться:

а)           должны;

б)           не должны;

в)           должны, если эти показатели составляют более 5% общей величины.

14.9.               По каждому числовому показателю бухгалтерской отчет­ности должны быть приведены данные минимум:

а)           за один год;

б)           за два года;

в)           за три года;

г)            за четыре года;

д)           за пять лет.

14.10.           Пользователь бухгалтерской отчетности — это заинтере­сованное в отчетной информации об организации:

а)           юридическое или физическое лицо;

б)           юридическое лицо;

в)           физическое лицо.

14.11.           При несопоставимости данных отчетного периода с дан­ными предшествующего периода корректируется инфор­мация:

а)            отчетного периода;

б)           предшествующего периода.

14.12.           Существенная корректировка данных предшествующего отчетного периода должна быть раскрыта:

а)            в бухгалтерском балансе;

б)           в пояснениях к бухгалтерскому балансу;

в)           в отчете о прибылях и убытках;

г)            в приложении к бухгалтерскому балансу;

д)           в пояснительной записке к отчету.

14.13.           Бухгалтерскую отчетность подписывают:

а)            руководитель и главный бухгалтер (бухгалтер) организации;

б)           руководитель организации;

в)            главный бухгалтер организации;

г)            главный бухгалтер и финансовый директор.

14.14.           Проверяемость данных бухгалтерской отчетности означа­ет возможность убедиться в правильности составления отчетности путем:

а)           сопоставления ее показателей с данными текуще­го учета;

б)           сопоставления ее показателей с данными текуще­го учета и взаимоувязки показателей форм бухгалтер­ской отчетности.

14.15.           Датой представления бухгалтерской отчетности является день ее:

а)            утверждения;

б)           почтового отправления (фактического представ­ления);

в)           получения заинтересованными пользователями.

14.16.           Бухгалтерская отчетность для заинтересованных пользо­вателей является:

а)           закрытой;

б)           открытой;

в)           открытой с разрешения исполнительного органа.

14.17.           Бухгалтерская отчетность публикуется не позднее:

а)           даты ее представления органам государственной статистики и налоговым органам;

б)            1 марта года, следующего за отчетным;

в)            1 июня года, следующего за отчетным.

14.18.           Промежуточная бухгалтерская отчетность составляется:

а)           за год;

б)           за квартал;

в)           за месяц;

г)            за неделю.

14.19.           Годовая бухгалтерская отчетность должна быть представ­лена организацией не позднее:

а)           60 дней по окончании отчетного периода;

б)           90 дней по окончании отчетного периода;

в)           75 дней по окончании отчетного периода.

14.20.           Промежуточная бухгалтерская отчетность должна быть представлена организацией не позднее:

а)           30 дней по окончании отчетного периода;

б)           45 дней по окончании отчетного периода;

в)           60 дней по окончании отчетного периода.

14.21.           Бухгалтерская отчетность организации классифициру­ется по следующим признакам:

а)           периодичность составления;

б)           место составления;

в)           назначение информации;

г)            степень обобщения информации;

д)           пользователи информации.

14.22.           Бухгалтерская отчетность в зависимости от периодич­ности ее составления подразделяется:

а)            на текущую;

б)           на промежуточную;

в)            на годовую;

г)            на сводную;

д)            на внутрихозяйственную.

14.23.           По назначению информации, содержащейся в бухгал­терской отчетности, отчетность подразделяется:

а)            на государственную;

б)           на годовую;

в)           на внутрихозяйственную;г) на промежуточную;

д)           на специальную.

14.24.           По степени обобщения информации, содержащейся в бух­галтерской отчетности, различают отчетность:

а)           первичную (индивидуальную);

б)           годовую;

в)            промежуточную;

г)           сводную (консолидированную);

д)            внутрихозяйственную.

14.25.           В состав годовой бухгалтерской отчетности включаются:

а)           бухгалтерский баланс;

б)           отчет о прибылях и убытках;

в)           отчет об изменениях капитала;

г)            отчет о движении денежных средств;

д)           отчет о затратах на производство;

е)           приложение к бухгалтерскому балансу;

ж)          отчет о продукции;

з)           пояснительная записка;

и)           аудиторское заключение.

14.26.           В состав квартальной бухгалтерской отчетности обяза­тельно включаются:

а)           бухгалтерский баланс;

б)           отчет о прибылях и убытках;

в)           отчет об изменениях капитала;

г)            отчет о движении денежных средств;

д)           пояснительная записка;

е)           аудиторское заключение.

14.27.           Субъекты малого бизнеса, не обязанные проводить неза­висимую аудиторскую проверку, могут:

а)            представлять бухгалтерскую отчетность в объеме показателей по группам статей бухгалтерского баланса и статьям отчета о прибылях и убытках без дополни­тельных расшифровок;

б)           не представлять отчеты об изменениях капитала и о движении денежных средств, приложение к бухгал­терскому балансу и пояснительную записку;

в)           представлять все предусмотренные формы бухгал­терской отчетности без сокращения.

