ГЛАВА 11 УЧЕТ КАПИТАЛА, ФОНДОВ И РЕЗЕРВОВ

 

 

11.2. Учет уставного капитала.

Зарегистрировать в журнале операций и записать на счетах бухгалтерского учета факты хозяйственной дея­тельности за отчетный месяц (табл. 11.2).

Исходные данные

Величина уставного капитала ЗАО «Дельта» согласно уставу составляет 120 000 руб.; акции распределены между четырьмя акционерами поровну. В соответствии с учредительным договором акции оплачиваются оборудованием, материалами, ценными бума­гами и денежными средствами. Оплачены услуги оценщика по оценке активов на сумму 9600 руб. (включая НДС).

 

 

услугам оценщика

7   Оплачены расходы на оценку активов

8   Принята к зачету сумма налога на добавленную стоимость но услугам оценщика

11.3. Учет увеличения уставного капитала.

Зарегистрировать в журнале операций и записать на счетах бухгалтерского учета факты хозяйственной дея­тельности за отчетный месяц (табл. 11.3).

Исходные данные

ОАО «Фактор» приняло решение об увеличении устав­ного капитала путем размещения дополнительных акций. Номиналь­ная стоимость объявленных дополнительных акций — 150 000 руб. В результате проведенной открытой подписки дополнительные акции были проданы по цене выше номинальной стоимости на общую сумму 160 000 руб.

 

 

11.4. Учет уменьшения уставного капитала.

Зарегистрировать в журнале операций и записать

на счетах бухгалтерского учета факты хозяйственной дея­тельности за отчетный месяц (табл. 11.4).

Исходные данные

Остатки на счетах на начало месяца:

50                         «Касса»                               100 000 руб.

51                          «Расчетные счета»         2 000 000 руб.

Общим собранием акционеров ОАО «Росток» принято решение об уменьшении уставного капитала на 150 000 руб. путем выкупа у акционеров 1000 акций номинальной стоимостью 150 руб. с их последующим погашением. Фактические расходы ОАО «Рос­ток» на выкуп собственных акций составили 160 000 руб.

11.5. Учет перепродажи собственных акций.

Зарегистрировать в журнале операций и записать на счетах бухгалтерского учета факты хозяйственной дея­тельности за отчетный месяц (табл. 11.5).

Исходные данные

Остатки на счетах на начало месяца:

50                         «Касса»                                 100 000 руб.

51                          «Расчетные счета»                1 000 000 руб. 80 «Уставный капитал» 2 000 000 руб.

ОАО «Рассвет» в апреле 2003 г. выкупило за наличный расчет 2000 собственных акций каждая по 110 руб. Номинальная стоимость акций — 100 руб. В октябре 2003 г. акции проданы ООО «Дилемма» за 115 руб.

Таблица 11.5

Факты хозяйственной деятельности за отчетный месяц

11.6. Учет добавочного капитала.

На основе исходных данных (табл. 11.6) зарегистриро­вать в журнале операций и записать на счетах бухгалтер­ского учета факты хозяйственной деятельности за отчет­ный период (табл. 11.7).

Исходные данные

Таблица 11.6

Остатки по счетам на начало отчетного месяца

№ п/п Шифр     Наименование объекта           Сумма, руб.

счета

1 01 Основные средства, в том числе: 1.1         здания       500 000

Факты хозяйственной деятельности за отчетный месяц

 

11.7. Учет нераспределенной прибыли (непокрытого убытка).

Зарегистрировать в журнале операций и записать на счетах бухгалтерского учета факты хозяйственной дея­тельности за отчетный период (табл. 11.8).

Исходные данные

Остатки на счетах на начало месяца:

1                           «Основные средства»                          200 000 руб.

2                            «Амортизация основных средств»       80 000 руб. Текущая рыночная стоимость

основных средств                                                180 000 руб.

