ГЛАВА 10 УЧЕТ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ И РАСЧЕТОВ
Изучить учет движения денежных средств в кассе, на расчетном, валютном и других счетах в банках, подотчетных сумм и других денежных средств; порядок осуществления и учет расчетов с поставщиками, покупателями, по претензиям, с бюджетом, с персоналом по прочим операциям, с разными дебиторами и кредиторами.
Темы
1. Учет кассовых операций.
2. Учет операций на расчетных счетах.
3. Учет операций на валютных счетах.
4. Учет операций на специальных счетах в банках.
5. Учет переводов в пути.
6. Инвентаризация денежных средств, денежных документов и бланков строгой отчетности.
10.1. Учет движения денежных средств в кассе.
Зарегистрировать в журнале операций и записать на счетах бухгалтерского учета факты хозяйственной деятельности за отчетный месяц, приведенные в таблице 10.1.Таблица 10.1
|
Итого |
Остаток на 11 августа
Отчет кассира за 11—20 августа 200 г.
11 91 По квитанции № 20125 сдана на расчетный счет невыданная работающим заработная плата 10 000
11 197 От Семенова Н.Н. в погашение задолжен
ности по займу 5 000
12 198 Плата за предоставленные в текущую арен
Факты хозяйственной деятельности за отчетный месяц |
ду основные средства 5 000
Дата |
Номер |
|
От кого получено или кому выдано |
Сумма, руб. |
|
|
кассо |
|
|
приход |
расход |
|
вого |
|
|
|
|
|
ордера |
|
|
|
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
|
14 |
92 |
|
Семеновой СБ. перерасход по авансовому отчету |
|
500 |
15 |
199 |
|
От покупателей за продукцию |
10 000 |
|
17 |
200 |
|
От Рукиной Э.С. остаток подотчетной суммы 100 |
|
|
17 |
201 |
От Федорова Н.Н. излишне уплаченная сумма оплаты труда |
100 |
|
|
18 |
202 |
|
От Насонова Н.В. в счет вклада в уставный капитал организации |
10 000 |
|
19 |
203 |
|
От Самсонова М.И. перерасход по авансовому отчету |
|
100 |
Итого |
|||||
Остаток |
на 22 августа |
|
|
||
Отчет кассира за 22—31 августа 200_ г. |
|||||
22 |
94 |
Иванову В.П. депонированная заработная плата по ведомости № 8 |
|
2 500 |
|
25 |
95 |
Дмитриеву Д. В. под отчет на командировочные расходы |
|
2 000 |
|
26 |
96 |
Абрамову B.C. под отчет на хозяйственные расходы |
|
500 |
|
30 |
97 |
Симонову В.П. депонированная заработная плата по ведомости № 7 |
|
4 500 |
|
31 |
98 |
Антонову В.В. ссуда на жилищное строительство |
|
10 000 |
|
31 |
204 |
|
От Иванова В.П. остаток подотчетной суммы 100 |
|
|
31 |
205 |
От Зверевой Д.Н. в погашение недостачи в кассе |
1 500 |
|
Итого Остаток на 1 сентября |
10.2. Учет движения денежных средств на расчетном счете.
Используя коды операций (табл. 10.2), обработать выписки коммерческого банка за август (табл. 10.3) и отразить факты хозяйственной деятельности в журнале операций.
Коды фактов хозяйственной деятельности, используемые банком в выписке из расчетного счета
Код |
Содержание факта хозяйственной деятельности |
|
факта |
по дебету |
по кредиту |
01 |
Списано согласно платежному поручению владельца счета |
Зачислено согласно прилагаемой копии платежного поручения |
02 |
Оплачены платежные требования |
Зачислено по оплаченным платежным требованиям |
03 |
Оплачен наличными денежный чек |
Поступили наличные деньги на счет |
04 |
Оплачен расчетный чек |
Поступило согласно реестру расчетных чеков |
05 |
Выставлен аккредитив, выдана чековая книжка, открыт особый счет согласно заявлению |
Зачислен остаток неиспользуемого аккредитива, возвращенных чеков, особого счета |
06 |
Списано со счета согласно приложению к выписке |
Зачислено на счет согласно приложению к выписке |
07 |
Погашена ссуда |
Зачислена ссуда |
Таблица 103 |
Выписка банка из расчетного счета
Дата |
Номер |
Код |
Содержание факта |
Сумма, руб. |
||
|
документа |
факта |
хозяйственной деятельности |
дебет |
кредит |
сальдо |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
02 |
|
|
|
|
|
5 200 000 |
02 |
2795 |
03 |
Возврат долгосрочного займа |
25 000 |
|
|
03 |
302 |
01 |
Плата за текущую аренду |
|
12 500 |
|
04 |
164 |
02 |
За основные средства |
|
115 000 |
|
03 |
165 |
02 |
За продукцию |
|
155 000 |
|
04 |
166 |
02 |
За нематериальные активы |
|
85 000 |
|
04 |
167 |
02 |
За материалы |
|
150 000 |
|
04 |
420 |
02 |
За материалы |
132 000 |
|
|
05 |
- |
05 |
Неиспользуемая сумма аккредитива |
|
20 000 |
|
06 |
132 |
01 |
