ГЛАВА 5 УЧЕТ ФИНАНСОВЫХ ВЛОЖЕНИЙ

сумма снижения текущей рыночной стоимости финан­совых вложений на отчетную дату против предыдущей оценки их                                                    2 740

Начислен доход от долевого участия в имуществе органи­зации «А» (сумму определить исходя из размера объяв­ленного дохода за вычетом налога по ставке 6% годовых, уплачиваемого в бюджет организацией, выплачивающей этот доход)

Начислены дивиденды по акциям организации «Б» по пер­вому сроку их выплаты

Начислена сумма процентов, причитающихся к получению по государственным процентным облигациям за полугодие отчетного года

Одновременно за счет причитающегося но этим облигациям дохода списывается часть превышения покупной стоимости облигаций над их номинальной стоимостью (сумму опреде­лить исходя из общей величины превышения и количества выплат доходов но облигациям)

Зачислена на расчетный счет сумма полученного дохода, начисленного по операции 3        ⁴⁵⁰

Зачислена на расчетный счет сумма погашенного органи­зацией «В» предоставленного ей займа вместе с причита­ющимися процентами по нему                      313 500

Отнесена на финансовые результаты отчетного года сумма полученных процентов по займу, предоставленному орга­низации «В»                              13 500

Начислен налог на сумму начисленного дохода по акциям организации «Б», государственным процентным облига­циям и процентов по погашенному займу (операции 3, 4 и 7), причитающийся к уплате в бюджет по ставке 15% годовых

5.3. Учет фактов хозяйственной деятельности, связанных с финансовыми векселями.

Зарегистрировать в журнале операций и записать на счетах бухгалтерского учета факты хозяйственной дея­тельности за отчетный месяц (табл. 5.3.).

Исходные данные

Остатки по счетам на начало отчетного периода:

51 «Расчетные счета»                                          487 250 руб.

58 «Финансовые вложения»                               631 025 руб.

60 «Расчеты с поставщиками

и подрядчиками»                                                 216 500 руб.

ЗАО «Кристалл» за отчетный период приобрело 1 апре­ля 200_ г. финансовый вексель банка «Российский кредит» соглас­но объявленным условиям по номинальной стоимости 50 000 руб. на срок три месяца с доходом в 16% годовых. До истечения указан­ного срока данный вексель был передан по индоссаменту организа­ции «Г» в оплату за поставленные ею материалы в сумме по расчету на дату передачи.

Операция по передаче векселя в счет оплаты постав­ленных материалов носит товарный характер, и поэтому при пере­даче векселя необходимо начислить сумму налога на добавленную стоимость по установленной ставке 18% годовых от учетной сто­имости векселя и причитающихся к получению процентов по нему на дату передачи. Организация-поставщик при получении векселя не самого должника, а третьей организации принимает его к бухгал­терскому учету по дебету счета учета финансовых вложений в оцен­ке, равной дебиторской задолженности за поставленную продукцию (работы, услуги).

 

Отнесена на финансовые результаты сумма причитающе­гося к получению по финансовому векселю процентов на 1 июня 200_ г.

Отражено погашение задолженности организации «Г» за поставленные ею материалы:

на учетную стоимость переданного векселя                              50 000

на сумму начисленного налога на добавленную сто­имость по переданному векселю         9 240 на сумму причитающихся к получению процентов по векселю на дату его передачи 1 333

Итого                                                                             60 573

Сторнирована сумма начисленного, но не полученного дохода по векселю за один месяц

5.4. Учет выбытия финансовых вложений и резерва под обес­ценение финансовых вложений.

Зарегистрировать в журнале операций и записать на счетах бухгалтерского учета факты хозяйственной дея­тельности за отчетный месяц (табл. 5.4). В ходе выпол­нения задачи провести необходимые расчеты.

Исходные данные

Остатки по счетам на начало отчетного периода: 51 «Расчетные счета»   437 250 руб.

58 «Финансовые вложения» 631 025 руб.

 

Начислены объявленные дивиденды по акциям организа­ции «Б» за второе полугодие отчетного года, подлежащие выплате в декабре (сумму определить с учетом данных заданий 5.1 и 5.2)

Списана сумма начисленных дивидендов по проданным 10 акциям организации «Б», часть которой за период вла­дения акциями в течение четырех месяцев включена (опе­рация 3) в цену их продажи

Зачислена на расчетный счет продажная стоимость 10 акций организации «Б» по цене 260 руб. за 1 шт. и сумма диви­дендов, исчисленная по операции 2 за период владения ими

Списана учетная стоимость указанных акций (сумму опре­делить по данным задания 5.1). Выявить результат от про­дажи указанных акций

Отнесены в конце года на финансовые результаты начис­ленные по операции 1 дивиденды на оставшиеся у общест­ва акции организации «Б»

Зачислена на расчетный счет сумма полученных дивиден­дов на оставшиеся у общества акции организации «Б»                                                                          270

Образован резерв под обесценение финансовых вложений, по которым не определяется их текущая рыночная стоимость (предоставленные другим организациям займы, дебиторская задолженность, приобретенная на основании уступки права требования, и т.д.), в связи с устойчивым существенным снижением их стоимости по результатам проведенной проверки         6 000

5.5. Учет фактов хозяйственной деятельности, связанных с государственными краткосрочными бескупонными облигациями (ГКО).