 

Отражена задолженность по выплате начисленных доходов (дивидендов) учредителям (участникам) — работникам организации

Отражена задолженность по выплате начисленных доходов (дивидендов) учредителям (участникам) организации

Отражено увеличение уставного капитала за счет нераспре­деленной прибыли

6 Отражены суммы, направленные на формирование резерв­ного капитала          50 000

7 Отражена индексация суммы амортизации основных средств при уценке объектов

Задания для самостоятельной работы

11.8. Учет бюджетных средств при приобретении внеоборот­ных активов.

Зарегистрировать в журнале операций и записать на счетах бухгалтерского учета факты хозяйственной дея­тельности за отчетный период (табл. 11.9).

Исходные данные

В марте 2004 г. ООО «Сфера» было выделено из бюд­жета на безвозмездной основе 120 000 руб. для приобретения вне­оборотных активов по целевой программе. Денежные средства посту­пили в марте и в апреле были израсходованы на приобретение и ввод в эксплуатацию производственного оборудования. Расходы на монтаж и установку оборудования составили 40 000 руб. В апреле оборудо­вание введено в состав основных средств. Годовая норма амортиза­ции оборудования — 20%.

4  Передано в монтаж оборудование

5  Отражена задолженность подрядной организации за услуги по монтажу оборудования

№ п/п Содержание факта хозяйственной деятельности   Сумма,

руб.

6  Отражено погашение задолженности:

поставщикам за оборудование подрядной организации за услуги

7  Введено оборудование в состав основных средств

8  Учтены бюджетные средства в составе доходов будущих периодов

9 Начислена амортизация объекта основных средств 10 Отнесена на внереализационные доходы часть средств бюджетного целевого финансирования

11.9. Учет бюджетных средств при финансировании текущих расходов.

Зарегистрировать в журнале операций и записать на счетах бухгалтерского учета факты хозяйственной дея­тельности за отчетный месяц (табл. 11.10).

Исходные данные

В отчетном месяце ООО «Актив» было выделено из бюд­жета на безвозмездной основе 300 000 руб. на финансирование теку­щих расходов по целевой программе. Денежные средства поступили в отчетном месяце и были израсходованы по следующим направле­ниям:

приобретение материалов — 120 000 руб.; оплата труда — 80 000 руб., в том числе:

рабочим основного производства — 60 000 руб., общепроизводственному персоналу — 20 000 руб.; оплата услуг производственного характера сторонних организаций — 40 000 руб.

Таблица 11.10

Факты хозяйственной деятельности за отчетный месяц

1 Отражена задолженность по целевому бюджетному финансированию

печение:

рабочих основного производства общепроизводственного персонала

7  Отражена задолженность организациям за услуги

8  Отражена сумма бюджетных средств, направленных на финансирование текущих расходов

9  Оплачены приобретенные материально-производственные запасы

10                      Выплачена из кассы заработная плата

11                      Отражено погашение задолженности органам социального страхования и обеспечения

12                      Оплачены услуги сторонних организаций

13                      Отнесены на внереализационные доходы бюджетные средства

11.10. Учет добавочного капитала.

Зарегистрировать в журнале операций и записать на счетах бухгалтерского учета факты хозяйственной дея­тельности за отчетный месяц (табл. 11.11).

Исходные данные

Одним из учредителей ОАО «Дилемма» является ино­странная компания, подписавшаяся на вклад в 10 000 дол. США. В учредительных документах вклад иностранной компании оценива­ется в 300 000 руб. Курс доллара США, установленный Банком России на дату поступления денежных средств от учредителя на валютный счет ОАО «Дилемма»,— 31 руб. 40 коп. за 1 дол. США.Таблица 11.11

Факты хозяйственной деятельности за отчетный месяц

№ п/п Содержание факта хозяйственной деятельности  Сумма,

руб.

1Отражена задолженность иностранного учредителя по вкла­ду в уставный капитал на дату государственной регистрации общества

2  Отражена подписка на акции

3 Отражено поступление денежных средств в оплату акций

4 Отражено перераспределение средств в уставном капитале

5Отражен эмиссионный доход

Тесты

11.1. Источником формирования резервного капитала является:

а)                эмиссионный доход;

б)                полная себестоимость продукции;

в)                нераспределенная прибыль организации.

