40. Організація і методика контролю наявності касової готівки.

Контроль кас. операцій починається з інв-ції кас. готівки, яка здійснюється в 1-й ревізії спец. комісією в складі ревізора, гол. бухгалтера під-ва чи його заступника та касира, і оформляється відповідним актом у 3 примірниках.

Послідовність проведення ревізії:

1) ревізор з головним бухгалтером ревізованого підприємства пред'являють повноваження (наказ) на проведення інвентаризації каси касиру;                                    

2) до початку перевірки касової готівки касир припиняє касові операції, складає касовий звіт на момент ревізії. До касового звіту включаються всі первинні документи про приймання в касу та видачу з неї грошових коштів, за винятком незакритих платіжних відомостей у дні виплати заробітної плати;

3) ревізор складає вступну частину акта інвентаризації касової та пропонує касиру дати розписку, передбачену формою акта інвентаризації, про те, що до початку інвентаризації всі прибуткові та видаткові касові документи на грошові кошти включено до звіту, усі грошові кошти, що надійшли в касу, оприбутковано, а видані з каси — списано у видаток;

4) ревізор повинен перевірити касовий звіт, завізувавши своїм підписом первинні документи до нього, аби уникнути можливої подальшої їх заміни;

5) касир пред'являє касову готівку. У разі необхід¬ності складається опис грошей за номіналами купюр, їх кількістю та сумою з підрахунком загальної суми. Опис грошей у касі під¬писують усі члени інвентаризаційної комісії. До касової готівка включаються: наявні в касі гроші в національній та іноземній ва¬лютах, грошові документи та інші прирівняні до них цінності, фактично виплачена заробітна плата по незакритих платіжних ві¬домостях на момент проведення ревізії;

6) ревізор вносить до акта інвентаризації дані про фактичну наявність касової готівки;

7) ревізор, головний бухгалтер і касир підписують акт інвен¬таризації касової готівки;

8) касир дає в акті інвентаризації каси другу розписку про те, що грошові кошти, перераховані в акті, перебувають на його відповідальному збереженні;

9) касовий звіт касира на момент ревізії передається до бухгалтерії для визначення залишку касової готівки з даних бухгалтерського обліку.

10) при встановленні відхилень від облікових даних касир дає письмове пояснення;

11) письмові пояснення касира детально вивчаються для вста¬новлення достовірних причин виникнення надлишків чи нестач та прийняття  адекватних рішень адміністрацією ревізованого підприємства.

Під час здійснення інвентаризації каси, застосовуючи мето¬ди обстеження та нормативної перевірки, ревізор перевіряє до¬тримання передбачених чинним законодавством умов зберіган¬ня касової готівки в касі підприємства: чи ізольоване приміщен¬ня каси, чи наявні металеві ґрати, наявність сигналізації, мета¬левих шаф або сейфів, як і де зберігаються дублікати ключів від сейфу.