Единый социальный налог |
12 500 |
|
|
06 |
133 |
01 |
Взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации |
67 000 |
|
|
Дата |
Номер |
Код |
Содержание факта |
Сумма, руб. |
|
|
доку |
факта |
хозяйственной деятельности |
дебет |
кредит сальдо |
|
мента |
|
4 |
|
|
06 |
134 |
01 |
Взносы в фонды обязательного медицинского страхования |
8 200 |
|
09 |
1134 |
01 |
Ранее выданный аванс |
|
130 000 |
09 |
135 |
01 |
Налог на доходы физических лиц |
18 500 |
|
10 |
1320 |
01 |
Задолженность по векселю полученному |
|
25 000 |
10 |
18 |
04 |
За продукцию |
|
181 000 |
10 |
225 |
02 |
За материалы |
103 000 |
|
Итого |
|||||
11 |
245 |
01 |
По претензии |
|
50 000 |
12 |
19 |
04 |
За продукцию |
|
262 000 |
13 |
136 |
01 |
Вклад в уставный капитал |
250 000 |
|
16 |
181 |
02 |
За продукцию |
|
1500 |
16 |
1812 |
01 |
Арендная плата магазина |
|
30 000 |
17 |
- |
07 |
Дисконтирован краткосрочный вексель |
|
60 000 |
18 |
1918 |
01 |
Целевые поступления |
|
10 000 |
18 |
185 |
01 |
Краткосрочный заём |
|
100 000 |
19 |
138 |
01 |
За лицензию на право торговли |
80 000 |
|
20 |
188 |
02 |
Транспортной организации за доставку бракованной продукции |
16 000 |
|
20 |
139 |
01 |
В оплату рекламы |
6 000 |
|
20 |
140 |
01 |
По выданному векселю |
210 000 |
|
20 |
140 |
01 |
Проценты по выданному векселю |
20 000 |
|
Итого |
|||||
23 |
- |
05 |
Получена чековая книжка |
50 000 |
|
23 |
142 |
01 |
За акции |
100 000 |
|
23 |
20 |
04 |
За продукцию |
|
45 000 |
23 |
2126 |
02 |
За материалы |
28 000 |
|
24 |
1842 |
02 |
За комплектующие изделия |
35 000 |
|
24 |
1445 |
02 |
За топливо |
25 000 |
|
24 |
224 |
02 |
Ошибочно зачислена сумма по платежному требованию |
|
30 000 |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
25 |
143 |
01 |
Погашение задолженности по исполнительным документам |
65 000 |
||
25 |
715 |
01 |
Штраф за нарушение договора |
58 000 |
||
26 |
144 |
01 |
Аванс телефонной станции |
25 000 |
||
27 |
145 |
01 |
Подписка на периодическую печать |
32 000 |
||
27 |
924 |
01 |
Аванс под договор на выполнение работ |
|
120 000 |
|
30 |
146 |
ез |
Плата за текущую аренду основных средств |
50 000 |
||
30 |
148 |
01 |
Платежи в бюджет из прибыли |
120 000 |
||
31 |
- |
02 |
Энергосбыту за электроэнергию |
60 000 |
||
31 |
149 |
СЗ |
Налог на добавленную стоимость |
110 000 |
||
31 |
183 |
02 |
Ошибочно списана сумма ОАО «Электроника» |
120 000 |
Итого |
10.3. Учет движения денежных средств на валютном счете.
Используя исходные данные отразить факты хозяйственной деятельности в журнале операций и на счетах бухгалтерского учета (табл. 10.5).
Исходные данные
Остатки на синтетических счетах на начало отчетного
месяца:
50 «Касса»
51 «Расчетные счета»
52 «Валютные счета» 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»
75 «Расчеты с учредителями», субсчет «Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал»
250 руб. 100 000 руб. 52 000 руб. 39 000 руб. 97 500 руб. 1 39 000 руб. |
20 000 руб. |
76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет 2 «Расчеты по претензиям»
Текущий курс валюты (доллара США) к рублю согласно Центральному банку Российской Федерации
Дата 02 03 06 07 08 10 15 16 18 31
Факты хозяйственной деятельности за отчетный месяц |
Курс
Таблица 10.5
12 31 Отражена курсовая разница по переоценке средств на валютном счете на начало следующего месяца |
10.4. Составление авансового отчета.
Составить авансовый отчет. Исходные данные
Руководитель отдела снабжения организации представил 20 сентября авансовый отчет на расходы по командировке в Москву в ОАО «Посредник» по вопросам заключения договоров о реализации продукции.
Был получен 1 сентября аванс в сумме 22 000 руб. В бухгалтерию представлены следующие документы:
командировочное удостоверение с отметкой о дне выезда из Воронежа 1 сентября и прибытия в Москву 2 сентября, выбытия из Москвы 18 сентября и прибытия в Воронеж 19 сентября;
железнодорожные билеты до Москвы и обратно в купейном вагоне;
счет № 1523 из гостиницы «Россия», где руководитель проживал 16 суток.
Методические указания
При составлении авансового отчета следует исходить из стоимости проезда и проживания в гостинице на момент решения задачи. Указанные в задаче города, а также сумма выданного аванса могут быть изменены на другие.
10.5. Учет подотчетных сумм.