11.2.  При аннулировании собственных акций в бухгалтерском учете осуществляется запись:

а)                Д 81 «Собственные акции (доли)» — К 51 «Рас­четные счета»;

б)               Д 80 «Уставный капитал» — К 81 «Собственные акции (доли)»;

в)                Д 81 «Собственные акции (доли)» — К 80 «Устав­ный капитал».

11.3.  Основные средства, внесенные в счет вклада в уставный капитал организации, оцениваются:

а)                по остаточной стоимости;

б)                по первоначальной стоимости;

в)                по согласованной учредителями стоимости.

11.4.  Курсовые разницы при вкладе иностранным учредите­лем иностранной валюты в уставный капитал включа­ются в состав:

а)                резервного капитала;

б)                добавочного капитала;

в)                нераспределенной прибыли.

11.5.               На покрытие убытков отчетного года могут быть направ­лены:

а)           кредиты банков;

б)           средства оценочных резервов;

в)            средства резервного капитала.

11.6.               Собственные акции акционерного общества выкупаются у акционеров:

а)           по текущей рыночной стоимости;

б)           по номинальной стоимости;

в)           по учетной стоимости.

11.7.               Авансовые взносы участников хозяйственных обществ в уставный капитал до момента регистрации могут акку­мулироваться на счете:

а)            75 «Расчеты с учредителями»;

б)           80 «Уставный капитал»;

в)            55 «Специальные счета в банках»;

г)            76 « Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

11.8.               В открытом акционерном обществе эмиссионный доход отражается на счете:

а)            84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убы­ток)»;

б)           83 «Добавочный капитал»;

в)            82 «Резервный капитал»;

г)            80 «Уставный капитал».

11.9.               При регистрации унитарного предприятия формирова­ние уставного фонда отражается бухгалтерской записью:

а)           Д 80 «Уставный капитал» — К 75 «Расчеты с учре­дителями»;

б)           Д 75 «Расчеты с учредителями» — К 80 «Уставный капитал»;

в)           Д 79 «Внутрихозяйственные расчеты» — К 80 «Уставный капитал».

11.10.           Использование средств добавочного капитала при сни­жении стоимости внеоборотных активов отражается бух­галтерской записью:

а)           Д 83 «Добавочный капитал» — К 08 «Вложения во внеоборотные активы»;

б)           Д 83 «Добавочный капитал» — К 84 «Нераспре­деленная прибыль (непокрытый убыток)»;

в)            Д 01 «Основные средства» — К 83 «Добавочный капитал»;

г)            Д 83 «Добавочный капитал» — К 04 «Нематери­альные активы».

11.11.           Уменьшение величины уставного капитала до величи­ны чистых активов отражается бухгалтерской записью:

а)            Д 80 «Уставный капитал» — К 84 «Нераспреде­ленная прибыль (непокрытый убыток)»;

б)           Д 80 «Уставный капитал» — К 91 «Прочие доходы и расходы»;

в)            Д 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» — К 99 «Прибыли и убытки».

11.12.           При формировании уставного капитала акции проданы по ценам, превышающим номинальную стоимость. В бух­галтерском учете открытого акционерного общества дела­ется бухгалтерская запись:

а)            Д 75 «Расчеты с учредителями» — К 83 «Доба­вочный капитал»;

б)           Д 75 «Расчеты с учредителями» — К 80 «Устав­ный капитал»;

в)            Д 75 «Расчеты с учредителями» — К 99 «Прибы­ли и убытки».

11.13.           Получены на расчетный счет денежные средства в счет вклада в уставный капитал. Сделана бухгалтерская запись:

а)            Д 75 «Расчеты с учредителями» — К 83 «Доба­вочный капитал»;

б)           Д 51 «Расчетные счета» — К 75 «Расчеты с учре­дителями»;

в)            Д 51 «Расчетные счета» — К 80 «Уставный капитал».