Зарегистрировать в журнале операций и записать на счетах бухгалтерского учета факты хозяйственной дея­тельности за отчетный месяц (табл. 5.5). В ходе выпол­нения провести необходимые расчеты.

Исходныеданные

Остатки по счетам на начало отчетного периода:51 «Расчетные счета» 55 «Специальные счета в банках» (средства, депонированные на отдельном счете в банке для приобретения ГКО)

57                      «Переводы в пути» (средства, переведенные в коммерческий банк «Российский кредит» для участия

в аукционе с целью приобретения ГКО)

 В отчетном году ЗАО «Кристалл» осуществлял ряд сде­лок по приобретению ГКО и получению дохода по ним и связанные с этим операции.

 

Списана коммерческим банком «Российский кредит» из средств на приобретение ГКО сумма комиссионного вознаграждения за совершение операций с ГКО        750

Возвращены коммерческим банком «Российский кредит» на отдельный счет в местном филиале этого банка средства, оставшиеся не использованными на приобретение ГКО       9 625

Начислена сумма разницы между ценой приобретения и номинальной стоимостью ГКО по проданным через 83 дня облигациям, которые были приобретены по операции 3 (сумму определить исходя из общей суммы разницы и количества дней владения ГКО; день продажи не учиты­вается)

Проданы через 83 дня ГКО, приобретенные по операции 3;

вырученная за них сумма зачислена на счет средств в банке

для участия в аукционе по приобретению ГКО      412 295

Списана учетная стоимость проданных ГКО (определить результат от продажи ГКО как разность между продажной и учетной их стоимостью)

Отнесена на финансовые результаты организации сумма разницы между ценой приобретения и номинальной сто­имостью проданных ГКО (операция 6) Определить общий результат от операций с ГКО как сумму результата от продажи ГКО (операция 8) и разницы между ценой приобретения и номинальной стоимостью проданных ГКО (операция 9)

Задания для самостоятельной работы

5.6. Учет вкладов в уставный капитал.

Зарегистрировать в журнале операций и записать на счетах бухгалтерского учета факты хозяйственной дея­тельности ООО «Актив» за отчетный месяц (табл. 5.6).

Исходные данные

Остатки по счетам ООО «Актив» на начало месяца: 07 «Оборудование к установке» 14 000 руб.

19-4 «Налог на добавленную стоимость по оборудованию к установке»            2520 руб.

ООО «Актив» является одним из учредителей ЗАО «Прогресс». В счет вклада в уставный капитал по согласованию с уч­редителями ООО «Актив» внесло оборудование, требующее монтажа, и получило 100 обыкновенных документарных акций. Номинальная стоимость одной акции — 150 руб. Фактическая себестоимость обо­рудования составляет 14 000 руб.

Таблица 5.6

Факты хозяйственной деятельности за отчетный месяц

№ п/п Содержание факта хозяйственной деятельности  Сумма,

руб-№ п/п Содержание факта хозяйственной деятельности

2  Отражена сумма налога на добавленную стоимость, упла­ченного при приобретении оборудования, требующего мон тажа

3  Отражена разница между стоимостью передаваемых акти- воь и их согласованной оценкой

5.7. Учет приобретения ценных бумаг по договору мены.

Зарегистрировать в журнале операций и записать на счетах бухгалтерского учета факты хозяйственной дея­тельности за отчетный месяц (табл. 5.7).

Исходные данные

Остатки по счетам на начало отчетного периода: 10 «Материалы»        500 000 руб.

ООО «Ресурс» заключило с ЗАО «Перспектива» договор мены, согласно которому ООО «Ресурс» передает ЗАО «Перспектива» материалы, а ЗАО «Перспектива» передает ООО «Ресурс» акции ОАО «Салют». Стороны пришли к соглашению, что мена эквивалентна и сто­имость обмениваемых активов составляет 118 000 руб. Первым обяза­тельство выполнило ЗАО «Перспектива».

Таблица5.7

Факты хозяйственной деятельности за отчетный месяц

Содержание факта хозяйственной деятельности   Сумма,

руб.