Выписка остатков по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами» на начало месяца |
На основе исходных данных (табл. 10.6, 10.7) заполнить журнал операций. Исходные данные
Таблица 10.6
|
Табель |
ФИО |
Должность |
Порядковый |
Дата |
Сумма, руб. |
|
ный |
|
|
номер записи |
возникновения |
дебет |
кредит |
номер |
|
|
по журналу- ордеру № 7 за предыдущий месяц |
задолженности |
|
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
1302 |
Лесовой А.И. |
Инженер |
17 |
19 июля |
7 000 |
|
1486 |
Симонов СВ. |
Главный |
|
|
|
|
|
|
бухгалтер |
19 |
25 июля |
2 000 |
|
1518 |
Рукина Э.С. |
Инженер |
24 |
27 июля |
2 600 |
|
1612 |
Свиридова М.И. Инженер |
25 |
29 июля |
10 000 |
|
|
1312 |
Фролов О.Г. |
Начальник отдела |
26 |
30 июля |
1 500 |
|
1325 |
Кленов В.П. |
Инженер |
27 |
31 июля |
|
600 |
1326 |
Ионов А.И. |
Экономист |
28 |
31 июля |
|
800 |
1327 |
Седов В.Н. |
Начальник отдела |
29 |
31 июля |
|
1 000 |
Таблица 10.7 |
Факты хозяйственной деятельности за отчетный месяц
№ п/п |
Дата |
Содержание факта хозяйственной деятельности |
Сумма, руб. |
1 |
2 |
3 |
4 |
1 |
02 |
Выдано из кассы Кленову В.ІІ. в возмещение перерасхода по подотчетным суммам (расходный ордер № 82) |
600 |
2 |
02 |
Выдано из кассы Попову А.И. в возмещение перс- расхода по подотчетным суммам (расходный ордер № 83) |
800 |
3 |
02 |
Выдано из кассы Седову В.Н. в возмещение перерасхода по подотчетным суммам (расходный ордер № 84) |
1 000 |
4 |
02 |
Выдано из кассы Иванову В.П. на хозяйственные расходы (расходный ордер № 85) |
6 000 |
5 |
03 |
Выдано из кассы Попову А.Н. на командировочные расходы (расходный ордер № 86) |
5 000 |
6 |
04 |
Выдано из кассы Смирновой В.В. на хозяйственные расходы (расходный ордер № 87) |
1 500 |
1 |
2 |
3 |
4 |
7 |
05 |
Отражены расходы главного инженера Сидорова Н.В., связанные с командировкой по делам заводоуправления (авансовый отчет № 35) |
5 500 |
8 |
05 |
Выдано из кассы Сидорову Н.В. в возмещение перерасхода по авансовому отчету № 35 (расходный ордер № 88) |
1 500 |
9 |
05 |
Приобретена специальная одежда (авансовый отчет № 36 Лесового А.И.) |
6 900 |
10 |
05 |
Отражен остаток подотчетной суммы (приходный ордер № 192 от Лесового А.И.) |
100 |
11 |
10 |
Доставлены материалы на склад (авансовый отчет № 37 Рябинина СА.) |
6 500 |
12 |
10 |
Выдано из кассы Рябинину С.А. в возмещение перерасхода по авансовому отчету (расходный ордер № 90) |
500 |
13 |
14 |
Отражены расходы, связанные с командировкой по делам заводоуправления (авансовый отчет № 38 главного бухгалтера Симоновой СБ.) |
7 000 |
14 |
14 |
Выдано из кассы Симоновой СБ. в возмещение перерасхода по авансовому отчету (расходный ордер № 92) |
5 000 |
15 |
17 |
Отражены транспортные расходы, связанные с возвратом бракованных изделий от покупателей (авансовый отчет № 39 Рукиной Э.С.) |
2 500 |
16 |
17 |
Отражен остаток подотчетной суммы (приходный ордер № 200 от Рукиной Э.С.) |
100 |
17 |
20 |
Отражены транспортные расходы при отгрузке готовой продукции (авансовый отчет № 40 Свиридова М.И.): за счет поставщика налог на добавленную стоимость Итого за счет покупателя |
5 000 900 5 900 6 100 |
|
|
Итого |
12 000 |
18 |
20 |
Выдано из кассы Свиридову М.И. в возмещение перерасхода по авансовому отчету (расходный ордер № 93) |
2 000 |
19 |
21 |
Отражены расходы на содержание цеха (авансовый отчет № 41 Фролова О.Г.) |
1 500 |
№ и/п |
Дата |
Содержание факта хозяйственной деятельности |
Сумма, руб. |
1 |
2 |
3 |
4 |
20 |
25 |
Выдано из кассы Дмитриеву Д.В. на командировочные расходы (расходный ордер № 95) |
20 000 |
21 |
29 |
Выдано из кассы Абрамову B.C. на хозяйственные расходы (расходный ордер № 96) |
5 000 |
22 |
30 |
Отражены расходы по приобретению оборудования для плавательного бассейна (авансовый отчет № Ас Иванова В.П.) |
5 000 |
23 |
31 |
Отражен остаток подотчетной суммы (приходный ордер № 204 от Иванова В.П.) |
1 000 |
Учет расчетных операций.
10.6. |
Зарегистрировать в журнале операций и записать на счетах бухгалтерского учета факты хозяйственной деятельности за отчетный месяц (табл. 10.8). |
Исходные данные
Остатки по счетам на начало месяца: 10 «Материалы»
19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям», субсчет «Налог на добавленную стоимость
по приобретенным материально- производственным запасам»
20 «Основное производство» 43 «Готовая продукция»
28 000 руб. 5 000 руб. 90 000 руб. 90 000 руб. 52 000 руб. 2 150 руб. 60 000 руб. |
51 «Расчетные счета» 68 «Расчеты по налогам и сборам» 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» |
Таблица 10.8
1 Выставлены аккредитивы для расчетов: ОАО «Риф» за материалы 50 000 |
Факты хозяйственной деятельности за отчетный месяц |
1 |
2 |
3 |
|
ОАО «Звезда» за топливо ОАО «Астра» за тару |
120 000 10 000 |
Итого |
||
2 |
Получена чековая книжка за счет кредита банка |
150 000 |
|
Отгружена продукция покупателям (платежные требования 235-240): цена продажи налог на добавленную стоимость |
22 000 |
|
Итого |
|
|
Перечислено по счету № 4025 за материалы, включая налог на добавленную стоимость (выписка банка из счета аккредитивов для расчетов с ОАО «Риф» за материалы) Остаток аккредитива перечислен на расчетный счет |
48 000 |
|
Итого |
|
|
Выданы чеки ОАО «Нефтеснаб» в оплату топлива (отчет экспедитора): налог на добавленную стоимость транспортировка топлива налог на добавленную стоимость |
30 000 5 000 |