11.14.           При выбытии объектов суммы дооценки, числящиеся на момент списания на счете 83 «Добавочный капитал», переводятся с указанного счета в кредит счета:

а)            84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убы­ток)»;

б)            91 «Прочие доходы и расходы»;

в)            99 «Прибыли и убытки».

11.15.           Вклады учредителей основными средствами в уставный капитал отражают бухгалтерской записью:

а)           Д 01 «Основные средства» — К 75 «Расчеты с учре­дителями»;

б)           Д 08 «Внеоборотные активы» — К 75 «Расчеты с учредителями»;

в)           Д 01 «Основные средства» — К 08 «Внеоборот­ные активы».

11.16.           Коммерческая организация получила целевые бюджет­ные средства на финансирование капитальных расходов. При вводе объектов внеоборотных активов в эксплуата­цию целевые бюджетные средства списываются с дебе­та счета 86 «Целевое финансирование» в кредит счета:

а)            84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убы­ток)»;

б)           91 «Прочие доходы и расходы»;

в)            98 «Доходы будущих периодов».

11.17.           Направление добавочного капитала на увеличение устав­ного капитала отражается бухгалтерской записью:

а)           Д 83 «Добавочный капитал» — К 80 «Уставный капитал»;

б)           Д 83 «Добавочный капитал» — К 75 «Расчеты с учредителями»;

в)           верны обе записи.

11.18.           Сумма дивидендов, начисленных открытым акционер - ным обществом к уплате за отчетный год, в бухгалтер­ском учете общества:

а)            включается в состав расходов по обычным видам деятельности;

б)           относится на уменьшение нераспределенной при­были;

в)           включается в состав прочих расходов организации.

11.19.           Принятие к бухгалтерскому учету организацией — уча­стником простого товарищества, ведущим общие дела по совместной деятельности, основных средств в каче­стве вклада, внесенного товарищами, отражается бух­галтерской записью:

а)           Д 01 «Основные средства» — К 80 «Уставный капитал»;

б)           Д 01 «Основные средства» — К 08 «Внеоборот­ные активы»;

в) Д 08 «Вложения во внеоборотные активы» — К 75 «Расчеты с учредителями».

11.20.           Организация — участник совместной деятельности в фор­ме простого товарищества, ведущая общие дела, отра­жает возврат нематериальных активов по результатам распределения бухгалтерской записью:

а)           Д 80 «Уставный капитал» — К 04 «Нематериаль­ные активы»;

б)           Д 80 «Уставный капитал» — К 08 «Внеоборотные активы»;

в)           Д 75 «Расчеты с учредителями» — К 04 «Немате­риальные активы».

11.21.           Средства добавочного капитала в части прироста сто­имости основных средств по результатам переоценки использоваться на покрытие убытка деятельности орга­низации:

а)            могут;

б)           не могут.

11.22.           Доля вклада в иностранной валюте в уставный капитал иностранным учредителем определена по курсу Банка России на день подписания учредительных документов. На дату реального погашения задолженности возникшая курсовая разница отражается на счете:

а)            83 «Добавочный капитал»;

б)           91 «Прочие доходы и расходы»;

в)           84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убы­ток)»;

г)            99 «Прибыли и убытки».

11.23.           На основании решения общего собрания акционеров начислены дивиденды по привилегированным акциям:

а)           Д 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредито­рами» — К 91 «Прочие доходы и расходы»;

б)           Д 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» — К 75 «Расчеты с учредителями»;

в)           Д 99 «Прибыли и убытки» — К 75 «Расчеты с учре­дителями».

11.24.           Сальдо на счете 83 «Добавочный капитал» показывает:

а) сумму дооценки основных средств и эмиссионный доход;б)    сумму уценки основных средств и эмиссионный Доход;

в)           сумму дооценки основных средств, эмиссионный доход и курсовые разницы по вкладам в уставный капитал.

11.25.           Средства резервного капитала направлены на покрытие убытка отчетного года. Делается бухгалтерская запись:

а)           Д 99 «Прибыли и убытки» — К 82 «Резервный капитал»;

б)           Д 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» — К 82 «Резервный капитал»;

в)           Д 82 «Резервный капитал» — К 84 «Нераспреде­ленная прибыль (непокрытый убыток)».

