ГЛАВА 7 УЧЕТ ТРУДА И ЕГО ОПЛАТЫ

Целевая установка

Изучить первичную документацию по учету оплаты труда; порядок начисления отдельных видов основной и дополни­тельной заработной платы, пособия по временной нетрудоспособно­сти, выходного пособия, компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении работников; особенности удержания налога на доходы физических лиц, алиментов; порядок подсчета оплаты труда, причита­ющейся к выплате работникам; порядок отчислений на социальное страхование и обеспечение (единого социального налога); синтети­ческий учет оплаты труда и расчетов с персоналом по оплате труда.

Темы

1.                                    Содержание и задачи учета труда, его оплаты и рас­четов с персоналом.

2.                                    Основополагающие нормативные документы, регламентирующие трудовые отношения в Российской Федерации.

3.                                   Организация учета личного состава и отработан­ного времени.

4.                                   Порядок расчета отдельных видов оплаты труда.

5.                                   Фонд оплаты труда, его состав и порядок форми­рования.

6.                                   Учет удержаний и вычетов из заработной платы.

7.                                   Аналитический и синтетический учет заработной платы.

8.                                   Порядок и учет отчислений в государственные вне­бюджетные фонды.

Задания

7.1. Учет отработанного времени.

1.                                   Заполнить табель учета использования рабочего времени работниками швейного цеха за сентябрь отчетно­го года.

2.                                   Подсчитать по каждому работнику отдельно и в целом по цеху: количество дней явок, из них количест­во сверхурочных, ночных часов; количество дней неявок по различным причинам.

Исходные данные

Сведения из табл. 7.1 внести в табель учета рабочего времени (табл. 7.2).Использование рабочего времени работниками

 

7.2. Наряд на сдельную работу и порядок его заполнения.

Заполнить наряд на сдельную работу от 12 сентября, выданный швее-мотористке И.Г. Образцовой по швей­ному цеху (табл. 7.3).

Исходные данные

Швея-мотористка IV разряда И.Г. Образцова (табель­ный номер 110) 12 сентября получила задание на прошив 240 рукавов. Отделом технического контроля было принято 231 годное изделие.

Изделие — рукав, код изделия — 52, код операции — 14, наименование операции — прошив, код затрат — 11235, норма вре­мени прошива одного рукава — 8 мин, сдельная расценка — 18 руб. за единицу.

 

Дата выдачи наряда___________ 200_ г.Мастер   Нормировщик           Контролер ОТКпо швейному цеху за сентябрь отчетного года

Количество Из них по причинамКоличест! о Число

и праздничных внутрисменного

7.3. Учет внутрисменных простоев и их документальное офор­мление.

Оформить листок о простое от 8 августа отчетного года № 5, отражающий факт внутрисменного простоя раскройщицы раскройного цеха (табл. 7.4).

Исходные данные

У раскройщицы М.С. Ивановой 8 августа был зарегистри­рован простой. Причина — отсутствие ткани, виновник — подгото­вительный цех. Начало простоя — 8.00, окончание — 11.00.

Листок

^Листок                                    о простое

^От                                        200 г.

 

Мастер                   Начальник цеха

7.4. Учет заработной платы при сдельно-премиальной системе оплаты труда.

Определить заработную плату раскройщицы, рабо­тающей по сдельно-премиальной системе оплаты труда.

Исходные данные

Раскройщица VI разряда В.Г. Гаврилова (часовая тариф­ная ставка — 142 руб.) с 1 по 16 августа отработала 97 часов, из них пять часов в ночное время, с 19 августа ушла в очередной трудовой отпуск. ВТ. Гаврилова раскроила 954 изделия, из которых 946 были приняты ОТК, а восемь изделий кроя были забракованы.

Раскрой изделий предполагает выполнение двух опера­ций: сдельная расценка за первую операцию 8,4 руб., за вторую — 5,3 руб.

М.С. Иванова работает по сдельной форме оплаты труда, имеет IV разряд с часовой тарифной ставкой 123 руб. Простой не по вине рабочего оплачивается в размере / повременной тарифной ставки работника соответствующего разряда. Тарифная ставка повре­менщика IV разряда составляет 106 руб.

Таблица 7.4

простоя

 

По забракованным изделиям было установлено, что шесть изделий кроя относятся к категории неисправимого брака, возник­шего не по вине работника, а два изделия кроя — к категории неис­правимого брака, допущенного по вине работника.