|
Итого |
|
|
Перечислено по счету № 4028 за топливо, включая налог на добавленную стоимость (выписка банков из счета аккредитивов для расчетов с ОАО «Звезда» за топливо) Остаток аккредитива перечислен на расчетный счет |
108 000 |
|
Итого |
|
|
Отгружена продукция покупателям (платежные требования 241-244): цена продажи налог на добавленную стоимость |
18 000 |
|
Итого |
|
|
Выданы чеки в оплату транспортных расходов по транспортировке продукции покупателям (отчет экспедитора): за счет поставщика налог на добавленную стоимость за счет покупателя налог на добавленную стоимость |
30 000 2 000 |
|
Итого |
|
|
Поступило от ОАО «Звезда: топливо по покупным ценам (приходный ордер № 324) налог на добавленную стоимость |
|
|
Итого |
|
18-4 |
|
273 |
№ п/п |
Содержание факта хозяйственной деятельности |
Сумма, |
|
|
руб. |
1 |
2 |
3 |
10 |
Зачислен на расчетный счет аванс от ОАО «Скиф» за про- |
|
|
дукцию (выписка банка из расчетного счета) |
|
|
налог на добавленную стоимость |
150 000 |
Итого |
||
11 |
Отпущена ООО «Экран» продукция, в оплату получен |
|
|
расчетный чек № 228465 (приемо-сдаточная накладная |
|
|
№ 1283): |
|
|
цена продажи |
190 000 |
|
налог на добавленную стоимость |
|
|
Итого |
|
12 |
Перечислено по счету № 4029 за тару, включая налог |
|
|
на добавленную стоимость (выписка банка из счета аккре |
|
|
дитивов для расчетов с ОАО «Астра» за тару) |
9 600 |
|
Остаток аккредитива перечислен на расчетный счет |
|
|
Итого |
|
13 |
Зачислено на расчетный счет по чеку № 228465 |
|
|
ООО «Экран» (выписка из расчетного счета) |
224 200 |
14 |
Поступила от ОАО «Астра» тара по покупным ценам |
|
|
(приходный ордер № 325) |
|
|
налог на добавленную стоимость |
|
|
Итого |
|
15 |
Отгружена продукция ОАО «Скиф» в счет полученного |
|
|
аванса (приемо-сдаточная накладная): |
|
|
цена продажи |
|
|
налог на добавленную стоимость |
|
|
Итого |
|
16 |
Отпущена ОАО «Свет» продукция (приемо-сдаточная |
|
|
накладная № 1296). Экспедитором ОАО «Свет» выдан |
|
|
вексель № 1151 за продукцию: |
|
|
цена продажи |
100 000 |
|
начислены проценты по векселю, |
12 000 |
|
налог на добавленную стоимость |
|
|
Итого |
|
17 Оплачены чеки, представленные ОАО «Нефтеснаб» (выписка банка из счета чековых книжек): за топливо
за транспортировку топливаОплачены чеки, предъявленные транспортными организациями (выписка банка из счета чековых книжек) Итого
18 Погашена задолженность по векселю № 1151, выданному ОАО «Свет» (выписка из расчетного счета)
19 Поступили от ОАО «Риф» материалы (приходный ордер № 326)
налог на добавленную стоимость
Итого
10.7. Учет расчетов векселями у векселедателя.
Зарегистрировать в журнале операций и записать на счетах бухгалтерского учета факты хозяйственной деятельности за отчетный месяц (табл. 10.9).
Исходные данные
Остатки по счетам на начало отчетного месяца: 51 «Расчетные счета» 500 000 руб.
ЗАО «Универсал» приобрело у ООО «Секунда» продукцию (комплектующие изделия) на сумму 236 000 руб. (в том числе НДС — 36 000 руб.). В обеспечение поставки ЗАО «Универсал» выдало простой вексель на 250 000 руб. По истечении срока вексель предъявлен к погашению и оплачен в безналичном порядке.
Таблица 10.9 Факты хозяйственной деятельности за отчетный месяц
1 Отражена задолженность за приобретенные комплектующие изделия налог на добавленную стоимость Итого 2 Отражена выдача векселя в оплату комплектующих изделий |
2 7 5 I
№ п/п |
Содержание факта хозяйственной деятельности |
Сумма, руб. |
1 |
2 |
3 |
3 |
Отражены проценты по векселю |
|
4 |
Оплачен вексель, ранее выданный поставщику |
|
5 |
Принята к зачету сумма налога на добавленную стоимость |
|
10.8. Учет расчетов векселями у векселедержателя.
Зарегистрировать в журнале операций и записать на счетах бухгалтерского учета факты хозяйственной деятельности за отчетный месяц (табл. 10.10).
Исходные данные
Остатки по счетам на начало отчетного месяца: 51 «Расчетные счета» 500 000 руб.
Факты хозяйственной деятельности за отчетный месяц |
ООО «Универсал» получило от ОАО «Строитель» вексель за поставленную продукцию на сумму 120 000 руб. (в том числе НДС — 18 300 руб.). Вексель в срок не оплачен. В установленном законодательством порядке ООО «Универсал» предъявило претензию ОАО «Строитель». Издержки по опротестованию векселя — 3000 руб.; сумма пени и штрафа по расчетам организации — 5000 руб.
Таблица 10.10
|
1 |
2 |
3 |
7 |
Отражены денежные средства, поступившие в оплату ранее признанной претензии |
|
8 Списана сумма опротестованного векселя |
10.9. Учет движения векселей.
Зарегистрировать в журнале операций и записать на счетах бухгалтерского учета факты хозяйственной деятельности за отчетный месяц (табл. 10.11).
Исходные данные
Остатки по счетам на начало отчетного месяца: 51 «Расчетные счета» 500 000 руб.
ООО «Ажур» приобрело у ОАО «Свет» его продукцию — электротовары на сумму 180 000 руб. (в том числе НДС — 27 450 руб.). В оплату приобретенных электротоваров ООО «Ажур» выдало товарный вексель на сумму 200 000 руб. (в том числе 20 000 руб. — проценты за отсрочку платежа). ОАО «Свет» продало полученный вексель по номинальной стоимости ООО «Фобос», которое предъявило этот вексель к погашению ООО «Ажур». ООО «Ажур» выплатило по векселю 200 000 руб. ООО «Фобос».
Таблица 10.11 Факты хозяйственной деятельности за отчетный месяц
№ п/п Содержание факта хозяйственной деятельности Сумма,
руб.