11.26.           Величина собственного капитала организации опреде­ляется как:

а)           разница между активами и обязательствами;

б)           сумма добавочного капитала и нераспределенной прибыли;

в)           разница между доходами и расходами.

11.27.           Оборудование к установке, внесенное учредителями в счет вклада в уставный капитал, отражается в бухгал­терском учете записью:

а)           Д 08 «Внеоборотные активы» — К 75 «Расчеты с учредителями», Д 07 «Оборудование к установке» — К 08 «Внеоборотные активы»;

б)           Д 08 «Внеоборотные активы» — К 75 «Расчеты с учредителями», Д 01 «Основные средства» — Д 08 «Вне­оборотные активы»;

в)           Д 07 «Оборудование к установке» — К 75 «Расче­ты с учредителями».

11.28.           Оприходование нематериальных активов, полученных в качестве вклада в уставный капитал, отражается в бух­галтерском учете записью:

а)           Д 08 «Внеоборотные активы» — К 75 «Расчеты с учредителями», Д 07 «Оборудование к установке» — К 08 «Внеоборотные активы»;

б)           Д 08 «Внеоборотные активы» — К 75 «Расчеты с учредителями», Д 04 «Нематериальные активы» — Д 08 «Внеоборотные активы»;

в)           Д 04 «Нематериальные активы» — К 75 «Расчеты с учредителями».

11.29.           Собственные акции, выкупленные у акционеров, отра­жаются на счете 81 «Собственные акции (доли)»:

а)           по рыночной стоимости;

б)           по фактическим затратам на приобретение;

в)           по номинальной стоимости.

11.30.           Сумма задолженности акционеров по оплате акций акцио­нерного общества при увеличении уставного капитала отра­жается бухгалтерской записью:

а)           Д 80 «Уставный капитал» — К 75 «Расчеты с учре­дителями»;

б)           Д 75 «Расчеты с учредителями» — К 80 «Устав­ный капитал»;

в)           Д 58 «Финансовые вложения» — К 80 «Уставный капитал».

11.31.           Сальдо по счету 80 «Уставный капитал» должно соответ­ствовать:

а)            взносу учредителей (участников), поступившему на расчетный счет (кассу) организации;

б)           размеру уставного капитала, зафиксированному в учредительных документах организации;

в)           размеру уставного капитала, фактически оплачен­ного учредителями (участниками).

11.32.           Общим собранием акционеров было принято решение об увеличении размера уставного капитала за счет чистой прибыли организации. Бухгалтерская запись, отража­ющая увеличение капитала, делается:

а)           на основании протокола собрания акционеров;

б)           на основании приказа руководителя организации;

в)           на основании изменений, внесенных в устав акцио­нерного общества, зарегистрированных в установленном порядке.

11.33.           Сумма превышения номинальной стоимости собственных акций, выкупленных у акционеров, над фактическими затратами на выкуп отражается бухгалтерской записью:

а)           Д 82 «Резервный капитал» — К 91 «Прочие доходы и расходы»;

б)           Д 81 «Собственные акции (доли)» — К 91 «Про­чие доходы и расходы»;

в)           Д 80 «Уставный капитал» — К 83 «Добавочный капитал».

11.34.           Задолженность за проданные акции, выкупленные у акционеров — работников организации (номинальная стоимость), отражается бухгалтерской записью:

а)           Д 73 «Расчеты с персоналом по прочим операци­ям» — К 80 «Уставный капитал»;

б)           Д 73 «Расчеты с персоналом по прочим операци­ям» — К 81 «Собственные акции (доли)»;

в)           Д 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредито­рами» — К 74 «Расчеты с учредителями».

11.35.           Пополнение внеоборотных и оборотных активов уни­тарного предприятия по решению учредителей (без уве­личения уставного фонда) отражается бухгалтерской записью:

а)           Д 75 «Расчеты с учредителями» — К 84 «Нерас­пределенная прибыль (непокрытый убыток)»;

б)           Д 75 «Расчеты с учредителями» — К 83 «Доба­вочный капитал»;

в)           Д 83 «Добавочный капитал» — К 84 «Нераспре­деленная прибыль (непокрытый убыток)».