В.Г. Гаврилова 5 и 8 августа привлекалась к ночным работам с оплатой в размере 40% часовой тарифной ставки за каждый час работы в ночную смену.

По премиальному положению организации рабочим начисляется премия за сдачу продукции с первого предъявления в размере 25% сдельного заработка. С первого предъявления ВТ. Гаврилова сдала 924 изделия кроя.

7.5. Начисление заработной платы руководителям и специа­листам при повременно-премиальной системе.Рассчитать заработную плату руководителям и спе­циалистам швейного цеха.

Исходные данные

Начальник швейного цеха Е.И. Юматов (табельный номер 052) с окладом 8000 руб. в отчетном месяце отработал 12 дней, 10 дней находился в командировке по производственным вопросам.

Инженер А.П. Ли (табельный номер 060) с окладом 7000 руб. в отчетном месяце отработал 22 рабочих дня.

Экономист З.С. Фатеева (табельный номер 064) с окла­дом 6000 руб. в отчетном месяце отработала 17 рабочих дней, пять рабочих дней проболела.

По премиальному положению организации руководите­лям и специалистам начисляется премия в размере 40% повремен­ного заработка при условии выполнения швейным цехом задания за квартал. Такое задание было выполнено.

7.6. Учет пособий по временной нетрудоспособности.

Рассчитать сумму пособия по временной нетрудо­способности работникам организации и отразить факты хозяйственной деятельности в журнале регистрации.

Исходные данные

Организация использует сдельную форму оплаты труда, в частности сдельно-премиальную систему. Сотрудник С.А. Киселев проболел с 10 по 14 мая отчетного года и за пять рабочих дней пред­ставил листок по временной нетрудоспособности. В марте С.А. Кисе­леву выплатили 5000 руб., а в апреле — 5500 руб. В апреле работник получил доплату за сверхурочную работу — 800 руб. Кроме того, в марте и в апреле С.А. Киселеву начислили премии — 2000 руб. и 2500 руб. Общий трудовой стаж работника — шесть лет. Рабочих дней по графику пятидневной рабочей недели было: в марте — 21, в апреле — 20.

И.И. Каверин с 5 по 15 февраля (семь рабочих дней) нахо­дился на больничном. Месячная тарифная ставка этого работника состав­ляет 8500 руб. Сотруднику положена доплата за расширение зоны обслуживания — 20%, а за вредные условия труда ему доплачивают еще 15% тарифной ставки. В январе И.И. Каверину начислили премию по результатам работы за предыдущий отчетный год — 10 000 руб. С 1 по 31 мая он был в очередном трудовом отпуске. В декабре ему выплатили премию к юбилею организации, предусмотренную положе­нием о премировании,— 2000 руб. за счет чистой прибыли организации. Непрерывный трудовой стаж этого работника составляет шесть лет.

Сотрудник организации М.И. Голик с 10 по 25 января 2005 г. был на больничном (10 рабочих дней). Оклад М.И, Голика — 5000 руб. В октябре 2004 г. ему повысили оклад на 15%. С 1 по 29 августа 2004 г. работник был в очередном трудовом отпуске (в августе 21 рабочий день). Расчетный период январь — декабрь 2004 г. В 2004 г. 250 рабо­чих дней, М.И. Голик отработал 229 дней (250 дн. - 21 дн.). Непрерыв­ный стаж работника составляет семь лет. В организации установлена пятидневная рабочая неделя. В январе 2005 г. 16 рабочих дней.

И.П. Хохлов работает в организации с 1 января 2004 г. Со 2 по 5 февраля 2005 г. (четыре рабочих дня) он болел. Непре­рывный трудовой стаж — девять лет. В феврале 2005 г. 19 рабочих дней. За расчетный период с 1 февраля 2004 г. по 31 января 2005 г. И.П. Хохлов отработал 249 дней и получил 180 000 руб.

7.7. Аналитический учет заработной платы.

1.                                      Начислить работникам модельно-эксперименталь- ного отдела причитающиеся выплаты за отчетный месяц.

2.                                      Составить платежную ведомость за отчетный месяц (табл. 7.5).

3.                                       Зарегистрировать в журнале хозяйственных опе­раций и записать на счетах бухгалтерского учета факты хозяйственной деятельности за отчетный месяц.