Учет у векселедержателя (ООО «Ажур»)
1 Отражена задолженность ОАО «Свет» за электротовары
2 Отражен налог на добавленную стоимость по поступившим электротоварам
3 Отражена выдача товарного векселя ОАО «Свет» в оплату электротоваров
4 Отражено включение процентов по векселю в фактическую себестоимость электротоваров
5 Отражена оплата векселя, предъявленного ООО «Фобос»
6 Принята к зачету сумма налога на добавленную стоимость после оплаты векселя
№ п/п Содержание факта хозяйственной деятельности Сумма,
руб.
Учет у векселедержателя (ОАО «Свет»)
7 Отражена задолженность ОАО «Ажур» за электротовары
8 Отражен налог на добавленную стоимость от стоимости проданных электротоваров
9 Отражена сумма по векселю ОАО «Ажур», полученному в оплату электротоваров
10 Отражена задолженность ОАО «Ажур» за предоставленную отсрочку оплаты
11 Отражена задолженность ООО «Фобос» за проданный вексель
12 Отражена стоимость проданного векселя
Учет у ООО «Фобос»
13 Отражена задолженность продавцу векселя — ОАО «Свет»
14 Отражено перечисление денежных средств ОАО «Свет» в оплату векселя
15 Отражена задолженность ООО «Ажур» по векселю, предъявленному к оплате
16 Отражено поступление денежных средств в оплату векселя ООО «Ажур»
Задания для самостоятельной работы
10.10. Учет расчетов векселями.
Зарегистрировать в журнале операций и записать на счетах бухгалтерского учета факты хозяйственной деятельности за отчетный месяц (табл. 10.12).
Исходные данные
Остатки по счетам на начало отчетного месяца: 43 «Готовая продукция» 500 000 руб.
Выручка от продажи готовой продукции ООО «Прима» составила 354 000 руб. (в том числе НДС — 54 000 руб.). Фактическая себестоимость проданной продукции — 250 000 руб. В оплату проданной продукции покупатель представил простой товарный вексель на сумму 354 000 руб. ООО «Прима» заключило кредитныйдоговор с банком о получении кредита на сумму 320 000 руб. под 20% годовых сроком на три месяца, в обеспечение которого банку передан полученный товарный вексель.
Таблица 10.12 Факты хозяйственной деятельности за отчетный месяц
№ п/п Содержание факта хозяйственной деятельности Сумма,
руб.
1 Отражена задолженность покупателя за проданную продукцию
2Отражена фактическая себестоимость проданной продукции
3Отражена сумма налога на добавленную стоимость, причитающаяся к получению от покупателя
4 Предоставлен покупателем простой товарный вексель в оплату проданной продукции
5Отражена передача векселя в обеспечение полученного кредита
6 Отражен дисконт векселя банком
7Отражена задолженность по уплате процентов по кредиту банка
8 Закрыта операция дисконта векселя согласно извещению банка
9Отражено погашение банком процентов по векселю
10 Отражено поступление на расчетный счет разницы между суммами, указанными в векселе и кредитном договоре
11 Погашен вексель, переданный в обеспечение кредита
10.11. Учет расчетов по претензиям, с персоналом по прочим операциям и с разными дебиторами и кредиторами.
На основе исходных данных (табл. 10.13) зарегистрировать в журнале операций и записать на счетах бухгалтерского учета факты хозяйственной деятельности за отчетный месяц (табл. 10.14).
Исходные данные
500 000 руб. 100 000 руб. |
Остатки по счетам на начало месяца 51 «Расчетные счета» 55 «Специальные счета в банках»
Таблица 10.13
|
ринец» 3 000 |
Остатки по аналитическим счетам на начало месяца |
Итого 5 000 25 000
Таблица 10.14
|
Выписка банка 29 Поступило от железной дороги в удовлетво
рение претензии по платежному требованию № 142 5 000
29 Поступило от «Воронежглавснаба» в удовле
творение претензии за несоответствие качества комплектующих изделий 10 000
29 Поступило от Горэлектросети в уплату штрафа
за неподачу электроэнергии 15—19 июля 4 200
29 Поступила ранее ошибочно списанная ком
мерческим банком «Строитель» сумма 10 000
Внесены в кассу очередные взносы в погашение предоставленных работникам займов:
145 Фоминым А.И. за автомобиль 2 000
146 Симоновым В.В. за жилой дом 2 500
147 Пешковым О.В. за садовый домик 1 000
Итого 5 500
Начислен очередной взнос в погашение задолженности по предоставленным работникам займам:
Фоминым А.И. 2 000
Симоновым В.В. 2 500
Пешковым О.В. 2 000
Итого 6 500
Расчетно-платежная ведомость Удержано из оплаты труда: 51 Храмова В.Н. за поломку инструмента 150
51 Смирнова Л.В. за недостачу материалов 300
51 Фролова Б.С. за недостачу комплектующих
изделий 200
51 Панова Д.А. за недостачу денег в кассе 150
Итого 800
Выплачены из кассы алименты:
212 Ивановой В.Н. 300
214 Поповой Н.Г. 400
Факты хозяйственной деятельности за отчетный месяц |
Итого ~700
№ п/п |
Номер |
Содержание факта |
Сумма, |
|
документа |
хозяйственной деятельности |
руб. |
1 |
2 |
3 |
4 |
9 |
30 |
Выписка банка Перечислены с расчетного счета алименты: Смирновой А.Я. Лесовой О.А. |
600 500 |
|
|
Итого |
1 100 |
ю |
52 |
Расчетно-платежная ведомость |
|
|
Удержаны из заработной платы алименты в пользу: Ивановой В.Н. Поповой Н.Г. Смирновой А.Я. Лесовой О.А. |
350 400 550 500 |
|
|
|
Итого |
1 800 |
11 |
31 |
Поступила от магазина «Светлана» арендная плата |
2 000 |
12 |
31 |
Поступила от кооператива «Мичуринец» арендная плата |
3 000 |
13 |
35 |
Начислено Воронежскому госуниверситету за обучение на курсах повышения квалификации |
2 500 |
14 |
36 |
Начислено ОАО «Аудит-Наука» за аудиторские услуги |
10 000 |
15 |
32 |
Выписка банка Оплачены предъявленные ОАО «Транспорт» расчетные чеки |
25 000 |
16 |
25 |
Отчет экспедитора Выданы чеки транспортным организациям за транспортировку: силового трансформатора запасных частей Итого |
1 000 400 1 400 |
17 |
|
Начислена арендная плата: |
|
|
36 |
за сданное помещение магазину «Светлана» |
2 000 |
|
37 |
за силовой трансформатор кооперативу «Мичуринец» Итого |
3 000 5 000 |
10.1. Записи на синтетическом счете 50 «Касса» осуществляются на основании:
а) приходных и расходных кассовых ордеров;
б) кассовой книги;
в) первичных документов по поступлению и расходованию денег.