Отражены полученные акции, право собственности на которые не перешло к ООО «Ресурс»

Отражена задолженность ЗАО «Перспектива» за материалы

Отражена фактическая себестоимость проданных материалов

Отражена задолженность по уплате НДС

Отражены финансовые вложения ООО «Ресурс» в акции

Отражено погашение задолженности перед поставщиком (но договору мены)

Отражено принятие на учет акций, право собственности на которые перешло к ООО «Ресурс»

5.8. Учет расчетов векселями.

Зарегистрировать в журнале операций и записать на счетах бухгалтерского учета факты хозяйственной дея­тельности за отчетный месяц (табл. 5.8).

Исходные данные

Остатки по счетам на начало месяца: 58 «Финансовые вложения» 9000 руб.

ЗАО «Актив» передало вексель банка первоначальной стоимостью 9000 руб. в оплату приобретенных товаров стоимостью 8850 руб. с НДС.

Таблица 5-8

Факты хозяйственной деятельности за отчетный месяц

№ п/п Содержание факта хозяйственной деятельности  Сумма,

руб.

1 Отражена задолженность поставщику товаров Отражен налог на добавленную стоимость

3   Отражена передача банковского векселя в оплату товаров

4  Отражена первоначальная стоимость векселя

5.9. Учет движения векселей.

Зарегистрировать в журнале операций и записать на счетах бухгалтерского учета факты хозяйственной дея­тельности за отчетный месяц (табл. 5.9).

Исходные данные

Остатки по счетам на начало месяца: 51 «Расчетные счета»        200 000 руб.

ЗАО «Актив» 14 марта 2002 г. приобрело вексель номи­нальной стоимостью 10 000 руб. с дисконтом 20%, а 15 мая 2002 г. продало вексель за 9000 руб.

Таблица 5.9

Факты хозяйственной деятельности за отчетный месяц

№ п/п Содержание факта хозяйственной деятельности  Сумма,

руб-

1 Отражена задолженность продавцу векселя

 

5.10. Учет движения облигаций.

Зарегистрировать в журнале операций и записать на счетах бухгалтерского учета факты хозяйственной дея­тельности за отчетный месяц (табл. 5.10).

Исходные данные

Остатки по счетам ООО «Прима» на начало месяца: 51 «Расчетные счета»           200 000 руб.

ООО «Прима» приобрело 100 купонных облигаций ОАО «Инвест» номинальной стоимостью 1000 руб. каждая и сроком обра­щения два года. Согласно условиям договора продавцу облигаций — ОАО «Инвест» перечислен аванс 50 000 руб., а после перехода пра­ва собственности на облигации осуществлен окончательный расчет в сумме 96 000 руб. Доход по облигациям начисляется 2 раза в год в размере 6% номинальной стоимости облигации. Учетной полити­кой ООО «Прима» предусмотрено доведение стоимости облигаций, приобретенных по цене, отличающейся от их номинальной стоимости, до их номинальной стоимости в течение срока обращения одновре­менно с начислением купонного дохода по облигациям. ООО «При­ма» дважды получило купонный доход по облигациям, а затем полно­стью продало облигации по номинальной стоимости ЗАО «Принцип». При продаже облигаций ООО «Прима» произвело расходы в виде оплаты консультационных услуг в размере 500 руб.

Таблица 5.10

Факты хозяйственной деятельности за отчетный месяц

1 Перечислены денежные средства ОАО «Инвест» за обли­гации№ п/п Содержание факта хозяйственной деятельности                                                                           Сумма,

руб.

2  Отражена задолженность ОАО «Инвест» за облигации

3  Отражен зачет выданного аванса

4  Перечислены денежные средства за облигации в оконча­тельный расчет

5  Начислен купонный доход по облигациям (первый раз)

6  Доначислена разница между номинальной и учетной сто­имостью облигаций

7  Получен купонный доход

8  Начислен купонный доход по облигациям (второй раз)

9  Доначислена разница между номинальной и учетной сто­имостью облигаций

10                      Получен купонный доход

11                      Отражена задолженность ЗАО «Принцип» за облигации

12                      Отражена стоимость консультационных услуг, связанных с продажей облигаций

13                      Оплачены консультационные услуги

14                      Отражено выбытие проданных облигаций

15                      Отражено поступление денежных средств в оплату облигаций

5.11. Учет изменения стоимости облигаций.

Зарегистрировать в журнале операций и записать на счетах бухгалтерского учета факты хозяйственной дея­тельности за отчетный месяц (табл. 5.11).

Исходные данные

Остатки по счетам на начало отчетного месяца: 76 «Расчеты с дебиторами» 4820 руб.