14.28.           Субъекты малого предпринимательства, обязанные проводить аудиторскую проверку, могут не представлять в составе бухгалтерской отчетности следующие формы, если отсутствуют соответствующие данные:

а)            бухгалтерский баланс;

б)           отчет о прибылях и убытках;

в)           отчет об изменениях капитала;

г)            отчет о движении денежных средств;

д)            приложение к бухгалтерскому балансу;

е)           пояснительная записка;

ж)           аудиторское заключение.

14.29.           Организации, являющиеся юридическими лицами (кроме кредитных, страховых и бюджетных организаций), пред­ставляют годовую бухгалтерскую отчетность:

а)           учредителям, участникам или собственникам иму­щества;

б)           дочерним обществам;

в)           территориальным органам государственной стати­стики по месту их регистрации;

г)            арендодателю;

д)           органам, уполномоченным управлять государ­ственным имуществом;

е)           другим органам исполнительной власти в соответ­ствии с законодательством Российской Федерации.

14.30.           В бухгалтерской отчетности зачет между статьями акти­вов и пассивов, прибылей и убытков:

а)           не разрешается;

б)           разрешается;

в)           не разрешается, кроме случаев, допускаемых соот­ветствующими положениями по бухгалтерскому учету.

14.31.           По состоянию на отчетную дату бухгалтерский баланс характеризует:

а)           финансовое положение организации;

б)           обязательства организации;

в)            величину текущих активов;

г)            затраты на производство.

14.32.           В бухгалтерском балансе активы и обязательства представлены в зависимости:

а)           от их видов;

б)           от способа перенесения стоимости на продукты труда;

в)           от срока обращения (погашения);

г)            от места их использования.

14.33.           В бухгалтерском балансе числовые показатели представ­лены в оценке:

а)           нетто;

б)            брутто;

в)           смешанной.

14.34.           Величина чистых активов определяется по данным:

а)           приложения к бухгалтерскому балансу;

б)           отчета о прибылях и убытках;

в)            бухгалтерского баланса;

г)            отчета об изменениях капитала.

14.35.           Величина чистых активов отражается:

а)           в справках к отчету о прибылях и убытках;

б)           в справках к отчету об изменениях капитала;

в)            в приложении к бухгалтерскому балансу.

14.36.           В бухгалтерском балансе по статье «Прочие кредиторы» отражается задолженность организации:

а)           поставщикам и подрядчикам за полученные мате­риальные ценности, принятые работы и услуги;

б)           прочим кредиторам;

в)           по обязательному и добровольному страхованию имущества и работников организации и другим видам страхования;

г)           по депонированной заработной плате;

д)           по векселям к уплате, выданным поставщикам, под­рядчикам и другим кредиторам в обеспечение их поста­вок, работ, услуг;

е)           бюджету по налогам и сборам;

ж)          дочерним и зависимым обществам по текущим операциям;

з)           участникам (учредителям) по выплате им доходов;

и)          по штрафам, пени, недоимкам, признанным орга­низацией присужденным судом.

В разделе III годового бухгалтерского баланса по статьям «Резервный капитал» и «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» данные показываются:а)          в суммах, сложившихся на отчетную дату по соот­ветствующим счетам, независимо от рассмотрения итогов деятельности организации за отчетный год и принятых решений о покрытии убытков, выплате дивидендов и пр.;

б)           с учетом рассмотрения итогов деятельности орга­низации за отчетный год и принятых решений о покры­тии убытков, выплате дивидендов и пр.

14.37.           Дебиторская задолженность, безнадежная к получению, перед составлением годового отчета списывается:

а)           на нераспределенную прибыль;

б)           на резервный капитал;

в)           на добавочный капитал;

г)            на убыток или за счет резерва по сомнительным долгам.

14.38.           Невостребованная кредиторская и депонентская задол­женность при составлении бухгалтерской отчетности относится:

а)           на резервный капитал;

б)           на добавочный капитал;

в)           на прочие доходы;

г)            на прочие расходы.

14.39.           Бухгалтерский баланс составляется по данным:

а)           синтетического учета об остатках по счетам на начало года и конец отчетного периода;

б)           синтетического и аналитического учета об остатках по счетам на начало года и конец отчетного периода.

14.40.           Отчет о прибылях и убытках содержит показатели за отчетный и аналогичный период предшествующего года, характеризующие:

а)           финансовое положение организации;

б)           финансовые результаты деятельности организации;

в)           капитал организации;

г)            доходы и расходы организации.

14.41.           Отчет о прибылях и убытках составляется по данным:

а) синтетического учета формирования и использо­вания финансового результата по счетам 90 «Продажи», 91 «Прочие доходы и расходы», 99 «Прибыли и убытки», 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)», 09 «Отложенные налоговые активы» и 77 «Отложенные налоговые обязательства»;

б) аналитического учета формирования и использова­ния финансового результата по указанным выше счетам.

14.42.           Отчет об изменениях капитала содержит показатели за отчетный и предыдущий год о состоянии собственного капитала организации:

а)           на начало и конец года и о движении капитала за год;

б)           по отдельным его видам на начало и на конец года и причинах изменения их, а также о состоянии и движе­нии резервов по видам.

