ГЛАВА 14 БУХГАЛТЕРСКАЯ ОТЧЕТНОСТЬ
Изучить понятие и значение бухгалтерской отчетности, использование ее данных в управлении, контроле, анализе и планировании хозяйственной деятельности организации; требования, предъявляемые к бухгалтерской отчетности; нормативное регулирование бухгалтерской отчетности, ее публичность; состав, содержание и порядок составления форм бухгалтерской отчетности; порядок исправления выявленных в учете ошибок.
Состав бухгалтерской отчетности.
Требования к составлению отчетности.
Реформирование бухгалтерской отчетности.
14.1. Составление бухгалтерского баланса.
На основе приведенных ниже исходных данных (табл. 14.1 и 14.2) составить бухгалтерский баланс организации, изучить его содержание (актив и пассив, разделы баланса, группы статей и статьи), правила оценки статей баланса и охарактеризовать технику его составления.
По данным составленного бухгалтерского баланса выявить и оценить основные изменения в финансовом положении организации за отчетный период.Исходные данные
Данные бухгалтерского баланса организации на начало отчетного года приведены в табл. 14.1, а данные об остатках по синтетическим счетам и субсчетам на конец первого квартала — в табл. 14.4 с указанием строк бухгалтерского баланса, при заполнении которых они используются.
Методические указания
Задачу следует выполнить непосредственно в табл. 14.1, заполнив в ней графу 4 и подсчитав итоги по группам статей, разделам и в целом по балансу. В приведенной в табл. 14.1 форме баланса не указан ряд статей, по которым у организации отсутствуют числовые показатели.
Исходя из действующей формы бухгалтерского баланса следует обратить внимание на те счета и субсчета, остатки по которым используются при заполнении соответствующих статей баланса. Приведенная в табл. 14.1 сальдовая ведомость на практике составляется более подробно, например, в ней указываются суммы задолженности по счетам 68 «Расчеты по налогам и сборам» и 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» по видам платежей, которые в задаче не приведены.
Таблица 14.1
Бухгалтерский баланс (форма № 1) ОАО «Гарант» на 31 марта 200_ г.
(руб.)
Актив |
Код |
На начало |
На конец |
|
строки |
отчетного года |
отчетного |
|
|
|
периода |
1 |
2 |
3 |
4 |
I. Внеоборотные активы |
|
|
|
Нематериальные активы |
ПО |
1 091 |
|
Основные средства |
120 |
242 731 |
|
Незавершенное строительство |
130 |
510 |
|
Долгосрочные финансовые вложения |
140 |
787 |
|
Отложенные налоговые активы |
145 |
39 |
|
Итого по разделу I |
190 |
245 158 |
|
II. Оборотные активы |
|
|
|
Запасы, |
210 |
154 550 |
|
в том числе: |
|
|
|
сырье, материалы и другие аналогичные ценности затраты в незавершенном производстве
готовая продукция и товары для перепродажи
расходы будущих периодов Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты), в том числе покупатели и заказчики Краткосрочные финансовые вложения Денежные средства
Итого по разделу Н
Баланс
Пассив
III. Капитал и резервы Уставный капитал Добавочный капитал Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)
Итого по разделу III
Долгосрочные обязательства Отложенные налоговые обязательства
Итого по разделу IV
Краткосрочные обязательства Займы и кредиты Кредиторская задолженность,
в том числе:
поставщики и подрядчики задолженность перед персоналом организации
задолженность перед государственными внебюджетными фондами задолженность по налогам и сборам прочие кредиторы
Итого по разделу V
211 |
69 001 |
213 |
3 053 |
214 |
81 732 |
216 |
764 |
220 |
24 836 |
240 |
218 596 |
241 |
206 678 |
250 |
4 005 |
260 |
4 096 |
290 |
406 083 |
300 |
651 241 |
|
|
410 |
1 204 |
420 |
69 620 |
470 |
3 332 |
490 |
74156 |
515 |
40 |
590 |
40 |
610 |
374 264 |
620 |
202 781 |
621 |
154 487 |
622 |
8 799 |
623 |
3 221 |
624 |
23 467 |
625 |
12 807 |
690 |
577 044 |
700 |
651 241 |
Баланс
Таблица14.2
Счет |
Сальдо на 31 марта 200 г. |
Код строки |
|||
код |
наименование |
дебет |
кредит |
актива баланса |
пассива баланса |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
01 |
Основные средства |
262 016 554 |
|
|
02 |
Амортизация основных |
|
|
|
|
средств |
|
9 164 494 |
|
|
Остаточная стоимость |
|
|
|
|
основных средств |
252 852 060 |
|
120 |
04 |
Нематериальные активы |
1 113 000 |
|
|
05 |
Амортизация нематериаль- |
|
|
|
|
ных активов |
|
152 312 |
|
|
Остаточная стоимость |
|
|
|
|
нематериальных, активов |
960 688 |
|
110 |
07 |
Оборудование к установке |
153 164 |
|
|
08 |
Вложения во внеоборотные |
|
|
|
|
активы |
1 056 395 |
|
|
Итого , |
незавершенное строительство |
/209559 |
|
130 |
58.1 |
Паи и акции |
714 000 |
|
|
58.3.1 |
Предоставленные займы |
|
|
|
|
(сроком белее 1 года) |
812 000 |
|
|
Итого долгосрочные финансовые
вложения 1526000 140
Сальдовая ведомость ОАО «Гарант» на 31 марта 200_ г.