ООО «Ажур» приобрело на вторичном рынке долгосроч­ную купонную (с фиксированным процентом дохода) облигацию номинальной стоимостью 5000 руб. за 4820 руб. На момент приоб­ретения облигации осталось получить три купонные выплаты по 8% номинальной стоимости каждая. Учетной политикой ООО «Ажур» предусмотрено доведение стоимости долговых ценных бумаг, при­обретенных по цене, отличающейся от их номинальной стоимости, до их номинальной стоимости в течение срока обращения одновре­менно с начислением купонного дохода по облигациям.

13 1 I

Таблица 5.11

Факты хозяйственной деятельности за отчетный месяц

№ п/п Содержание факта хозяйственной деятельности     Сумма,

руб.

1  Зачислена приобретенная облигация

2 Начислен доход по облигации (в каждом периоде начисле­ния дохода)

3Списана часть разницы между покупной и номинальной стоимостью (в каждом периоде начисления дохода)

5.12, Учет изменения стоимости акций.

Зарегистрировать в журнале операций и записать на счетах бухгалтерского учета факты хозяйственной дея­тельности за отчетный месяц (табл. 5.12).

Исходные данные

Остатки по счетам на начало месяца: 51 «Расчетные счета»        200 000 руб.

ЗАО «Текстиль» 15 октября 2004 г. заключило договор на приобретение 2500 документарных акций ОАО «Сапфир» по 10 руб. за акцию. Акции оплачиваются в течение пяти дней с момента заклю­чения договора, а поставляются в течение семи дней. Комиссионное вознаграждение брокера составило 1,5%, оплата услуг организатора торговли — 1%. С расчетного счета 17 октября полностью перечислены средства продавцу ценных бумаг, брокеру и организатору торговли. Акции приняты к учету в качестве объекта финансовых вложений ЗАО «Текстиль» 19 октября. Первоначальная стоимость одной акции составила 10,25 руб. Рыночная котировка акций 30 ноября 2004 г. упала до 9,5 руб. за акцию, а 31 декабря 2004 г. составила 9 руб. за акцию.

Таблица 5.12

Факты хозяйственной деятельности за отчетный период

1 Перечислено с расчетного счета: продавцу ценных бумаг

№ п/п Содержание факта хозяйственной деятельности  Сумма,

руб.

в оплату услуг брокера в оплату услуг организатора торговли

2 Отражена первоначальная стоимость акций

Отражена разница между текущей рыночной стоимостью и предыдущей оценкой акций (при превышении предыду­щей оценки текущей рыночной стоимости) по состоянию на 30 ноября

Отражена разница между текущей рыночной стоимостью и предыдущей оценкой акций (при превышении предыду­щей оценки текущей рыночной стоимости) по состоянию на 31 декабря

5.13. Учет доходов по облигациям.

Зарегистрировать в журнале операций и записать на счетах бухгалтерского учета факты хозяйственной дея­тельности за отчетный период (табл. 5.13).

Исходные данные

Остатки по счетам на начало месяца: 76 «Расчеты с дебиторами» 9800 руб.

ООО «Актив» приобрело на вторичном рынке долго­срочную купонную (с фиксированным процентом дохода) облига­цию номинальной стоимостью 10 000 руб. за 9800 руб. На момент приобретения облигации осталось получить четыре купонные выпла­ты по 10% номинальной стоимости каждая. Учетной политикой ООО «Актив» предусмотрено доведение стоимости облигаций, при­обретенных по цене, отличающейся от их номинальной стоимости, до их номинальной стоимости в течение срока обращения одновре­менно с начислением купонного дохода по облигациям.

Таблица 5-13

Факты хозяйственной деятельности за отчетный месяц

1 Зачислена приобретенная облигация

133 I№ п/п Содержание факта хозяйственной деятельности    Сумма,

руб.

2  Отражено начисление дохода по облигации (в каждом периоде начисления дохода)

3  Начислена часть разницы между покупной и номинальной стоимостью (в каждом периоде начисления дохода)

Тесты

5.1.            Финансовые вложения представляют собой инвестиции:

а)                в государственные и муниципальные ценные бумаги;

б)                в недвижимое и иное имущество, имеющее мате­риально-вещественную форму;

в)                в ценные бумаги и уставный капитал других орга­низаций;

г)                 в нематериальные активы;

д)                в совместную деятельность в соответствии с догово­ром простого товарищества;

е)                в предоставленные другим организациям займы;

ж)                в депозитные вклады в кредитных организациях;

з)                 в дебиторскую задолженность, приобретенную на основании уступки права требования.