14.43.           Отчет об изменениях капитала составляется по данным:

а)           синтетического и аналитического учета движения капитала доходов и резервов по счетам 14 «Резервы под снижение стоимости материальных ценностей», 59 «Резер­вы под обеспечение финансовых вложений», 63 «Резервы по сомнительным долгам», 80 «Уставный капитал», 82 «Резервный капитал», 83 «Добавочный капитал», 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)», 86 «Целевое финансирование», 96 «Резервы предстоящих расходов»;

б)           синтетического учета движения капитала, фондов и резервов по указанным счетам.

Отчет о движении денежных средств содержит показа­тели о движении денежных средств за отчетный и пре­дыдущий год по следующим видам деятельности:

а)            текущей;

б)           инвестиционной;

в)           внешнеэкономической;

г)            финансовой.

Отчет о движении денежных средств составляется по дан­ным:

а)           учета движения денежных средств по всем счетам, служащим для их учета;

б)           учета движения денежных средств по счетам 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета» и 55 «Специальные счета в банках».

14.47. В приложении к бухгалтерскому балансу содержатся данные:

а)           о наличии и движении нематериальных активов, основных средств, доходных вложений в материальные ценности;

б)           о наличии дебиторской и кредиторской задолжен­ности на начало отчетного года и на конец отчетного периода;

в)           о наличии движения кадров;

г)            о расходах по обычным видам деятельности;

д)           о расходах на научно-исследовательские, опытно - конструкторские и технические работы и на освоение природных ресурсов;

е)           о составе финансовых вложений;

ж)           о результатах инвентаризации имущества и финан­совых обязательств;

з)            об обеспечениях;

и)           о государственной помощи;

к) о событиях после отчетной даты и условных фактах хозяйственной деятельности;

л) об аффилированных лицах.

14.48. В пояснительной записке к отчету раскрываются данные:

а)           об учетной политике и ее изменениях;

б)           о движении руководящих кадров организации;

в)           о динамике важнейших экономических и финан­совых показателей;

г)            о прибыли, приходящейся на одну акцию;

д)           о планируемом развитии организации, о предпо­лагаемых капитальных и долгосрочных финансовых вложениях;

е)           об изменениях капитала;

ж)о          деятельности организации в области научно - исследовательских и опытно-конструкторских работ и о природоохранных мероприятиях;

з)            о событиях после отчетной даты, условных фактах хозяйственной деятельности, прекращаемой деятельно­сти;

и)           об аффилированных лицах;

14.49.           к) не включенные в бухгалтерский баланс и отчет о при­былях и убытках, но необходимые пользователям для реаль­ной оценки финансового положения организации, финан­совых результатов ее деятельности и их изменений.Консолидированная отчетность выполняет:

а)           исключительно информационную функцию;

б)           информационную и контрольную функции;

в)           контрольную функцию.

14.50.           Готовая продукция отражается в балансе по норматив­ной (плановой) себестоимости при учете продукции:

а)           с использованием счета 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)»;

б)           без использования счета 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)»;

в)           с использованием метода «директ-кост».Сапожникова Наталья Глебовна Денисов Николай Лазаревич Решетова Надежда Николаевна [и др.]

ПРАКТИКУМ ПО БУХГАЛТЕРСКОМУ УЧЕТУ

Учебное пособие

Редактор К.В. Черпоиванова Корректор Т.Н. Немчинова Компьютерная верстка: С.А. Гостева

Санитарно-эпидемиологическое заключение № 77.99.02.953.Д.007021.10.05 от 27.10.2005 г.

Подписано в печать 22.03.2006. Формат 60:90/16. Гарнитура «Petersburg». Печать офсетная. Бумага газетная. Усл. исч. л. 23,5. Уч.-изд. л. 13,0. Тираж 3000 экз. Заказ № 4.

ЗАО «КНОРУС». 129110, Москва, ул. Большая Переяславская, 46. Тел.: (495) 680-7254, 680-0671, 680-1278. E-mail: offlce@knorus.ru http://www.book.ru

Отпечатано в полном соответствии с качеством предоставленных диапозитивов в ОАО «Домодедовская типография». 142000, Московская обл., г. Домодедово, Каширское ш., 4/1.6.2. Документальное оформление движения материалов.

1.                  С учетом исходных данных (табл. 6.2) оформить журнал учета поступающих грузов (табл. 6.3).

3.                  Выписать лимитно-заборные карты на отпуск материалов со склада (табл. 6.6).

4.                  Составить накладные-требования на передачу мате­риалов со склада и на отпуск их на сторону (табл. 6.7).

5.                  Открыть карточки складского учета материалов, отразить в карточках сведения приходных и расходных документов, вывести остатки.

6.                  Составить ведомость учета движения материалов (табл. 6.8).

7.                  Составить оборотную ведомость аналитического учета материалов.

Исходные данные

1. ОАО «Исток» имеет склад для хранения материалов. Сведения об остатках материалов на складе представлены в табл. 6.2.