Исходные данные

На швейной фабрике для работников в модельно-экспе- риментальном отделе применяется повременно-премиальная система оплаты труда. Согласно положению по оплате труда и коллективно­му договору сотрудники этого отдела премируются ежемесячно, но с учетом выполнения системы показателей, по приказу главного модельера фабрики.

Работникам швейной фабрики предоставляется ежегод­ный трудовой отпуск 28 календарных дней. Сотрудники отдела рабо­тают по пятидневной рабочей неделе.

И.М. Богданова имеет двух дочерей 4 и 8 лет. Март отработала полностью, ей начислена заработная плата в сумме 5500 руб. и премия в размере 40% этой суммы по приказу главного модельера фабрики.

И.М. Коптева детей не имеет. По приказу директора швейной фабрики от 20 февраля № 281 И.М. Коптевой предостав­лен очередной трудовой отпуск с 28 февраля по 27 марта отчетного года. Предыдущие три месяца расчетного периода (декабрь, январь, февраль) ею полностью отработаны по календарю пятидневной неде­ли, за каждый месяц И.М. Коптевой начислена заработная плата в сумме 5000 руб. и ежемесячная премия 40% оклада.

О.О. Фролова имеет дочь 16 лет. По приказу директора швейной фабрики от 21 февраля № 269 О.О. Фролова уволена по соб­ственному желанию с 4 марта. Ею не использовано 18 дней трудо­вого отпуска за период работы с 1 июня по 1 марта. Предыдущие три месяца (декабрь, январь, февраль) ею полностью отработаны по календарю пятидневной недели, за каждый месяц О.О. Фроловой начислена заработная плата в сумме 4000 руб. и ежемесячная пре­мия 40% оклада.

Т.И. Ракитина имеет сына 23 лет, аспиранта дневной формы обучения. С 10 по 14 марта Т.И. Ракитина была больна и представила листок временной нетрудоспособности. В феврале Т.И. Ракитина полностью отработала месяц, ей начислена заработная плата в сумме 12 000 руб. и ежемесячная премия 40% этой суммы. Январь полностью отработан, но заработная плата начислена по окла­ду 5500 руб. и ежемесячная премия 40%. Непрерывный трудовой стаж работы — 25 лет.

В.П. Тамбовцев принят на работу согласно штатному расписанию с окладом 14 500 руб. начальником отдела по приказу директора от 26 февраля № 272 с 1 марта с испытательным сроком две недели. Имеет сына девяти лет. Разведен. Платит алименты по личному заявлению на содержание сына.

Таблица 7.5

Организация____________________________

Структурное подразделение______________________________

В кассу для оплаты в срок с_____________ по____ 200_ г.

Сумма прописью (руб., коп.)

Руководитель Главный бухгалтер

«________ »_______________ 2 0 0 _ г.

Платежная ведомость №___________

 

Количество листов По настоящей платежной ведомости

выплачено_______________

и депонировано__________

Выплату произвел__________________

Проверил бухгалтер « »____ 200 г.

7.8.            Учет заработной платы за сверхурочное время.

Рассчитать размер оплаты за сверхурочные часы рабо­ты и за работу в праздничные дни в соответствии с Тру­довым кодексом Российской Федерации.

Исходные данные

Производственные условия раскройного цеха в марте вызвали необходимость работы в сверхурочное время раскройщика И.М. Богданова. В докладной записке начальника цеха были зафик­сированы следующие сверхурочные часы работы: 11 марта — 3 часа, 16 марта — 2 часа, 22 марта — 4 часа. За каждый час сверхуроч­ной работы И.М. Богданов раскраивал стол деталей, в раскладке на столе помещается 80 деталей, расценка — 28 руб. за каждую деталь кроя.

Начальник цеха С И. Наумов в связи с производствен­ной необходимостью отработал 8 марта 7 часов. Его месячная тариф­ная ставка составляет 12 500 руб.

7.9.           Учет удержаний и начисление единого социального налога.

Зарегистрировать в журнале операций и записать на счетах бухгалтерского учета факты хозяйственной дея­тельности за отчетный месяц.

Исходные данные

За отчетный месяц в пользу работника начислены сле­дующие суммы: заработная плата — 7400 руб., пособие по времен­ной нетрудоспособности — 5100 руб., премия за выполнение особо важной работы — 1500 руб., материальная помощь — 1000 руб.