5.2.             Финансовые вложения для целей бухгалтерского учета классифицируются по следующим признакам:

а)                по объектам вложений, т.е. по организациям, в кото­рые осуществлены эти вложения;

б)                по отношению к собственнику вложенных средств;

в)                по экономическому содержанию: вложения в устав­ные капиталы других организаций, включая дочерние и зависимые общества, в совместную деятельность по договору простого товарищества, в ценные бумаги, в предоставленные другим организациям займы, в депо­зитные вклады в кредитных организациях, в дебитор­скую задолженность, приобретенную на основании уступ­ки права требования;

г)                 по месту нахождения объектов вложений: внутри страны и за рубежом;

д)                по размеру вложений;

е)                по срокам вложений: долгосрочные и краткосрочные.

5.3.                  Для принятия к бухгалтерскому учету активов в каче­стве финансовых вложений необходимо единовремен­ное выполнение следующих условий:

а)          наличие надлежаще оформленных документов, подтверждающих наличие у организации права на финан­совые вложения и получение денежных средств и других активов;

б)         ликвидность финансовых вложений;

в)          переход к организации финансовых рисков, свя­занных с финансовыми вложениями;

г)          стабильность стоимости финансовых вложений;

д)          способность финансовых вложений приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем.

5.4.                  Первоначальная стоимость финансовых вложений, при­обретенных за плату, по которой они принимаются к бух­галтерскому учету, включает в себя:

а)          суммы, уплачиваемые в соответствии с договором продавцу;

б)          расходы, связанные с обслуживанием финансовых вложений (оплата услуг депозитариев и др.);

в)          суммы оплаты информационных и консультаци­онных услуг в связи с приобретением финансовых вло­жений;

г)          вознаграждения посредникам;

д)          проценты по заемным средствам, использованным на приобретение финансовых вложений, начисленные до принятия их к бухгалтерскому учету;

е)          иные расходы, непосредственно связанные с при­обретением финансовых вложений.

5.5.                  Первоначальная стоимость финансовых вложений, по кото­рой они приняты к бухгалтерскому учету, изменяться:

а)          не может;

б)          может в случаях, предусмотренных законодатель­ством и Положением по учету финансовых вложений.

5.6.                  Разница между оценкой финансовых вложений (по теку­щей рыночной стоимости), по которым ее можно опреде­лить в установленном порядке, на отчетную дату и преды­дущей их оценкой относится на дебет или кредит счета 58 «Финансовые вложения» в корреспонденции со счетом:

а) 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»;

б)          91 «Прочие доходы и расходы»;

в)           99 «Прибыли и убытки».

5.7.                  Финансовые вложения, по которым не определяется текущая рыночная стоимость, при выбытии могут оцени­ваться:

а)           по первоначальной стоимости каждой единицы их учета;

б)          по средней первоначальной стоимости;

в)          по первоначальной стоимости первых по времени приобретения финансовых вложений (способ ФИФО);

г)           по первоначальной стоимости последних по време­ни приобретения финансовых вложений (способ ЛИФО).

5.8.                  Эмитент акций после государственной регистрации на сум­му объявленного капитала делает запись по дебету и кре­диту счета:

а)           08 «Вложения во внеоборотные активы»;

б)           75 «Расчеты с учредителями, субсчет «Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал»;

в)           80 «Уставный капитал»;

г)           83 «Добавочный капитал».

5.9.                  Результат от аннулирования акций эмитент выявляет на счете:

а)           81 «Собственные акции (доли)»;

б)           90 «Продажи»;

в)           91 «Прочие доходы и расходы»;

г)           99 «Прибыли и убытки»;

д)           80 «Уставный капитал».

5.10.               Аннулирование выкупленных акционерным обществом собственных акций отражается записью по дебету и кре­диту счета:

а)           80 «Уставный капитал»;

б)          81 «Собственные акции (доли)»;

в)           91 «Прочие доходы и расходы».

5.11.               Расходы на приобретение финансовых вложений отра­жаются на счете:

а)           08 «Вложения во внеоборотные активы»;

б)           58 «Финансовые вложения»;

в)           91 «Прочие доходы и расходы».

5.12.               Задолженность эмитента перед инвестором за проданные ему облигации отражается на счете:

а)           67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»;

б)           75 «Расчеты с учредителями»;

в)           76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

5.13.               К моменту погашения облигации и иные долговые цен­ные бумаги доводятся:

а)           до текущей рыночной стоимости;

б)          до номинальной стоимости.

5.14.               Списание части превышения первоначальной стоимости приобретенных организацией облигаций и иных долго­вых ценных бумаг над их номинальной стоимостью при начислении причитающегося по ним дохода отражается записью по кредиту счета 58 «Финансовые вложения» и дебету счета:

а)           76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»;

б)           91 «Прочие доходы и расходы».

