5.25. Контроль операцій за кредитами банків.

Об'єктами контролю кредитних операцій є довго- та короткострокові кредити банків як складові зобов'язань під­пр-ва, методологічні засади бух обліку яких ви­значені П(С)БО 11 “Зобов'язання”. Джерелами інф-ії для контролю кредитних операцій є: бізнес-план підпр-ва, кредитні угоди, договори застави, ви­писки банку, платіжні документи, регістри бух облі­ку та форми звітності тощо, які є основою для бух за­писів за рахунками 50 “Довгострокові позики” та 60 “Коротко­строкові позики” в журналі 2 та в частині III цього журналу (ана­літ дані за видами позик, позикодавцями (банками), строками погашення позик (кредиту)). Основні напрями перевірки: 1. Загальна оцінка стану заборгованості підпр-ва за кре­дитами банків у розрізі їхніх видів та реальності забезпечення погашення цих боргових зобов'язань. Для виявлення достовір­ності даних про обсяги заборгованості проводиться зустрічна пе­ревірка в установах банків. Вивчення обґрунтованості основних показників кредитних угод підпр-ва з банками щодо обсягу кредитів та термінів погашення, розміру процентних ставок за кредит, оцінки вартості застави майна, гарантійних зобов'язань, штрафних санкцій за по­рушення, перегляд умов договорів і т. ін. Перевірка операцій із зарахування коштів на рахунок пози­чальника чи прямого перерахування (переказ) коштів за призна­ченням (оплата рахунків за поставки матеріальних цінностей; відкриття акредитивів, погашення боргу перед бюджетом тощо). Перевірка дотримання підпр-вом цільового викорис­тання отриманих коштів, зобов'язань щодо оплати зборів за ви­дачу та повернення суми боргу та відсотків за нього, зобов'язань
надавати банку інф-ю про фін стан. 5. Перевірка своєчасності погашення кредиту, випадків по­рушення термінів повернення кредитів зі з'ясуванням причин, винних та розміру додаткових витрат у вигляді штрафів та пені. Особлива увага звертається на факти списання заборгованості після закінчення строку позовної давності в дебет рахунку 717 та випадки погашення кредиторської заборгованості перед бан­ком шляхом реалізації заставного майна. Одночасно переві­ряється правильність ведення забалансового обліку за рахун­ком 05, на якому під час оформлення застави (видачі гарантії) роблять записи на вартість заставлених активів без їхнього спи­сання з балансу, а в разі погашення заборгованості зменшують його залишок. 6. .Перевірка правильності перерахування та сплати відсотків за кредит та їхнього відображення в обліку як фін витрат того періоду, протягом якого підпр-во мало заборгованість за кредитом, як валових витрат для розрахунку бази оподатку­вання податком на прибуток. 7.. Контроль дотримання методики відображення кредитних опе­рацій у бух обліку, балансі як поточних зобов'язань, відстрочених чи прострочених зобов'язань, довгострокових зобо­в'язань. Такий контроль здійснюється за допомогою методу норма­ тивно-правової перевірки дотримання вимог П(С)БО 11.