11.36.           Решение государственного (муниципального) органа о покрытии убытков унитарного предприятия отража­ется бухгалтерской записью:

а)           Д 75 «Расчеты с учредителями» — К 84 «Нерас­пределенная прибыль (непокрытый убыток)»;

б)           Д 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредито­рами» — К 84 «Нераспределенная прибыль (непокры­тый убыток)»;

в)           Д 75 «Расчеты с учредителями» — К 83 «Доба­вочный капитал».

11.37.           Уменьшение уставного фонда унитарного предприятия отражается бухгалтерской записью:

а)           Д 80 «Уставный капитал» — К 76 «Расчеты с раз­ными дебиторами и кредиторами»;

б)           Д 80 «Уставный капитал» — К 75 «Расчеты с учре­дителями»;

в)           Д 80 «Уставный капитал» — К 83 «Добавочный капитал».

11.38.           Государственные и муниципальные унитарные предприя­тия формируют:

а) паевой фонд;

б)           уставный фонд;

в)            уставный капитал.

11.39.           Производственные кооперативы формируют:

а)            паевой фонд;

б)           уставный фонд;

в)            складочный капитал.

11.40.           Добавочный капитал может быть направлен:

а)            на увеличение уставного капитала;

б)           на формирование резервного капитала;

в)            на погашение убытков.

11.41.           Сумма уценки объектов основных средств, если они ранее не дооценивались, относится на уменьшение:

а)            финансового результата по счету 91 «Прочие дохо­ды и расходы»;

б)           добавочного капитала по счету 83 «Добавочный капитал»;

в)           нераспределенной прибыли по счету 84 «Нерас­пределенная прибыль (непокрытый убыток)».

11.42.           Сумма уценки объектов основных средств в пределах суммы дооценки их в предыдущие отчетные периоды относится на уменьшение:

а)           добавочного капитала по счету 83 «Добавочный капитал»;

б)            финансового результата по счету 91 «Прочие дохо­ды и расходы»;

в)           нераспределенной прибыли по счету 84 «Нерас­пределенная прибыль (непокрытый убыток)».

11.43.           Сумма уценки объектов основных средств, превышающая сумму дооценки их в предыдущие отчетные периоды, относится на уменьшение:

а)           резервного капитала по счету 82 «Резервный капи­тал»;

б)           добавочного капитала по счету 83 «Добавочный капитал»;

в)           нераспределенной прибыли по счету 84 «Нерас­пределенная прибыль (непокрытый убыток)»;

11.44.           г)         финансового результата по счету 91 «Прочие дохо­ды и расходы».Сумма дооценки объектов основных средств в пределах суммы уценки их в предыдущие отчетные периоды отно­сится на увеличение:

а)           добавочного капитала по счету 83 «Добавочный капитал»;

б)            финансового результата по счету 91 «Прочие дохо­ды и расходы»;

в)           нераспределенной прибыли по счету 84 «Нерас­пределенная прибыль (непокрытый убыток)».

11.45.           Сумма дооценки объектов основных средств, превыша­ющая сумму уценки их в предыдущие отчетные периоды, относится на увеличение:

а)           резервного капитала по счету 82 «Резервный капи­тал»;

б)           добавочного капитала по счету 83 «Добавочный капитал»;

в)           нераспределенной прибыли по счету 84 «Нерас­пределенная прибыль (непокрытый убыток)»;

г)            финансового результата по счету 91 «Прочие дохо­ды и расходы».

11.46.           Сумма дооценки по выбывшим объектам основных средств списывается с добавочного капитала на увеличение:

а)           резервного капитала по кредиту счета 82 «Резерв­ный капитал»;

б)           нераспределенной прибыли по кредиту счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»;

в)               финансового результата за отчетный период по кре­диту счета 91 «Прочие доходы и расходы».