5.15.               Доначисление части превышения номинальной стоимости приобретенных организацией и иных долговых ценных бумаг над их первоначальной стоимостью при начислении причитающегося по ним дохода отражается записью по дебету счета 58 «Финансовые вложения» и кредиту счета:

а)           76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»;

б)           91 «Прочие доходы и расходы».

5.16.               Синтетический учет депозитных сертификатов ведется на счете:

а)           55 «Специальные счета в банках»;

б)           58 «Финансовые вложения».

5.17.               Бухгалтерский учет дебиторской задолженности, при­обретенной на основании уступки права требования, ведется:

а)           на счетах учета расчетов с дебиторами;

б)           на счете 58 «Финансовые вложения».

5.18.               Произведенные финансовые вложения (вклады в устав­ные капиталы других организаций, предоставленные другим организациям займы, приобретенные ценные бумаги и др.) отражаются по дебету счета 58 «Финансо­вые вложения» и кредиту счета:

а)           01 «Основные средства»;

б)           10 «Материалы»;

в)           43 «Готовая продукция»;

г)           51 «Расчетные счета»;

д)           52 «Валютные счета»;

е)           58 «Финансовые вложения»;

ж)          91 «Прочие доходы и расходы».

5.19.               Начисление доходов от долевого участия в других органи­зациях, причитающейся части прибыли от совместной деятельности, дивидендов по акциям, процентов по обли­гациям, депозитным сертификатам за вычетом сумм нало­га на доходы отражается по дебету счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам» и кре­диту счета:

а)           75 «Расчеты с учредителями», субсчет «Расчеты по выплате доходов»;

б)           91 «Прочие доходы и расходы»;

в)           99 «Прибыли и убытки».

5.20.               Направление сумм дохода по финансовым вложениям на реинвестирование отражается записью по дебету сче­та 58 «Финансовые вложения» и кредиту счета:

а)           51 «Расчетные счета»;

б)           52 «Валютные счета»;

в)           76 «Расчеты с разными дебиторами и кредитора­ми», субсчет «Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам»;

г)           91 «Прочие доходы и расходы».

5.21.               Начисление процентов по предоставленным другим орга­низациям займам отражается по дебету счета 76 «Расче­ты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Рас­четы по причитающимся дивидендам и другим доходам» и кредиту счета:

а)           91 «Прочие доходы и расходы»;

б)           98 «Доходы будущих периодов», субсчет «Дохо­ды, полученные в счет будущих периодов»;

в)           99 «Прибыли и убытки».

5.22.               Возврат средств по предоставленным другим организа­циям займам, включая проценты по ним, отражается по кредиту счета 58 «Финансовые вложения», субсчет «Предоставленные займы» в сумме основного долга и сче­та 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Расчеты по причитающимся дивидендам и дру­гим доходам» в сумме начисленных процентов по зай­мам и дебету счета:

а)           08 «Вложения во внеоборотные активы»;

б)           10 «Материалы»;

в)           41 «Товары»;

г)            51 «Расчетные счета»;

д)           52 «Валютные счета».

5.23.               Одновременно с возвратом средств по предоставленным другим организациям займам, включая проценты по ним, отражается сумма поступивших процентов по предостав­ленным займам по кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы» и дебету счета:

а)           51 «Расчетные счета;

б)           52 «Валютные счета»;

в)            98 «Доходы будущих периодов», субсчет «Доходы, полученные в счет будущих периодов»;

г)           99 «Прибыли и убытки».

5.24.               Поступления от продажи финансовых вложений, погаше­ния ценных бумаг отражаются по кредиту счета 91 «Про­чие доходы и расходы» и дебету счета:

а)           08 «Вложения во внеоборотные активы»;

б)           10 «Материалы»;

в)           41 «Товары»;

г)           51 «Расчетные счета»;

д)           52 «Валютные счета»;

е)           62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»;

ж)          76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»;

з)            97 «Расходы будущих периодов».

5.25.               Учетная стоимость выбывших финансовых вложений и расходы, связанные с их выбытием, отражаются по дебе­ту счета 91 «Прочие доходы и расходы» и кредиту счета:

а)            10 «Материалы»;

б)           20 «Основное производство»;

в)           43 «Готовая продукция»;

г)            51 «Расчетные счета»;

д)           52 «Валютные счета»;

е)           58 «Финансовые вложения»;

ж)          97 «Расходы будущих периодов».

5.26.               Результат по финансовььм вложениям отражается на счете:

а)           76 «Расчеты с разными дебиторами и кредитора­ми», субсчет «Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам»;

б)           90 «Продажи»;

в)           91 «Прочие доходы и расходы».