(руб.)
Отложенные налоговые активы
Материалы
44 Расходы на продажу
41 Товары
43 Готовая продукция
Итого готовая продукция и товары
97 Расходы будущих периодов
19 Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям
Расчеты с покупателями за товары, продукцию
Расчеты с покупателями
за проданные основные средства, нематериальные активы, материальные ценности
Векселя к получению
40 522 145
69 897 405 211
3 958 080 213 72 359 787 19 220 264
91580 051 214
810 и4 216
26 324 991 220
119 074 249
415 305 42 991 424
Счет |
Сальдо на 31 марта 200_ г. |
Код строки |
|||
код |
наименование |
дебет |
кредит |
актива баланса |
пассива баланса |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
76.5 |
Расчеты по переадресовке |
|
|
|
вагонов |
4 994 003 |
|
76.7 |
Расчеты по продаже векселей |
6 198 572 |
|
Итого задолженность покупателей |
|
|
|
и заказчиков |
173 673 553 |
241 |
|
76.3 |
Расчеты по претензиям |
1 664 544 |
|
76.6 |
Расчеты по аренде |
9 599 524 |
|
60.1 |
Авансы выданные |
14 150 164 |
|
68 |
Расчеты по налогам и сборам |
28 071 480 |
|
69.1 |
Расчеты по социальному |
|
|
|
страхованию |
238 780 |
|
71 |
Расчеты с подотчетными |
|
|
|
лицами |
122 718 |
|
73.1 |
Расчеты по предоставленным |
|
|
|
займам |
7 000 000 |
|
|
Всего дебиторская задолжен |
|
|
|
ность со сроком погашения |
|
|
|
в течение 12 месяцев |
234 520 763 |
240 |
58.3.2 |
Предоставленные займы |
|
|
|
(краткосрочные) |
2 338 000 |
|
58.2 |
Долговые ценные бумаги |
|
|
|
(краткосрочные) |
1 613 431 |
|
Итого краткосрочные финансовые вложения |
3951 431 |
|
250 |
|
Касса Расчетные счета |
172 343 3 623 850 |
|
|
|
Итого денежные средства |
3 796 193 |
|
260 |
|
80 Уставный капитал Добавочный капитал 99 Прибыли и убытки Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) |
|
204 000 74 567 018 4 133 815 665 600 |
|
410 420 |
Итого нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) |
|
6 799 415 |
|
470 |
77 Отложенные налоговые обязательства 66 Расчеты по краткосрочным кредитам и займам |
|
41 731 398 859 667 |
|
515 610 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6
60 Расчеты с поставщиками
и подрядчиками за материалы, товары, работы, услуги 70 Расчеты с персоналом
по оплате труда 69 Расчеты по социальному
страхованию и обеспечению 68 Расчеты по налогам и сборам (налогу на прибыль, на имущество и др.)
621 622 623
158 482 427
10 841 336 3 443 663
23 733 606 13 454 994
62.8 Авансы полученные
700744 663
Баланс
700 744 663
14.4. Составление отчета о прибылях и убытках.
