88.     Рекомендації ПМПА 1006 аудитору стосовно вивчення системи внутрішнього контролю та виконання процедур по суті в частині казначейських та торговельних операцій банку.

Метою цього Полож є надання практ допомоги аудиторам і пошир належної практики застос МСА в аудит перевірках фін звітів банків.

Проте це Полож не є вичерпним списком процедур і практики, які слід застосовувати в ауд. перевірці.

Осн. метою цього Полож. є надання рекомендацій з наслідків таких операцій, як: депозитні операції, позики, кредитування, розрахунки, купівля та продаж і операції з казначейськими ЦП для ауд перевірки. Це Полож надає стислі рекомендації щодо гарантованого розміщення ЦП та брокерських операцій з ЦП, управління активами, а саме операцій, з якими часто стикаються аудитори фін. звітів банків. Банки звичайно здійснюють операції, пов'язані з ПФІ. Це Положення надає рекомендації щодо наслідків таких операцій для аудит перевірки, коли вони складають частину операцій банку з продажу і купівлі та казначейських операцій з ЦП.

Це Полож. призначено для висвітл. ризиків, які є унікальними для банк. операцій. Є багато питань, пов'язаних з ауд. перевіркою, які банки поділяють з ін. комерц. СГ.

Це Положення описує у загальних термінах аспекти банк. операцій, про які аудитор обізнаний до здійснення ауд. перевірки фін. звітів банку: воно не призначено для опису банк. операцій. Отже, це Положення саме по собі не надає аудиторові достатніх фундаментальних знань для проведення ауд перевірки фін звітів банку. Проте воно визначає сфери, де потрібні фундаментальні знання.

При ауд. перевірках банків виникають такі особливі питання, що вимагають розгляду:

- конкретний характер ризиків, пов'язаних з операціями, здійснюваними банками;

- масштаб банк. операцій  і  суттєвих  ризиків,  які  з  нього  випливають  і  які  можуть  виникати у короткостроковому періоді;

- високий ступінь залежності від інформаційних технологій для обробки операцій;

- вплив нормативних актів різних юрисдикцій, у яких функціонують банки;

- постійна розробка нових продуктів і вдоск. банк. практики, які можуть не супроводжуватись одночасним розвитком принципів БО або ВК.

Структура цього Положення передбачає розгляд різних аспектів ауд.перевірки банків. При цьому особливу увагу приділено тим питанням, які характерні або особливо важливі для аудиту банків. Крім того, з метою ілюстрації подано додатки, які містять приклади:

- типових попереджувальних ознак шахрайства у банк. операціях;

- типових заходів ВК, тестів контролю та ауд. процедур по суті для двох основних зон банк. операцій: казначейських і торговельних операцій та кредитування;

- фін коефіцієнтів, що, як правило, використ для аналізу фін стану й рез-в діяльн. банку;

- ризиків та проблем в операціях з ЦП, приватних банк операціях та управлінні активами.

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 
25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36 37 38 39 40 41 42 43 44 45 46 47 48 49 
50 51 52 53 54 55 56 57 58 59 60 61 62 63 64 65 66 67 68 69 70 71 72 73 74 
75 76 77 78 79 80 81 82 83 84 85 86 87 88 89 90 91 92 93 94 95 96 97 98 99 
100 101 102 103 104 105 106 107 108 109 110 111 112 113 114 115 116 117 118 119 120 121 122 123 124 
125 126 127 128 129 130 131 132 133 134 135 136 137 138 139 140 141 142 143 144 145 146 147 148 149 
150 151 152 153 154 155 156 157 158 159 160 161 162 163 164  Наверх ↑