5.13Напрями та методика перевірки операцій на рахунках у банках.

При проведенні контролю ревізор керується нормативними актами Національного банку України про порядок відкриття суб'єк­там підприємницької діяльності поточних і валютних рахунків в установах банків і Положенням про безготівкові розрахунки в Україні в національній валюті від 29 березня 2001 р. № 135. Напрями контролю та методика їхнього здійснення.

1.Перевірка тотожності залишків у виписках банків з поточно­го рахунку в національній валюті з даними обліку за рахунками 31 “Поточні рахунки в національній валюті”, застосовуючи ме­ тод порівняння даних із журналом № 1, Книгою головних рахун­ків станом на 1 число місяця. 2.Контроль наявності всіх виписок банку та первинних документів до них за кожним поточним рахунком у національній валютів банку, їхньої достовірності як банківських документів. Тут застосовуються такі методичні прийоми: візуальна перевірка наявності документів; нормативна перевірка на відповідність правилам оформлен­ня банківських документів; зустрічна перевірка в банках у разі виникнення підозр про їхню недостовірність, а також виявлення відсутності окремих ви­писок банків чи відповідних первинних документів до них; арифметична перевірка правильності визначення залишків, загальних оборотів у кожній виписці банку. 3.Перевірка своєчасності здійснення операцій, пов'язаних із зарахуванням банком грошових коштів на поточний рахунок у національній валюті та з перерахуванням за призначенням. 4. Перевірка обгрунтованості використання грошових коштів з поточного рахунку в національній валюті. До основних прийомів контролю слід віднести: аналіз боргових зобов'язань за видами і терміном виникнення; аналіз використання грошових коштів на попередню оплату, аванси постачальникам; різного виду фінансові вкладення з огляду на безпосередній зв'язок з виробничою діяль­ністю підприємства та його фінансовими можливостями. 5. Перевірка обґрунт-ті спис. грош. коштів безпосередньо на витрати вир-ва чи обігу, фінансові результа­ти, видатки майбутніх періодів.  Використ. метод перевірки правильності кореспонденції рахунків, виходячи із суті конкретних господарських операцій та напрямів використання коштів. Застос-ся прийом нормативно-правової перевірки стосовно методики відо­браження таких видів витрат в обліку. 6.         Перевірка  о перацій при розрахунках акредитивами, чеками з лімітованих чекових книжок. За наявності таких видів розрахунків треба перевіряти відпо­відність залишків та оборотів за виписками банків реєстрам бух­галтерського обліку, повноту та своєчасність використання акре­дитива, повернення невикористаних залишків, повноту оприбут­кування матеріальних цінностей від постачальників, звернувши увагу, чи немає подвійної оплати  7. Перевірка операцій на поточних рахунках в іноземній ва­люті.  Методика перевірки така сама, як і  поточних рахунківу національній валюті, але з урахуванням особливостей обліково­го процесу подібних операцій і валютних розрахунків: а)в облікових реєстрах операції відображаються в обсягах за видами іноземних валют та з перерахунком відповідно до їхнього курсу на дату здійснення операцій у національній валюті Украї­ни. Тобто додатково потрібно перевірити правильність перера­хунків у національну валюту України та відображення курсових різниць; б)         перевірка своєчасності надходжень виручки від реалізації продукції при експорті  в) перевірка правомірності здійснення операцій з витрачання іноземної валюти на придбання по імпорту товарно-матеріальних цінностей, устаткування. При цьому як додаткові джерела інформації треба аналізувати дані контрактів з іноземними постачальниками про склад імпорту: чи належить він до критичного імпорту, чи не завищені ціни проти міжнародних, чи дотримано вста­новлених обсягів закупівлі, термінів розрахунків.