10.2. Ошибочно списанные банком суммы с расчетного счета организации в учете отражаются бухгалтерской записью:
а) Д 91 «Прочие доходы и расходы» — К 51 «Расчетные счета»;
б) Д 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» — К 51 «Расчетные счета»;
в) Д 51 «Расчетные счета» — К 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».
10.3. Запись по синтетическому счету 51 «Расчетные счета» осуществляются на основании следующих первичных документов и регистров:
а) платежных поручений, счетов;
б) выписок из расчетного счета;
в) выписок из расчетного счета с приложением к ним первичных документов.
10.4. Суммы по чекам выданным, но не оплаченные банком, остаются на счете:
а) 50 «Касса»;
б) 51 «Расчетные счета»;
в) 52 «Валютные счета».
г) 55 «Специальные счета в банках».
10.5. Суммы неиспользованного аккредитива списываются с кредита счета 55 «Специальные счета в банках», субсчет «Аккредитивы» в дебет счетов:
а) 50 «Касса»;
б) 51 «Расчетные счета»;
в) 52 «Валютные счета»;
г) 55 «Специальные счета в банках», субсчет «Чековые книжки»;
д) 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам».
10.6. Ведомость по счету 52 «Валютные счета» ведется:
а) в валюте;
б) рублях;
в) валюте и рублях.
10.7. Продажа продукции за наличный расчет отражается записью:
а) Д 51 «Расчетные счета» — К 90 «Продажи»;
б) Д 50 «Касса» — К 90 «Продажи»;
в) Д 90 «Продажи» — К 50 «Касса».
10.8. Выявленная недостача денежных средств в кассе отражается бухгалтерской записью:
а) Д 50 «Касса» — К 91 «Прочие доходы и расходы»;
б) Д 50 «Касса» — К 99 «Прибыли и убытки»;
в) Д 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» — К 50 «Касса».
10.9. Запись Д 57 «Переводы в пути» — К 50 «Касса», субсчет «Касса организации» означает:
а) сдачу выручки инкассатору для зачисления на расчетный счет;
б) получение выручки за проданную продукцию;
в) выдачу наличных денежных средств на командировочные расходы.
10.10. Запись Д 10 «Материалы» — К 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» означает:
а) акцепт счета поставщика за услуги по ликвидации чрезвычайных обстоятельств;
б) акцепт счета поставщика за товарно-материальные ценности;
в) предъявление претензии поставщику.
10.11. Дебиторская задолженность на счете 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов» учитывается в течение:
а) трех лет;
б) пяти лет;
в) четырех месяцев.
10.12. Затраты на командировки в себестоимость продукции:
а) включаются в пределах установленных законодательством норм на основании первичных документов;
б) включаются в размерах фактических затрат, подтвержденных первичными документами;
в) не включаются.
10.13. Удержание у подотчетного лица не возвращенной в срок подотчетной суммы отражается бухгалтерской записью:
а) Д 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» — К 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»;
б) Д 71 «Расчеты с подотчетными лицами» — К 50 «Касса»;
в) Д 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» — К 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей».
10.14. Предварительная оплата покупателями отражается бухгалтерской записью:
а) Д 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» — К 51 «Расчетные счета»;
б) Д 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» — К 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;
в) Д 51 «Расчетные счета» — К 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».
10.15. Учет расчетов по претензиям ведется на счете:
а) 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;
б) 71 «Расчеты с подотчетными лицами»;
в) 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»;
г) 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».
10.16. Погашение задолженности по векселю отражается в учете у векселедателя по дебету счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и кредиту счета:
а) 50 «Касса»;
б) 51 «Расчетные счета»;
в) 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»;
г) 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».
10.17. При поступлении в кассу средств от работника за причинение материального ущерба составляется бухгалтерская запись:
а) Д 50 «Касса» — К 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»;
б) Д 50 «Касса» — К 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»;
в) Д 50 «Касса» — К 91 «Прочие доходы и расходы».
10.18. Потери от брака по вине работника оформляются бухгалтерской записью:
а) Д 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» — К 28 «Потери от брака»;
б) Д 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» — К 28 «Потери от брака»;
в) Д 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» — К 28 «Потери от брака».
10.19. При использовании в бухгалтерском учете счета 46 «Выполненные этапы по незавершенным работам» по окончании всех этапов работы в целом оплаченная заказчиком стоимость этапов отражается бухгалтерской записью:
а) Д 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» — К 90 «Продажи»;
б) Д 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» — К 91 «Прочие доходы и расходы»;
в) Д 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» - К 46 «Выполненные этапы по незавершенным работам».
10.20. Причитающиеся проценты по полученным займам на приобретение материально-производственных запасов до момента оприходования отражаются бухгалтерской записью:
а) Д 60 «Расчеты с покупателями и заказчиками» — К 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»;
б) Д 91 «Прочие доходы и расходы» — К 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»;
в) Д 10 «Материалы» — К 66 «Расчеты по кратко - срочным кредитам и займам».