На основании исполнительного листа с работника удер­живаются алименты на двух детей. Алименты с пособия по времен­ной нетрудоспособности не удерживаются. Алименты перечисляют­ся получателю через сберегательный банк, стоимость услуг банка — 3% перечисляемой суммы.

7.10. Начисление единого социального налога.

Найти ошибку с неверным определением причитающих­ся к уплате по принадлежности сумм единого социаль­ного налога. Установленная ошибка должна быть обосно­вана и исправлена с помощью бухгалтерских записей.

Исходные данные

В отчетном периоде организация израсходовала на зара­ботную плату персонала (должностные оклады, премии, доплаты и надбавки) в сумме 311 000 руб. из средств чистой прибыли. Нало­говая база по налогу на прибыль на сумму этих расходов уменьшена не была.

Поскольку выплаты произведены из чистой прибыли, они были освобождены от начисления единого социального налога. Бух­галтер по начисленной и выплаченной заработной плате работникам организации выполнил следующие бухгалтерские записи (табл. 7.6).

 

7.11. Учет налога на доходы физических лиц.

1.                                      Определить ошибку с неправильным определени­ем причитающихся к уплате по принадлежности сумм налога на доходы физических лиц (табл 7.7).

2.                                       Сделать исправительные бухгалтерские записи.

Исходные данные

В отчетном периоде организация неоднократно наруша­ла установленные сроки выплаты работникам заработной платы,поэтому была вынуждена согласно требованиям ст. 142 и 236 Трудо­вого кодекса Российской Федерации, ст. 145 Уголовного кодекса Российской Федерации и ст. 5.27 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях начислять и выплачивать пени за задержку выплаты заработной платы.

 

7.12. Начисление и учет единого социального налога.

1.                                     На основе исходных данных и табл. 7.8 оформить ведомость по расчету единого социального налога за фев­раль отчетного года (табл. 7.9).

2.                                    Определить сумму и заполнить ведомость по рас­чету сумм страхового взноса на обязательное страхова­ние от несчастных случаев на производстве и профессио­нальных заболеваний (табл. 7.10).

3. Перечислить хозяйственные операции и записать корреспонденцию счетов по начислению и списанию дохода работникам, единого социального налога, стра­хового взноса на обязательное страхование от несчаст­ных случаев на производстве и профессиональных забо­леваний.

Исходные данные

Швейная фабрика за отчетный месяц произвела следу­ющие начисления работникам (табл. 7.8).

 

Швейная фабрика применяет ставки единого социаль­ного налога согласно ст. 241 НК РФ. По Федеральному закону Российской Федерации «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных забо­леваний» организация начисляет суммы на данные цели. Швей­ное производство соответствует II классу профессионального рис­ка, и страховой тариф равен 0,2%. Работающим инвалидам страхо­вой тариф устанавливается в размере 60% основного страхового тарифа.Ведомость по расчету единого социального налога за февраль отчетного года

(руб.)

вых платежей нарастающим итогом с начала года, 410 в том числе за отчетный месяц

500 Сумма начисленных авансо­вых платежей по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, 510 в том числе за отчетный месяц

600 Подлежит начислению в федеральный бюджет за отчетный период, 610 в том числе за отчетный месяц

700 Расходы, произведенные на цели государственного социального страхования нарастающим итогом с нача­ла года — всего, 710 в том числе за отчетный месяц

органом ФСС РФ нараста­ющим итогом с начала года,

810 в том числе в отчетном месяце

900 Подлежит уплате в ФСС РФ нарастающим итогом с начала года,

910 в том числе за отчетный месяц

1000 Справочно: суммы, не под­лежащие налогообложению

 

Итого

Задания для самостоятельной работы

7.13. Учет сдельной заработной платы.

Рассчитать сдельную заработную плату швеи-мото­ристки при наличии у нее бракованной продукции и вну- трисменных простоев.

Исходные данные

Швея-мотористка Н.Н. Шабанова за 20 рабочих дней пришила 1140 рукавов, из них ОТК с первого предъявления принял

1126 изделий, восемь изделий — после дополнительной обработки, шесть изделий были забракованы. Сдельная расценка за пришив одного рукава — 21 руб. По всем шести забракованным изделиям брак признан частичным, допущенным по вине Н.Н. Шабановой и может быть оплачен в размере 25% тарифной ставки работника.