На основе приведенных данных о доходах и расходах организации, отложенных налоговых активах, отложенных налоговых обязательствах и текущем налоге на прибыль составить отчет о прибылях и убытках.
1. По данным составленного отчета о прибылях и убытках охарактеризовать динамику финансового результата организации и основные причины изменения его по сравнению с аналогичным периодом предыдущего года.
Исходные данные
Показатели отчета о прибылях и убытках за аналогичный период предыдущего года приведены в табл. 14.3, а данные о доходах и расходах организации, отложенных налоговых активах, отложенных налоговых обязательствах и текущем налоге на прибыль за отчетный период приведены в табл. 14.4 с указанием строк отчета, при заполнении которых они используются.
Методические указания
Задачу следует выполнить непосредственно в табл. 14.3, заполнив в ней графу 3 и определив показатели результатов деятельности (валовая прибыль, прибыль (убыток) от продаж, прибыль (убыток) до налогообложения, чистая прибыль (убыток) отчетного периода).
Таблица 14.3
Отчет о прибылях и убытках (форма № 2) ОАО «Стимул» за I квартал 200_ г.
(тыс. руб.)
Наименование показателей |
Код |
За отчетный |
За аналогич |
|
строки |
период |
ный период |
|
|
|
предыдущего |
|
|
|
года |
1 |
2 |
3 |
4 |
Доходы и расходы по обычным видам |
деятельности Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг Валовая прибыль (стр. 010 - 020) Коммерческие расходы Управленческие расходы Прибыль (убыток) от продажи (стр. 010 - 020 - 030 - 040)
Прочие доходы и расходы Проценты к получению Проценты к уплате Доходы от участия в других организациях
Прочие операционные доходы Прочие операционные расходы Внереализационные доходы Внереализационные расходы Прибыль (убыток) до налогообложения (стр. 050 + 060 - 070 + 080 + 090 - - 100 + 120 - 130) Отложенные налоговые активы Отложенные налоговые обязательства Текущий налог на прибыль Чрезвычайные расходы Чистая прибыль (убыток) отчетного периода
Постоянные налоговые обязательства (активы)
010 607 677
020 О (550 592)
29 57 085
30 О (7 169) 040 О (— )
050 49 916
060 71
070 О (2 873)
080 (_)
090 15758
100 О (18 324)
120 5 221
130 О (12 168)
140 37 601
141 200 142 О (164) 150 ( ) (9 028) 180 О (39)
190 28 570
200 202 139Оборотная ведомость по доходам и расходам, отложенным налоговым активам, отложенным налоговым обязательствам и текущему налогу на прибыль ОАО «Стимул» за I квартал 200_ г.
(руб.)
Задания для самостоятельной работы
14.5. Классификация бухгалтерской отчетности.
Провести классификацию бухгалтерской отчетности по указанным в табл. 14.5 признакам и охарактеризовать каждый классификационный вид отчетности.
Исходные данные
Классификация бухгалтерской отчетности
№ п/п Признаки классификации Классификационные виды
бухгалтерской отчетности
1 Периодичность составления бухгалтерской отчетности
2 Назначение отчетной информации
3 Степень обобщения информации
Методические указания
Задачу следует выполнить непосредственно в табл. 14.5, указав в правой ее части наименования соответствующих классификационных видов бухгалтерской отчетности и охарактеризовать их.
14.6. Требования, предъявляемые к бухгалтерской отчетности.
В табл. 14.6 охарактеризовать смысловое содержание требований, предъявляемых к бухгалтерской отчетности.
Исходные данные
Таблица 14.6 Содержание требований, предъявляемых к бухгалтерской отчетности
|
№ п/п Требования к бухгалтерской отчетности Содержание требований
к бухгалтерской отчетности
11 Ясность и понятность показателей отчетности
12 Составление бухгалтерской отчетности по типовым формам
13 Проверяемость данных бухгалтерской отчетности
Методические указания
Важно смысловое содержание требований, предъявляемых к бухгалтерской отчетности. Следует четко сформировать и в краткой форме указать в правой части таблицы, а также раскрыть значение этих требований.
