Тема 10. Оборотні кошти підприємств
Оборотні або обігові засоби підприємства - це грошові засоби,
авансовані в предмети праці (сировина, матеріали, паливо, запасні частини,
незавершене виробництво і т.д.), які змінюються в процесі виробництва,
переносячи повністю свою вартість на вартість готового продукту на протязі
виробничого циклу.
Ключові питання теми - планування потреби в обігових засобах,
джерела їх формування та ефективність використання.
Потреба в оборотних засобах залежить від умов постачання та збуту, віддаленості
постачальників від споживачів, транспортних умов, тривалості виробничого циклу,
періодичності запуску матеріалів у виробництво, форм розрахунків за продукцію,
одноденного використання товарно-матеріальних цінностей та інших факторів. В
загальному вигляді норматив оборотних засобів по підприємству визначається як
сума окремих нормативів, визначених за формулою:
,
де - норматив оборотних засобів (тобто грошове вираження планової потреби в обігових засобах);
- одноденне використання товарно-матеріальних цінностей;
- норма запасу в днях (відносний показник, який відображає
перебування даного елементу оборотних засобів на визначеній стадії процесу
виробництва та обігу продукції.
Визначаючи норми запасів у днях за тією чи іншою позицією, необхідно зважати
на:
умови постачання даним видом матеріальних ресурсів;
віддаленість постачальників;
транспортні умови;
час, необхідний для підготовки матеріалів для використання у виробництві;
періодичність уведення матеріалів у виробництво.
З урахуванням названих чинників, норма запасу в днях з кожного виду сировини й матеріалів включає такі елементи:
час перебування оплаченого матеріалу в дорозі - транспортний запас;
час, необхідний на вивантаження, приймання, складування, проведення аналізів якості матеріалів;
час на підготовку матеріалу до введення його у виробництво - підготовчий запас;
поточний складський запас, який обчислюється за частотою поставок;
страховий запас.