5.27.               Расходы по оплате услуг депозитариев за хранение финансовых вложений списываются на счет:

а)           26 «Общехозяйственные расходы»;

б)          91 «Прочие доходы и расходы»;

в)           99 «Прибыли и убытки»;

г)           84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убы­ток)».

5.28.               Устойчивое существенное снижение стоимости финан­совых вложений, по которым не определяется их теку­щая рыночная стоимость, характеризуется одновремен­ным выполнением следующих условий:

а)           учтенная стоимость финансовых вложений суще­ственно превышает расчетную стоимость на данную и на предыдущую отчетную дату;

б)           неустойчивость расчетной стоимости финансовых вложений в течение отчетного года;

в)           существенное снижение расчетной стоимости финансовых вложений в течение отчетного года;

г)           отсутствие на отчетную дату свидетельства о воз­можности в будущем существенного повышения расчет­ной стоимости данных финансовых вложений.

5.29.               Образование в конце отчетного года резерва под обесце­нение финансовых вложений, по которым не определяет­ся их текущая рыночная стоимость, в связи с устойчивым существенным снижением их стоимости по результатам проведенной проверки отражается записью по кредиту счета 59 «Резерв под обесценение финансовых вложе­ний» и дебету счета:

а)           26 «Общехозяйственные расходы»;

б)          91 «Прочие доходы и расходы»;

в)           99 «Прибыли и убытки»;

г)           84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убы­ток)».

5.30.               При прекращении устойчивого существенного снижения стоимости финансовых вложений, по которым образо­ван резерв под обесценение, делается запись по дебету счета 59 «Резерв под обесценение финансовых вложе­ний» и кредиту счета:

а)           26 «Общехозяйственные расходы»;

б)          91 «Прочие доходы и расходы»;

в)           99 «Прибыли и убытки»;

г)           84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убы­ток)».

5.31.               При внесении вклада денежными средствами в устав­ный капитал другой организации составляется бухгал­терская запись:

а)           Д 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредито­рами» — К 51 «Расчетные счета»;

б)          Д 58 «Финансовые вложения» — К 51 «Расчетные счета»;

в)          Д 80 «Уставный капитал» — К 51 «Расчетные счета».

5.32.               При продаже организацией акций, по которым ранее был создан резерв под обесценение вложений в ценные бумаги, в бухгалтерском учете делается бухгалтерская запись:

а)           Д 59 «Финансовые вложения» — К 91 «Прочие доходы и расходы»;

б)          Д 91 «Прочие доходы и расходы» — К 59 «Резер­вы под обесценение финансовых вложений»;

в)           Д 59 «Резервы под обесценение финансовых вло­жений» — К 58 «Финансовые вложения».

5.33.               В течение срока обращения ценных бумаг разницу между суммой фактических затрат на приобретение и номи­нальной стоимостью разрешается относить на операци­онные доходы и расходы:

а)           по долевым ценным бумагам;

б)          по долговым ценным бумагам;

в)           по долевым и долговым ценным бумагам.

5.34.               Приобретенные акции, облигации и другие ценные бума­ги принимаются на учет в оценке:

а)          по номинальной стоимости;

б)          по рыночной стоимости;

в)           по первоначальной стоимости.

5.35.               При приобретении фьючерсного контракта в бухгалтер­ском учете организации сделана бухгалтерская запись:

а)          Д 08 «Внеоборотные активы» — К 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»;

б)          Д 91 «Прочие доходы и расходы» — К 51 «Рас­четные счета»;

в)           Д 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» — К 51 «Расчетные счета».

5.36.               В случае создания резерва под обесценение финансовых вложений первоначальная стоимость приобретенных цен­ных бумаг в бухгалтерском балансе организации:

а)           уменьшается на сумму резерва;

б)          не уменьшается на сумму резерва;

в)           зависит от учетной политики.

5.37.               Предоставленные организацией займы отражаются по дебе­ту счета:

а)           66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и зай­мам»;

б)           58 «Финансовые вложения»;

в)           91 «Прочие доходы и расходы».

5.38.               Приобретение ценных бумаг на счетах бухгалтерского учета отражается бухгалтерской записью:

а)          Д 08 «Внеоборотные активы» — К 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»;

б)          Д 20 «Основное производство» — К 76 «Расче­ты с разными дебиторами и кредиторами»;

в)          Д 58 «Финансовые вложения» — К 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

5.39.               Финансовые вложения принимаются к учету:

а)           в сумме фактических затрат для инвестора;

б)          по рыночной стоимости;

в)           по номинальной стоимости.

5.40.               Организация приобрела облигации по цене выше номи­нальной стоимости. Списание разницы между номиналь­ной стоимостью приобретенной облигации и ее перво­начальной стоимостью за счет дохода, полученного от обли­гаций:

а)           допускается;

б)          не допускается;

в)           зависит от метода списания разницы, утвержден­ного в учетной политике.