У Н.Н. Шабановой 21 августа был задокументирован внутрисменный простой — три часа, который произошел не по вине работника и оплачивается ²/₃ тарифной ставки работника. Тариф­ная ставка Н.Н. Шабановой — 105 руб в час.

Н.Н. Шабанова 22 и 23 августа находилась в команди­ровке.

По премиальному положению организации рабочему швейного цеха начисляется премия за сдачу продукции с первого предъявления в размере 25% сдельного заработка.

7.14.     Начисление повременно-премиальной заработной пла­ты рабочим.

Рассчитать заработную плату работника по повремен­но-премиальной системе оплаты труда при наличии сверхурочных часов работы.

Исходные данные

Наладчик швейного оборудования V разряда Е.И. Ани- симов с часовой тарифной ставкой 103 руб. отработал в отчетном месяце 141 час, из них четыре часа (5 и 9 августа) — сверхурочно. Согласно премиальному положению рабочему выплачивается пре­мия при отсутствии простоев оборудования в размере 25% повре­менного заработка. В отчетном месяце простоев оборудования по при­чине его неисправности отмечено не было.

7.15.      Синтетический учет оплаты труда.

Зарегистрировать в журнале операций и записать на счетах бухгалтерского учета факты хозяйственной дея­тельности за отчетный месяц (табл. 7.11).

Исходные данные

Таблица7.11

Факты хозяйственной деятельности за отчетный месяц

№ п/п                                                                          Содержание факта хозяйственной деятельности                  Сумма,

руб-

1 Начислено работникам швейной фабрики в отчетном месяце:

производственным рабочим основных цехов           568 300

№ п/п Содержание факта хозяйственной деятельности  Сумма,

руб.

№ п/п                                                                          Содержание факта хозяйственной деятельности                  Сумма,

руб.

Фонд социального страхования Российской Федерации, Пенсионный фонд Российской Федерации, фонды обязательного медицинского страхования, Фонд обязательного страхования от несчастных случаев и профессиональных заболеваний

Итого

Тесты

7.1.             Бухгалтерская запись Д 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» — К 76 «Расчеты с разными дебиторами и креди­торами» означает:

а)                начисление отпускных работникам организации;

б)                удержание налога на доходы физических лиц;

в)                депонирование заработной платы работников орга­низации, не полученной в установленные сроки.

7.2.              Бухгалтерская запись Д 96 «Резервы предстоящих рас­ходов» — К 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» означает:

а)                 создание резерва на оплату трудовых очередных отпусков;

б)                начисление оплаты за отпуск;

в)                 выплату заработной платы рабочим за отпуск.

7.3.             При начислении заработной платы рабочим, занятым обслуживанием машин и оборудования, делается бух­галтерская запись:

а)                Д 20 «Основное производство» — К 25 «Обще­производственные расходы»;

б)                Д 25 «Общепроизводственные расходы» — К 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»;

в)                Д 96 «Резервы предстоящих расходов» — К 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

7.4.              При удержании из заработной платы работников сумм в возмещение потерь от брака делается бухгалтерская запись:

а)         Д 70 «Расчеты с персоналом по оплате груда» — К 28 «Брак в производстве»;

б)         Д 28 «Брак в производстве» — К 70 «Расчеты с пер­соналом по оплате труда»;

в)          Д 50 «Касса» — К 28 «Брак в производстве».

7.5.                     Работник организации может получить депонированную заработную плату в течение:

а)          срока исковой давности;

б)          трех лет;

в)          месяца.

7.6.                     Работник организации подавать в налоговые органы декларацию о своих доходах:

а)          должен;

б)          должен в случае наличия социальных и имуще­ственных льгот по налогу на доходы физических лиц;

в)          не должен.

7.7.                     Начисление заработной платы работникам организации за трудовой отпуск отражается бухгалтерской записью:

а)          Д 96 «Резервы предстоящих расходов» — К 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»;

б)         Д 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» — К 96 «Резервы предстоящих расходов»;

в)          Д 26 «Общехозяйственные расходы» — К 96 «Резер­вы предстоящих расходов».

7.8.                     Бухгалтерская запись Д 20 «Основное производство» — К 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспе­чению» означает, что:

а)          начислен единый социальный налог;

б)          перечислены органам социального страхования и обеспечения причитающиеся им суммы отчислений;

в)          начислены рабочим основного производства посо­бия по временной нетрудоспособности.