14.1. Бухгалтерская отчетность представляет собой:
а) единую систему данных о финансовом положении организации и о результатах ее деятельности, составляемую на основе данных бухгалтерского учета по установленным формам;
б) единую систему данных о финансовом положении организации, составляемую на основе данных бухгалтерского учета;
в) единую систему данных о финансовом положении организации и о результатах ее хозяйственной деятельности, составляемую на основе данных бухгалтерского и статистического учета.
14.2, Отчетным является период:
а) с 1 января по 31 декабря отчетного года включительно;
б) с начала деятельности организации до ее ликвидации или реорганизации;
в) между двумя аудиторскими проверками;
14.3. г) за который должна составляться бухгалтерская отчетность.При составлении бухгалтерской отчетности отчетной датой является:
а) 1-е число месяца, следующего за отчетным периодом;
б) дата представления отчетности территориальным органам государственной статистики по месту регистрации;
в) последний календарный день отчетного периода.
14.4. К бухгалтерской отчетности предъявляются следующие требования:
а) достоверность и полнота содержащейся в ней информации;
б) соответствие показателей отчетности обобщенным данным текущего учета;
в) нейтральность содержащейся в отчетности информации;
г) последовательность применения учетной политики;
д) целостность и последовательность бухгалтерской отчетности;
е) сопоставимость данных бухгалтерской отчетности;
ж) приоритет содержания перед формой;
з) соблюдение отчетного периода и порядка оформления;
и) своевременность составления и представления бухгалтерской отчетности;
к) уместность отчетной информации;
л) ясность и понятность отчетной информации;
м) составление бухгалтерской отчетности по мировым формам;
н) проверяемость данных бухгалтерской отчетности.
14.5. Достоверность данных бухгалтерской отчетности обеспечивается:
а) документальным подтверждением данных текущего учета, используемых при составлении отчетности;
б) систематической сверкой данных аналитического и синтетического бухгалтерского учета;
в) соблюдением установленных действующими нормативными документами правил учета фактов хозяйственной деятельности;
г) уровнем квалификации бухгалтерских кадров;
д) полной инвентаризацией имущества и финансовых обязательств перед составлением годовой отчетности;
е) отражением в учете фактов хозяйственной деятельности в зависимости от временной определенности;
ж) автоматизацией работ по ведению бухгалтерского учета и составлению отчетности с применением современных вычислительных машин;
з) соблюдением установленных правил оценки статей отчетности.
14.6. Соответствие показателей отчетности данным текущего учета означает:
а) равенство по величине показателей отчетности и данных текущего учета;
б) соответствие по величине и по содержанию и методике исчисления показателей отчетности и данных текущего учета.
14.7. Нейтральность содержащейся в отчетности информации означает удовлетворение интересов:
а) отдельных групп пользователей бухгалтерской отчетности;
б) только собственников организации.
14.8. В бухгалтерскую отчетность показатели деятельности филиалов, представительств и иных подразделений организации включаться:
а) должны;
б) не должны;
в) должны, если эти показатели составляют более 5% общей величины.
14.9. По каждому числовому показателю бухгалтерской отчетности должны быть приведены данные минимум:
а) за один год;
б) за два года;
в) за три года;
г) за четыре года;
д) за пять лет.
14.10. Пользователь бухгалтерской отчетности — это заинтересованное в отчетной информации об организации:
а) юридическое или физическое лицо;
б) юридическое лицо;
в) физическое лицо.
14.11. При несопоставимости данных отчетного периода с данными предшествующего периода корректируется информация:
а) отчетного периода;
б) предшествующего периода.
14.12. Существенная корректировка данных предшествующего отчетного периода должна быть раскрыта:
а) в бухгалтерском балансе;
б) в пояснениях к бухгалтерскому балансу;
в) в отчете о прибылях и убытках;
г) в приложении к бухгалтерскому балансу;
д) в пояснительной записке к отчету.
14.13. Бухгалтерскую отчетность подписывают:
а) руководитель и главный бухгалтер (бухгалтер) организации;
б) руководитель организации;
в) главный бухгалтер организации;
г) главный бухгалтер и финансовый директор.
14.14. Проверяемость данных бухгалтерской отчетности означает возможность убедиться в правильности составления отчетности путем:
а) сопоставления ее показателей с данными текущего учета;
б) сопоставления ее показателей с данными текущего учета и взаимоувязки показателей форм бухгалтерской отчетности.