5.41.               Активы, переданные в качестве вклада по договору про­стого товарищества, отражаются в бухгалтерском учете у передающей стороны по дебету счета:

а)           79 «Внутрихозяйственные расчеты»;

б)          76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»;

в)           58 «Финансовые вложения».

5.42.               При продаже ценных бумаг учетная стоимость ценных бумаг отражается бухгалтерской записью:

а)          Д 51 «Расчетные счета» — К 58 «Финансовые вложения»;

б)          Д 91 «Прочие доходы и расходы» — К 58 «Финан­совые вложения»;

в)           Д 58 «Финансовые вложения» — К 91 «Прочие доходы и расходы».

5.43.               Принятие к бухгалтерскому учету организацией — уча­стником простого товарищества, ведущей общие дела по совместной деятельности, основных средств в каче­стве вклада, внесенного товарищами, отражается бух­галтерской записью:

а)          Д 01 «Основные средства» — К 80 «Уставный капитал»;

б)          Д 01 «Основные средства» — К 76 «Расчеты с раз­ными дебиторами и кредиторами»;

в)          Д 01 «Основные средства» — К 58 «Финансовые вложения».

5.44.               Доначисление разницы между покупной и номинальной стоимостью ценных бумаг отражается бухгалтерской записью:

а)          Д 58 «Финансовые вложения» — К 91 «Прочие доходы и расходы»;

б)           Д 55 «Специальные счета в банках» — К 91 «Про­чие доходы и расходы»;в) Д 59 «Резервы под обесценение финансовых вло­жений» — К 91 «Прочие доходы и расходы».

5.45.               Вложение организациями средств в виде инвестиций в ценные бумаги отражается как:

а)           предоставление займа другой организации;

б)           осуществление финансовых вложений.

5.46.               К финансовым вложениям не относятся:

а)           векселя, выданные организацией-векселедателем организации-продавцу при расчетах за проданную про­дукцию;

б)          депозитные вклады в кредитных организациях;

в)           предоставленные другим организациям займы.

5.47.               К финансовым вложениям относятся:

а)          дебиторская задолженность, приобретенная на осно­вании уступки права требования;

б)          вложения организации в оборудование;

в)           собственные акции (доли), выкупленные органи­зацией у акционеров (участников).

5.48.               Организация имеет право самостоятельно устанавливать единицу учета финансовых вложений:

а)           да;

б)           нет.

5.49.               Организация имеет право оценивать по дисконтирован­ной стоимости:

а)           долевые ценные бумаги;

б)          долговые ценные бумаги;

в)           долевые и долговые ценные бумаги.

5.50.               Учет инвестиций организации в уставный капитал дру­гих организаций ведется на счете:

а)           80 «Уставный капитал»;

б)           58 «Финансовые вложения»;

в)           76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»;

г)           81 «Собственные акции (доли)».

5.51.               В случае образования резерва под обесценение вложе­ний в ценные бумаги в бухгалтерском балансе суммы резерва показываются:

а) обособленно в пассиве баланса;

б)           в пассиве баланса в составе капитала и резервов организации;

в)           в активе баланса, уменьшая сумму финансовых вложений организации.

5.52.               Объекты финансовых вложений, права по которым пере­шли к инвестору, но которые не оплачены полностью, в активе бухгалтерского баланса показываются по груп­пе статей «Долгосрочные финансовые вложения»:

а)           в сумме, соответствующей части оплаченной суммы;

б)           в сумме, соответствующей номинальной стоимо­сти приобретенных финансовых вложений;

в)           по данной группе не отражаются, а показываются по статье «Кредиторская задолженность»;

г)            в полной сумме фактических затрат на приобре­тение этих объектов с отнесением непогашенной суммы по соответствующей статье группы статей кредиторской задолженности.

5.53.               По долговым ценным бумагам разницу между суммой фактических затрат на приобретение и номинальной сто­имостью в течение срока обращения разрешается спи­сывать:

а)           в полной сумме при продаже;

б)           равномерно по мере начисления причитающегося дохода;

в)           в полной сумме при приобретении.

5.54.               Затраты, связанные с обслуживанием ценных бумаг (услуги депозитария) относятся:

а)           к управленческим расходам;

б)           к операционным расходам;

в)           к внереализационным расходам.

5.55.               Предоставление организацией другой организации крат­косрочных займов в виде денежных средств отражают в учете бухгалтерской записью:

а)           Д 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и зай­мам» — К 51 «Расчетные счета»;

б)          Д 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и зай­мам» — К 51 «Расчетные счета»;

в)               Д 58 «Финансовые вложения» — К 51 «Расчет­ные счета»