10.21. Аналитический учет по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» должен быть организован:
а) по видам приобретаемых товаров (услуг);
б) по каждому поставщику и подрядчику и по каждому предъявленному счету;
в) по каждому поставщику.
10.22. Учет средств, переданных на текущие счета филиалов и представительств, в головной организации ведется на счете:
а) 51 «Расчетные счета» — обособленно;
б) 55 «Специальные счета в банках»;
в) 79 «Внутрихозяйственные расчеты».
10.23. На недостачу материалов (сверх норм естественной убыли в пути), выявленную при приеме груза от транспортной организации, составляется бухгалтерская запись:
а) Д 10 «Материалы» — К 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»;
б) Д 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» — К 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;
в) Д 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» — К 10 «Материалы».
10.24. Организация отражает резерв по сомнительным долгам по расчетам с другими организациями за продукцию (работы, услуги) бухгалтерской записью:
а) Д 91 «Прочие доходы и расходы» — К 63 «Резервы по сомнительным долгам»;
б) Д 90 «Продажи» — К 63 «Резервы по сомнительным долгам»;
в) Д 63 «Резервы по сомнительным долгам» — К 26 «Общехозяйственные расходы».
10.25. Причитающиеся учредителю управления суммы возмещения убытков, причиненных утратой или повреждением активов, от доверительного управляющего отражаются в балансе учредителя управления бухгалтерской записью:
а) Д 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» — К 91 «Прочие доходы и расходы»;
б) Д 79 «Внутрихозяйственные расчеты» — К 91 «Прочие доходы и расходы»;
в) Д 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» — К 90 «Продажи».
10.26. Выявленное при инвентаризации кассы превышение фактического наличия денежных средств по сравнению с данными бухгалтерского учета отражается бухгалтерской записью:
а) Д 50 «Касса» — К 91 «Прочие доходы и расходы»;
б) Д 50 «Касса» — К 99 «Прибыли и убытки»;
в) Д 50 «Касса» — К 98 «Доходы будущих периодов».
10.27. Покупатель выдал поставщику собственный вексель за полученные товары (работы, услуги). Учет данного векселя у покупателя ведется на счете:
а) 60 «Расчеты с покупателями и заказчиками»;
б) 58 «Финансовые вложения»;
в) 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».
10.28. Возврат суммы займа с процентами на расчетный счет у заимодавца отражается бухгалтерской записью:
а) Д 51 «Расчетные счета» — К 58 «Финансовые вложения»;
б) Д 51 «Расчетные счета» — К 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»;
в) Д 51 «Расчетные счета» — К 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам».
10.29. Внесение наличных денежных средств из кассы организации в качестве вклада в уставный капитал другой организации отражается бухгалтерской записью:
а) Д 80 «Уставный капитал» — К 50 «Касса»;
б) Д 75 «Расчеты с учредителями» — К 50 «Касса»;
в) Д 58 «Финансовые вложения» — К 50 «Касса».
10.30. Возврат остатка денежных средств, зачисленных в аккредитив, отражается бухгалтерской записью:
а) Д 51 «Расчетные счета» — К 55 «Специальные счета в банках»;
б) Д 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» — К 51 «Расчетные счета»;
в) Д 55 «Специальные счета в банках» — К 51 «Расчетные счета».
10.31. Возврат средств в иностранной валюте той организации, от которой они поступили, отражается бухгалтерской записью:
а) Д 52 «Валютные счета» — К 55 «Специальные счета в банках»;
б) Д 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» — К 52 «Валютные счета»;
в) Д 55 «Специальные счета в банках» — К 51 «Расчетные счета».
10.32. Движение денежных средств целевого финансирования в той части, которая подлежит обособленному хранению, учитывают на счете:
а) 55 «Специальные счета в банках»;
б) 51 «Расчетные счета» — обособленно;
в) 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».
10.33. Денежные средства в валюте, вложенные в банковские вклады, учитывают на счете:
а) 52 «Валютные счета»;
б) 55 «Специальные счета в банках»;
в) 58 «Финансовые вложения».
10.34. Зачислен на расчетный счет краткосрочный кредит банка:
а) Д 51 «Расчетные счета» — К 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»;
б) Д 51 «Расчетные счета» — К 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»;
в) Д 55 «Специальные счета в банках» — К 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам».
10.35. Зачисление на расчетный счет представительства денежных средств, выделенных головной организацией согласно смете, отражается бухгалтерской записью:
а) Д 55 «Специальные счета в банках» — К 76 «Расчеты с разными дебиторам и кредиторами»;
б) Д 55 «Специальные счета в банках» — К 79 «Внутрихозяйственные расчеты»;
в) Д 79 «Внутрихозяйственные расчеты» — К 55 «Специальные счета в банках».
10.36. Зачисление на расчетный счет аванса, поступившего от покупателя, отражается записью:
а) Д 51 «Расчетные счета» — К 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»;
б) Д 51 «Расчетные счета» — К 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;
в) Д 51 «Расчетные счета» — К 79 «Внутрихозяйственные расчеты».
10.37. Курсовые разницы (положительные) по остаткам средств на валютном счете отражаются бухгалтерской записью:
а) Д 91 «Прочие доходы и расходы» — К 52 «Валютные счета»;
б) Д 52 «Валютные счета» — К 91 «Прочие доходы и расходы»;
в) Д 52 «Валютные счета» — К 90 «Продажи».
10.38. Курсовые разницы по расчетам с иностранными покупателями учитываются на счете:
а) 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»;
б) 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;
в) 52 «Валютные счета».
10.39. Может ли списание дебиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности оформляться бухгалтерской записью Д 91 «Прочие доходы и расходы» — К 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»:
а) да;
б) нет.
10.40. Может ли счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» иметь дебетовое сальдо:
а) да;
б) нет.
10.41. Может ли счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» иметь кредитовое сальдо:
а) да;
б) нет.
10.42. На депонируемые суммы, сдаваемые в банк, делается бухгалтерская запись:
а) Д 50 «Касса» — К 51 «Расчетные счета»;
б) Д 51 «Расчетные счета» — К 50 «Касса»;
в) Д 51 «Расчетные счета» — К 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».