14.15. Датой представления бухгалтерской отчетности является день ее:
а) утверждения;
б) почтового отправления (фактического представления);
в) получения заинтересованными пользователями.
14.16. Бухгалтерская отчетность для заинтересованных пользователей является:
а) закрытой;
б) открытой;
в) открытой с разрешения исполнительного органа.
14.17. Бухгалтерская отчетность публикуется не позднее:
а) даты ее представления органам государственной статистики и налоговым органам;
б) 1 марта года, следующего за отчетным;
в) 1 июня года, следующего за отчетным.
14.18. Промежуточная бухгалтерская отчетность составляется:
а) за год;
б) за квартал;
в) за месяц;
г) за неделю.
14.19. Годовая бухгалтерская отчетность должна быть представлена организацией не позднее:
а) 60 дней по окончании отчетного периода;
б) 90 дней по окончании отчетного периода;
в) 75 дней по окончании отчетного периода.
14.20. Промежуточная бухгалтерская отчетность должна быть представлена организацией не позднее:
а) 30 дней по окончании отчетного периода;
б) 45 дней по окончании отчетного периода;
в) 60 дней по окончании отчетного периода.
14.21. Бухгалтерская отчетность организации классифицируется по следующим признакам:
а) периодичность составления;
б) место составления;
в) назначение информации;
г) степень обобщения информации;
д) пользователи информации.
14.22. Бухгалтерская отчетность в зависимости от периодичности ее составления подразделяется:
а) на текущую;
б) на промежуточную;
в) на годовую;
г) на сводную;
д) на внутрихозяйственную.
14.23. По назначению информации, содержащейся в бухгалтерской отчетности, отчетность подразделяется:
а) на государственную;
б) на годовую;
в) на внутрихозяйственную;г) на промежуточную;
д) на специальную.
14.24. По степени обобщения информации, содержащейся в бухгалтерской отчетности, различают отчетность:
а) первичную (индивидуальную);
б) годовую;
в) промежуточную;
г) сводную (консолидированную);
д) внутрихозяйственную.
14.25. В состав годовой бухгалтерской отчетности включаются:
а) бухгалтерский баланс;
б) отчет о прибылях и убытках;
в) отчет об изменениях капитала;
г) отчет о движении денежных средств;
д) отчет о затратах на производство;
е) приложение к бухгалтерскому балансу;
ж) отчет о продукции;
з) пояснительная записка;
и) аудиторское заключение.
14.26. В состав квартальной бухгалтерской отчетности обязательно включаются:
а) бухгалтерский баланс;
б) отчет о прибылях и убытках;
в) отчет об изменениях капитала;
г) отчет о движении денежных средств;
д) пояснительная записка;
е) аудиторское заключение.
14.27. Субъекты малого бизнеса, не обязанные проводить независимую аудиторскую проверку, могут:
а) представлять бухгалтерскую отчетность в объеме показателей по группам статей бухгалтерского баланса и статьям отчета о прибылях и убытках без дополнительных расшифровок;
б) не представлять отчеты об изменениях капитала и о движении денежных средств, приложение к бухгалтерскому балансу и пояснительную записку;
в) представлять все предусмотренные формы бухгалтерской отчетности без сокращения.
14.28. Субъекты малого предпринимательства, обязанные проводить аудиторскую проверку, могут не представлять в составе бухгалтерской отчетности следующие формы, если отсутствуют соответствующие данные:
а) бухгалтерский баланс;
б) отчет о прибылях и убытках;
в) отчет об изменениях капитала;
г) отчет о движении денежных средств;
д) приложение к бухгалтерскому балансу;
е) пояснительная записка;
ж) аудиторское заключение.
14.29. Организации, являющиеся юридическими лицами (кроме кредитных, страховых и бюджетных организаций), представляют годовую бухгалтерскую отчетность:
а) учредителям, участникам или собственникам имущества;
б) дочерним обществам;
в) территориальным органам государственной статистики по месту их регистрации;
г) арендодателю;
д) органам, уполномоченным управлять государственным имуществом;
е) другим органам исполнительной власти в соответствии с законодательством Российской Федерации.
14.30. В бухгалтерской отчетности зачет между статьями активов и пассивов, прибылей и убытков:
а) не разрешается;
б) разрешается;
в) не разрешается, кроме случаев, допускаемых соответствующими положениями по бухгалтерскому учету.