7.9.Удержание налога на доходы физических лиц отражает­ся бухгалтерской записью:

а)          Д 68 «Расчеты по налогам и сборам» — К 70 «Рас­четы с персоналом по оплате труда»;

б)          Д 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» — К 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспе­чению»;

в) Д 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» — К 68 «Расчеты.по налогам и сборам».

7.10.                   Начисление заработной платы рабочим за ликвидацию объекта основных средств отражается бухгалтерской записью:

а)           Д 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 2 «Про­чие расходы» — К 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»;

б)           Д 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» — К 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 1 «Прочие доходы»;

в)           Д 23 «Вспомогательные производства» — К 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

7.11.                   Корреспонденция счетов Д 28 «Брак в производстве» — К 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» означает:

а)           начисление заработной платы за исправление брака;

б)           списание потерь от брака;

в)           удержание с виновника брака;

г)           списание себестоимости окончательного брака.

7.12.                   Основными формами оплаты труда являются:

а)           повременная и сдельная;

б)           основная и повременная;

в)           основная и дополнительная;

г)           сдельная и дополнительная.

7.13.                   К дополнительной заработной плате относят:

а)           премию по итогам работы за год;

б)           выплаты разового характера;

в)           выплаты за отработанное время;

г)           выплаты за неотработанное время.

7.14.Удержание невозвращенных подотчетных сумм отража­ется бухгалтерской записью:

а)           Д 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» — К 71 «Расчеты с подотчетными лицами»;

б)          Д 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» — К 73 «Расчеты' с персоналом по прочим операциям»;

в)           Д 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» — К 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»;

г)           Д 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредито­рами» — К 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

7.15.                   Удержание по исполнительным листам отражается бух­галтерской записью:

а)           Д 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» — К 71 «Расчеты с подотчетными лицами»;

б)          Д 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» — К 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»;

в)           Д 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» — К 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»;

г)           Д 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» — К 68 «Расчеты по налогам и сборам».

7.16.                   Удержание по договору добровольного страхования отра­жается бухгалтерской записью:

а)           Д 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» — К 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»;

б)           Д 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» — К 71 «Расчеты с подотчетными лицами»;

в)           Д 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» — К 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»;

г)           Д 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» — К 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспе­чению».

7.17.                   Пособие по беременности и родам:

а)            включается в совокупный налогооблагаемый доход;

б)           не включается в совокупный налогооблагаемый доход;

в)           включается в совокупный доход, но налогом не облагается;

г)           не облагается налогом на доходы физических лиц.

7.18.                   Получение наличных денег для выплаты заработной платы работникам вспомогательного производства отра­жается бухгалтерской записью:

а)           Д 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» — К 51 «Расчетные счета»;

б)          Д 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» — К 50 «Касса»;

в)           Д 50 «Касса» — К 51 «Расчетные счета»;

г)           Д 23 «Вспомогательные производства» — К 51 «Расчетные счета».

7.19. В состав выплат, учитываемых при определении сред­него заработка для расчета отпускных, включается:

а)           доплата за работу в ночное время;

б)           материальная помощь, предоставленная работни­ку по семейным обстоятельствам;

в)           пособие по временной нетрудоспособности;

г)           оплата путевки на санаторно-курортное лечение.

Начисление пособия по временной нетрудоспособности главному бухгалтеру организации отражается бухгалтер­ской записью:

а)           Д 26 «Общехозяйственные расходы» — К 70 «Рас­четы с персоналом по оплате труда»;

б)           Д 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» — К 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»;

в)           Д 68 «Расчеты по налогам и сборам» — К 70 «Рас­четы с персоналом по оплате труда»;

г)           Д 91 «Прочие доходы и расходы» — К 70 «Расче­ты с персоналом по оплате труда».

Если заработная плата начисляется по часовой тариф­ной ставке и количеству отработанных часов по табелю, то форма оплаты труда:

а)           повременно-премиальная;

б)           простая повременная;

в)           бестарифная;

г)           простая сдельная.

7.22.               Стаж работы влияет на сумму:

а)           заработной платы;

б)           оплаты отпускных;

в)           оплаты листков временной нетрудоспособности;

г)           оплаты простоев.

7.23.               По кредиту счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» отражается:

а)           удержание налога на доходы физических лиц;

б)           выплата пособия по временной нетрудоспособ­ности;

в)           удержание суммы недостачи по вине работника;

г)           начисление единого социального налога;

д)           начисление премии.

