52.     Ознаки, що вказують на можливі факти невідповідності діяльності суб’єкта господарювання законам та нормативним актам України відповідно до МСА 250.

Плануючи і виконуючи аудиторські процедури, оцінюючи та надаючи висновок про результати аудиту, аудитор повинен усвідомлювати, що невідповідність діяльності суб'єкта господарювання законам і нормативним актам може суттєво вплинути на фінансові звіти. МСА 250 «Врахування законів та нормативних актів при аудиторській перевірці фінансових звітів» визначає термін «відповідність», як бездіяльність або такі дії (навмисні і ненавмисні) з боку суб’єкта господарювання, що його перевіряють, які суперечать чинному законодавству або нормативним актам. До таких дій відносяться операції, здійснені самим суб’єктом господарювання (а також від його імені або за його дорученням), управлінським персоналом чи працівниками суб’єкта господарювання. Щоб спланувати аудиторську перевірку, аудитор повинен мати загальне розуміння тих законодавчих і нормативних вимог, які застосовуються до суб’єкта господарювання й галузі, а також отримати загальне уявлення про відповідність діяльності суб’єкта господарювання цим вимогам. Щоб одержати загальне розуміння законів і нормативних актів аудитору, як правило, необхідно: - використовувати наявну інформацію про галузь бізнес суб’єкта господарювання, регуляторні та інші зовнішні фактори; - надіслати запит до управлінського персоналу щодо політики і процедур суб’єкта господарювання стосовно відповідності законам та нормативним актам; - надіслати запит до управлінського персоналу щодо законів чи нормативних актів, які можуть мати значний вплив на діяльність суб’єкта господарювання; - обговорити з управлінським персоналом політику або процедури, прийняті для виявлення, оцінювання й відображення в обліку судових позовів і оцінок; - обговорити законодавчі та нормативні вимоги з аудиторами дочірніх підприємств в інших країнах. Ознаки, що вказують на можливий факт невідповідності діяльності законам та нормативним актам: - Розслідування, що проводиться державними органами або факт сплати штрафів чи пені; - Оплата послуг, не визначених в договорах, або надання позик консультантам, зв'язаним сторонам, працівникам або державним службовцям; - Комісійна винагорода або винагорода посередникові, розмір якої перевищує звичайну плату, встановлену на цьому суб'єкті господарювання чи в цій галузі, чи для фактично отриманих послуг; - Придбання товарів (послуг) за цінами значно вищими або нижчими ринкових; - Незвичайні готівкові платежі, покупки, що оплачені за допомогою касових чеків на пред'явника, або перекази коштів на номерні банківські рахунки; - Незвичні операції з компаніями, зареєстрованими в країнах, що надають значні податкові пільги; - Перерахування платежів за товари чи надані послуги не в ту країну, з якої надійшли товари або послуги; - Перерахування платежів без належного оформлення документації, пов'язаної з валютним контролем; - Існування такої інформаційної системи, яка внаслідок своєї структури або з інших причин не можне бути використана для адекватної наскрізної аудиторської перевірки або отримання достатніх доказів; - Несанкціоновані операції або невірно проведені операції; - Повідомлення в засобах масової інформації

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 
25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36 37 38 39 40 41 42 43 44 45 46 47 48 49 
50 51 52 53 54 55 56 57 58 59 60 61 62 63 64 65 66 67 68 69 70 71 72 73 74 
75 76 77 78 79 80 81 82 83 84 85 86 87 88 89 90 91 92 93 94 95 96 97 98 99 
100 101 102 103 104 105 106 107 108 109 110 111 112 113 114 115 116 117 118 119 120 121 122 123 124 
125 126 127 128 129 130 131 132 133 134 135 136 137 138 139 140 141 142 143 144 145 146 147 148 149 
150 151 152 153 154 155 156 157 158 159 160 161 162 163 164  Наверх ↑