14.31. По состоянию на отчетную дату бухгалтерский баланс характеризует:
а) финансовое положение организации;
б) обязательства организации;
в) величину текущих активов;
г) затраты на производство.
14.32. В бухгалтерском балансе активы и обязательства представлены в зависимости:
а) от их видов;
б) от способа перенесения стоимости на продукты труда;
в) от срока обращения (погашения);
г) от места их использования.
14.33. В бухгалтерском балансе числовые показатели представлены в оценке:
а) нетто;
б) брутто;
в) смешанной.
14.34. Величина чистых активов определяется по данным:
а) приложения к бухгалтерскому балансу;
б) отчета о прибылях и убытках;
в) бухгалтерского баланса;
г) отчета об изменениях капитала.
14.35. Величина чистых активов отражается:
а) в справках к отчету о прибылях и убытках;
б) в справках к отчету об изменениях капитала;
в) в приложении к бухгалтерскому балансу.
14.36. В бухгалтерском балансе по статье «Прочие кредиторы» отражается задолженность организации:
а) поставщикам и подрядчикам за полученные материальные ценности, принятые работы и услуги;
б) прочим кредиторам;
в) по обязательному и добровольному страхованию имущества и работников организации и другим видам страхования;
г) по депонированной заработной плате;
д) по векселям к уплате, выданным поставщикам, подрядчикам и другим кредиторам в обеспечение их поставок, работ, услуг;
е) бюджету по налогам и сборам;
ж) дочерним и зависимым обществам по текущим операциям;
з) участникам (учредителям) по выплате им доходов;
и) по штрафам, пени, недоимкам, признанным организацией присужденным судом.
В разделе III годового бухгалтерского баланса по статьям «Резервный капитал» и «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» данные показываются:а) в суммах, сложившихся на отчетную дату по соответствующим счетам, независимо от рассмотрения итогов деятельности организации за отчетный год и принятых решений о покрытии убытков, выплате дивидендов и пр.;
б) с учетом рассмотрения итогов деятельности организации за отчетный год и принятых решений о покрытии убытков, выплате дивидендов и пр.
14.37. Дебиторская задолженность, безнадежная к получению, перед составлением годового отчета списывается:
а) на нераспределенную прибыль;
б) на резервный капитал;
в) на добавочный капитал;
г) на убыток или за счет резерва по сомнительным долгам.
14.38. Невостребованная кредиторская и депонентская задолженность при составлении бухгалтерской отчетности относится:
а) на резервный капитал;
б) на добавочный капитал;
в) на прочие доходы;
г) на прочие расходы.
14.39. Бухгалтерский баланс составляется по данным:
а) синтетического учета об остатках по счетам на начало года и конец отчетного периода;
б) синтетического и аналитического учета об остатках по счетам на начало года и конец отчетного периода.
14.40. Отчет о прибылях и убытках содержит показатели за отчетный и аналогичный период предшествующего года, характеризующие:
а) финансовое положение организации;
б) финансовые результаты деятельности организации;
в) капитал организации;
г) доходы и расходы организации.
14.41. Отчет о прибылях и убытках составляется по данным:
а) синтетического учета формирования и использования финансового результата по счетам 90 «Продажи», 91 «Прочие доходы и расходы», 99 «Прибыли и убытки», 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)», 09 «Отложенные налоговые активы» и 77 «Отложенные налоговые обязательства»;
б) аналитического учета формирования и использования финансового результата по указанным выше счетам.
14.42. Отчет об изменениях капитала содержит показатели за отчетный и предыдущий год о состоянии собственного капитала организации:
а) на начало и конец года и о движении капитала за год;
б) по отдельным его видам на начало и на конец года и причинах изменения их, а также о состоянии и движении резервов по видам.
14.43. Отчет об изменениях капитала составляется по данным:
а) синтетического и аналитического учета движения капитала доходов и резервов по счетам 14 «Резервы под снижение стоимости материальных ценностей», 59 «Резервы под обеспечение финансовых вложений», 63 «Резервы по сомнительным долгам», 80 «Уставный капитал», 82 «Резервный капитал», 83 «Добавочный капитал», 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)», 86 «Целевое финансирование», 96 «Резервы предстоящих расходов»;
б) синтетического учета движения капитала, фондов и резервов по указанным счетам.