7.24.               Сведения о составе семьи работника необходимы для расчета:

а)           пособия по временной нетрудоспособности;

б)           налога на доходы физических лиц;

в)           заработной платы;

г)            отпускных;

д)           премии.

7.25.               Удержания из заработной платы работников организа­ции могут производиться:

а)           в случаях, предусмотренных Трудовым кодексом Российской Федерации и иными федеральными зако­нами;

б)          только при увольнении работника;

в)           при наличии письменного заявления работника.

7.26.               При исчислении средней заработной платы:

а)           действует единый порядок ее исчисления для всех случаев;

б)           имеются различия в исчислении средней заработ­ной платы для оплаты отпускных и больничных;

в)           порядок организация устанавливает самостоятельно.

7.27.               Стандартные вычеты, уменьшающие налогооблагаемую базу при исчислении налога на доходы физических лиц, предоставляются:

а)           только одним работодателем по выбору налого­плательщика;

б)           всеми работодателями, где работает налогоплатель­щик;

в)           только одним работодателем, где заработок состав­ляет наибольшую сумму.

7.28.               Налоговые льготы при исчислении единого социально­го налога:

а)           предусмотрены Налоговым кодексом Российской Федерации;

б)           не предусмотрены Налоговым кодексом Россий­ской Федерации;

в)           предоставляются отдельным категориям по заяв­лению работодателя.

7.29.               По кредиту счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» отражается:

а)           аванс, выданный в счет заработной платы;

б)           начисление премии по итогам года;

в)           начисление единого социального налога;

г)           удержание за товары, купленные в кредит.

7.30.               По дебету счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» отражается:

а)           выплата пособия по временной нетрудоспособ­ности;

б)           выплата пособия на рождение ребенка;

в)           начисление единого социального налога;

г)           начисление заработной платы за исправление брака.

7.31.               Бухгалтерская запись Д 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» — К 76 «Расчеты с разными дебитора­ми и кредиторами» означает:

а)           начисление заработной платы за время отпуска;

б)           выплату депонированной заработной платы;

в)           удержание из заработной платы в возмещение материального ущерба;

г)           удержание профсоюзных взносов.

7.32.               Бухгалтерская запись Д 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» — К 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» означает:

а)           начисление заработной платы за время отпуска;

б)           выплату депонированной заработной платы;

в)           удержание из заработной платы за порчу специ­альной одежды;

г)            удержание по заявлению работника для перечис­ления на лицевой счет в Сбербанк.

7.33.               Для учета результатов работы сдельщиков используют­ся первичные документы:

а)           лицевой счет;

б)           наряд на сдельную работу;

в)           маршрутные листы;

г)           рапорт о выработке.

7.34.               Каждый час работы в ночное время оплачивается:

а)           в повышенном размере, который определяет орга­низация;

б)           обязательно в двойном размере;

7.35.               в)         в обычном порядке.Время простоя по вине работника:

а)           не оплачивается;

б)          оплачивается в половинном размере;

в)           оплачивается в размере не менее ²/з средней зара­ботной платы;

г)           оплачивается по усмотрению администрации.

7.36.               Время простоя по вине работодателя:

а)           не оплачивается;

б)          оплачивается в половинном размере;

в)           оплачивается в размере не менее ²/з средней зара­ботной платы;

г)           оплачивается по усмотрению администрации.

7.37.               Полный (окончательный) брак по вине работника:

а)           оплате не подлежит;

б)          оплачивается наравне с годными изделиями;

в)           оплачивается по пониженным расценкам.

7.38.               Частичный брак по вине работника:

а)           оплате не подлежит;

б)          оплачивается наравне с годными изделиями;

в)           оплачивается по пониженным расценкам.

7.39.               К обязательным удержаниям из заработной платы работ­ников относятся:

а)           единый социальный налог;

б)          налог на доходы физических лиц;

в)           погашение кредита;

г)           стандартные налоговые вычеты по налогу на дохо­ды физических лиц.

7.40.               Погашение задолженности перед работниками органи­зации по оплате труда путем выдачи в счет нее готовой продукции отражается в бухгалтерском учете записями:

а)          Д 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» — К 90 «Продажи», Д 90 «Продажи» — К 43 «Готовая продукция»;

б)          Д 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» — К 43 «Готовая продукция»;

в)           Д 90 «Продажи» — К 43 «Готовая продукция».