10.43. Начисление задолженности покупателя за проданные ему товары, полученные по договору комиссии, в учете комиссионера отражается бухгалтерской записью:
а) Д 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» — К 45 «Товары отгруженные»;
б) Д 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» — К 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»;
в) Д 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» — К 60 «Расчеты с покупателями и заказчиками».
10.44. Операция по получению путевки в санаторно-курорт- ное учреждение в органах социального страхования отражается в бухгалтерском учете бухгалтерской записью:
а) Д 50 «Касса» — К 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»;
б) Д 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» — К 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»;
в) Д 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» — К 50 «Касса».
10.45. Операция по предоставлению займа работнику организации отражается бухгалтерской записью:
а) Д 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» — К 50 «Касса»;
б) Д 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» — К 50 «Касса»;
в) Д 50 «Касса» — К 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям».
10.46. Оплата с расчетного счета неустойки по договору поставки отражается бухгалтерской записью:
а) 79 «Внутрихозяйственные расчеты» — 51 «Расчетные счета»;
б) Д 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» — К 51 «Расчетные счета»;
в) Д 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» — К 51 «Расчетные счета».
10.47. Сумма страхового возмещения, полученного организацией от страховой компании в соответствии с договором страхования, отражается бухгалтерской записью:
а) Д 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» — К 91 «Прочие доходы и расходы»;
б) Д 51 «Расчетные счета» — К 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»;
в) Д 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» — К 99 «Прибыли и убытки».
10.48. Получение экспортной валютной выручки от иностранного покупателя отражается бухгалтерской записью:
а) Д 50 «Касса» — К 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»;
б) Д 52 «Валютные счета» — К 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»;
в) Д 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» — К 91 «Прочие доходы и расходы».
10.49. Поступление в кассу денежных средств от учредителя в счет вклада в уставный капитал отражается бухгалтер - ской записью:
а) Д 50 «Касса» — К 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»;
б) Д 50 «Касса» — К 75 «Расчеты с учредителями»;
10.50. в) Д 50 «Касса» — К 91 «Прочие доходы и расходы».Поступление в кассу денежных средств от работника организации в счет погашения задолженности по займу отражается бухгалтерской записью:
а) Д 50 «Касса» — К 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»;
б) Д 50 «Касса» — К 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»;
в) Д 50 «Касса» — К 75 «Расчеты с учредителями».
10.51. Начисление суммы арендной платы арендодателем при текущей аренде, когда сдача имущества в аренду является предметом деятельности организации, отражается бухгалтерской записью:
а) Д 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» — К 91 «Прочие доходы и расходы»;
б) Д 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» — К 90 «Продажи»;
в) Д 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» — К 98 «Доходы будущих периодов».
10.52. Сумма НДС, полученная арендодателем в составе арендных платежей и подлежащая уплате в бюджет, когда сдача имущества в аренду является предметом деятельности организации, отражается бухгалтерской записью:
а) Д 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» — К 68 «Расчеты по налогам и сборам»;
б) Д 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» — К 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»;
в) Д 90 «Продажи» — К 68 «Расчеты по налогам и сборам».
10.53. Начисление суммы арендной платы арендодателем при текущей аренде, когда сдача имущества в аренду не является предметом деятельности организации, отражается по дебету счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и кредиту счета:
а) 90 «Продажи»;
б) 91 «Прочие доходы и расходы»;
в) 99 «Прибыли и убытки».
10.54. Сумма НДС, полученная арендодателем в составе арендных платежей и подлежащая уплате в бюджет, когда сдача имущества в аренду не является предметом деятельности организации, отражается по кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» и дебету счета:
а) 90 «Продажи»;
б) 91 «Прочие доходы и расходы»;
в) 99 «Прибыли и убытки».
10.55. Поступление арендной платы за сданные в текущую аренду объекты основных средств отражается у арендодателя по дебету счетов учета денежных средств и кредиту счета:
а) 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»;
б) 90 «Продажи»;
в) 91 «Прочие доходы и расходы».
10.56. Начисление арендодателем арендной платы в соответствии с договором авансом за несколько отчетных периодов отражается по дебету счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и кредиту счета:
а) 90 «Продажи»;
б) 91 «Прочие доходы и расходы»;
в) 98 «Доходы будущих периодов».
10.57. Начисление суммы арендной платы за текущий месяц по полученным в текущую аренду объектам основных средств отражается арендатором по дебету счетов учета затрат на производство и кредиту счета:
а) 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»;
б) 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;
в) 97 «Расходы будущих периодов».
10.58. Начисление суммы НДС, подлежащей уплате арендатором арендодателю в составе арендной платы, отражается арендатором бухгалтерской записью:
а) Д 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» — К 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям»;
б) Д 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» — К 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами;
в) Д 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» — К 68 «Расчеты по налогам и сборам».
10.59. Начисление суммы арендной платы по условиям договора текущей аренды авансом за несколько месяцев вперед отражается арендатором по кредиту счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и дебету:
а) счетов учета затрат на производство (20, 23, 25, 26);
б) счета 91 «Прочие доходы и расходы»;
в) счета 97 «Расходы будущих периодов».
10.60. Списание остаточной стоимости недостающих основных средств, выявленных при инвентаризации, отражается по дебету счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», субсчет «Расчеты по возмещению материального ущерба» и кредиту счета:
а) 91 «Прочие доходы и расходы»;
б) 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»;
в) 98 «Доходы будущих периодов»;
г) 99 «Прибыли и убытки».
10.61. Величина превышения суммы, подлежащей взысканию с виновных лиц, над остаточной стоимостью недостающих или испорченных основных средств отражается по дебету счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», субсчет «Расчеты по возмещению материального ущерба» и кредиту счета:
а) 91 «Прочие доходы и расходы»;
б) 98 «Доходы будущих периодов»;