Отчет о движении денежных средств содержит показатели о движении денежных средств за отчетный и предыдущий год по следующим видам деятельности:
а) текущей;
б) инвестиционной;
в) внешнеэкономической;
г) финансовой.
Отчет о движении денежных средств составляется по данным:
а) учета движения денежных средств по всем счетам, служащим для их учета;
б) учета движения денежных средств по счетам 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета» и 55 «Специальные счета в банках».
14.45. |
14.46. |
14.47. В приложении к бухгалтерскому балансу содержатся данные:
а) о наличии и движении нематериальных активов, основных средств, доходных вложений в материальные ценности;
б) о наличии дебиторской и кредиторской задолженности на начало отчетного года и на конец отчетного периода;
в) о наличии движения кадров;
г) о расходах по обычным видам деятельности;
д) о расходах на научно-исследовательские, опытно - конструкторские и технические работы и на освоение природных ресурсов;
е) о составе финансовых вложений;
ж) о результатах инвентаризации имущества и финансовых обязательств;
з) об обеспечениях;
и) о государственной помощи;
к) о событиях после отчетной даты и условных фактах хозяйственной деятельности;
л) об аффилированных лицах.
14.48. В пояснительной записке к отчету раскрываются данные:
а) об учетной политике и ее изменениях;
б) о движении руководящих кадров организации;
в) о динамике важнейших экономических и финансовых показателей;
г) о прибыли, приходящейся на одну акцию;
д) о планируемом развитии организации, о предполагаемых капитальных и долгосрочных финансовых вложениях;
е) об изменениях капитала;
ж)о деятельности организации в области научно - исследовательских и опытно-конструкторских работ и о природоохранных мероприятиях;
з) о событиях после отчетной даты, условных фактах хозяйственной деятельности, прекращаемой деятельности;
и) об аффилированных лицах;
14.49. к) не включенные в бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках, но необходимые пользователям для реальной оценки финансового положения организации, финансовых результатов ее деятельности и их изменений.Консолидированная отчетность выполняет:
а) исключительно информационную функцию;
б) информационную и контрольную функции;
в) контрольную функцию.
14.50. Готовая продукция отражается в балансе по нормативной (плановой) себестоимости при учете продукции:
а) с использованием счета 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)»;
б) без использования счета 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)»;
в) с использованием метода «директ-кост».Сапожникова Наталья Глебовна Денисов Николай Лазаревич Решетова Надежда Николаевна [и др.]
ПРАКТИКУМ ПО БУХГАЛТЕРСКОМУ УЧЕТУ
Учебное пособие
Редактор К.В. Черпоиванова Корректор Т.Н. Немчинова Компьютерная верстка: С.А. Гостева
Санитарно-эпидемиологическое заключение № 77.99.02.953.Д.007021.10.05 от 27.10.2005 г.
Подписано в печать 22.03.2006. Формат 60:90/16. Гарнитура «Petersburg». Печать офсетная. Бумага газетная. Усл. исч. л. 23,5. Уч.-изд. л. 13,0. Тираж 3000 экз. Заказ № 4.
ЗАО «КНОРУС». 129110, Москва, ул. Большая Переяславская, 46. Тел.: (495) 680-7254, 680-0671, 680-1278. E-mail: offlce@knorus.ru http://www.book.ru
Отпечатано в полном соответствии с качеством предоставленных диапозитивов в ОАО «Домодедовская типография». 142000, Московская обл., г. Домодедово, Каширское ш., 4/1.6.2. Документальное оформление движения материалов.
1. С учетом исходных данных (табл. 6.2) оформить журнал учета поступающих грузов (табл. 6.3).
3. Выписать лимитно-заборные карты на отпуск материалов со склада (табл. 6.6).
4. Составить накладные-требования на передачу материалов со склада и на отпуск их на сторону (табл. 6.7).
5. Открыть карточки складского учета материалов, отразить в карточках сведения приходных и расходных документов, вывести остатки.
6. Составить ведомость учета движения материалов (табл. 6.8).
7. Составить оборотную ведомость аналитического учета материалов.
Исходные данные
1. ОАО «Исток» имеет склад для хранения материалов. Сведения об остатках материалов на складе представлены в табл. 6.2.