66.Инв-я расчетов с Дт-ми и Кт-ми

Дебиторская задолженность, в свою очередь, - это задолженность другихорганизаций, физических лиц, предприятий перед данной организацией. Кредиторы - это предприятия, организации, физические лица, передкоторыми данное предприятие имеет кредиторскую задолженность. Подкредиторской задолженностью понимают задолженность организации, предприятиядругим предприятиям, организациям и т. п. В бухгалтерском учете дебиторская и кредиторская задолженностьотображается по видам. По этому принципу происходит распределениесинтетического счета 17 'Расчеты с различными кредиторами и дебиторами' насубсчеты, а именно: 170 'Расчеты по недостаткам'; 171 'Расчеты по социальному страхованию'; 172 'Расчеты по специальным видам платежей'; 173 'Расчеты по платежам в бюджет'; 174 'Расчеты по депозитным суммам'; 176 'Расчеты по средствам, полученным на расходы по поручениям'; 175 'Расчеты по реструктуризированной задолженности' 177 ' Расчеты с депонентами'; 178 'Расчеты с разными дебиторами и кредиторами'; 179 'Расчеты в порядке плановых платежей'. Субсчет 170 'Расчеты по недостаткам' носит активный характер, то естьпо дебету отображаются суммы недостатков денежных средств и материальныхценностей, которые отнесенные на виновные лица, а по кредиту - суммы,внесенные в кассу учреждения у погашения задолженности виновного лица передданным учреждением. Сумма убытков определяется по формуле [pic] где Бс - балансовая стоимость, ?инф - индекс инфляции, НДС - сумманалога на добавленную стоимость при этом к отдельным материальным ценностямприменяются индивидуальные коэффициенты. Из сумм, взысканных соответственноПорядку определения размера убытков от хищения, недостатка, уничтожение(порчи) материальных ценностей от 22 января 1996 г. ? 116 (с последующимидополнениями), осуществляется возмещение ущерба, причиненного организации.Остаток средств перечисляется в Государственный бюджет Украины. Субсчет 170корреспондирует со счетами 06, 120, 173. Аналитический учет расчетов по недостачам ведется в книге учетатекущих счетов и расчетов ф. 292 или на карточках ф. 292-а в разрезевиновных лиц с фиксацией дать возникновение и суммы недостачи. Субсчет 172 'Расчеты по специальным видам платежей' являетсяактивным. Он предназначен для расчета родителей за обучение учеников вкружках при школах, посещение детьми дошкольного учреждения, питание детейв школах-интернатах, а также для расчетов с работниками по месту работы поповоду питания и за форменную одежду. По дебету субсчета 172 проводитсязапись на сумму начисленной платы, по кредиту субсчета 172 отображаютсясуммы полученных средств. По дебету указанного субсчета фиксируется начисление платы запредоставленные услуги или ценности и возврат средств родителя, по кредиту- суммы, полученные у погашения задолженности, которая возникла в процессепотребления услуг или получения материальных ценностей. Субсчет 172корреспондирует с субсчетами:- по дебету - 061, 090, 092, 100, 102, 111, 120;- по кредиту - 061, 07, 173, 236, 400. При м/о форме учета аналитический учет расчетов с родителями наудержание детей ведется в ф. 406 (м/о ? 15), за содержание воспитанников вшколах-интернатах - в ведомости ф. 327. При журнально-ордерной форме учетадля обобщения информации относительно 'расчетов по специальным видамплатежей' используется ж/о ? 14. Субсчет 173 'Расчеты с бюджетом' относительно баланса являетсяпассивным. По кредиту отражают суммы удержанных налогов (подоходный налог сфизических лиц, налог на добавленную стоимость, который получен вследствиереализации покупателям услуг или товарно-материальных ценностей, налог наприбыль, если он предусмотрен законодательно); средства, полученные врезультате компенсации убытков от недостачи, которые пересчитываются кбюджету. По дебету указанного счета отображается в денежном измерении фактперечисления налогов и других средств в доход бюджета. Порядок расчета на добавленную стоимость и налог на прибыльрегулируются Законами Украины 'О налогообложении прибыли предприятий' от 22мая 1997 г. ? 283 и 'О налоге на добавленную стоимость' от 3 марта 1997 г.? 168 (с дальнейшими изменениями и дополнениями). Субсчет 173 корреспондирует со счетами 070, 140, 172, 175, 180, 230,260, 280, 410, 178, 111. Аналитический учет расчетов с бюджетом ведется вотдельности по каждому виду расчетов на карточках ф. 292-а (в книге формаф. 292). Расчеты по депозитным суммам - средства, которые временно находятся враспоряжении учреждения на ответственном хранении, ведется на пассивномсубсчете 174. По кредиту указанного счета фиксируются депозитной суммы, которыепоступили в распоряжение учреждения, по дебету - возвращенные собственникусредства (выданные или перечислены с текущего счета по назначению). Субсчет174 корреспондирует с субсчетами 172, 120. Аналитический учет депозитных сумм ведется по каждому собственнику накарточках ф. 292-а (в книге ф. 292). Субсчет 175 'Расчеты по реструктуризированной задолженности'предназначенный для отображения суммы налоговой задолженности, чтоплательщики налогов имеют право реструктуризировать. Указанный субсчетвведен в действие письмом Главного управления Государственного казначействаУкраины 'О списании и реструктуризации задолженности бюджетных учреждений -плательщиков налога' от 9 февраля 1998 г. Субсчет 175 является пассивным,то есть по кредиту фиксируются суммы задолженности, которые подлежатреструктуризации, по дебету - суммы реструктуризированной задолженности,уплаченные по графику погашения. Корреспондирует данный субсчет ссубсчетами 173, 090, 100. Аналитический учет субсчета 175 'Расчеты пореструктуризированной задолженности' ведется в отдельности по каждом видуналогов, сборов (обязательных платежей) в книге ф. 292 (на карточках ф. 292-а). На субсчете 176 'Расчеты по средствам, полученным на расходы попоручениям' учитываются расчеты:- с учреждениями и организациями, от которых получены средства на расходы по выполнению поручений указанных учреждений и организаций;- по средствам, полученных управлениями (отделами) администраций, при которых созданы централизованные бухгалтерии, или учреждениями, бухгалтерский учет которых не централизован (по собирание лома черных и цветных металлов, по сдаче и сбору других видов вторичного сырья и пищевых отходов);- по средствам, полученным управлениями (отделениями) народного образования от экономии расходов по бюджету на содержание школ, которые переводятся районными (городскими) финансовыми управлениями (отделами), и средствах, которые поступили от предприятий, организаций на создание фондов школьных учебников в общеобразовательных школах;- с предприятиями, от которых получены средства, заработанные учениками школ;- по средствам, которые поступили свыше государственного плана в учебные заведения системы профтехобразования на подготовку кадров и повышения квалификации;- по ссудам (кредитам), полученных в банковских учреждениях на выдачу рабочим и служащим;- по другим поступлениям, предусмотренным отдельными указаниями Министерства финансов Украины. Субсчет 176 имеет пассивный характер: то есть по кредиту фиксируютсясуммы, полученные на расходы по поручениям, а по дебету - записываютсяпроведенные расходы. Указанный субсчет корреспондирует с субсчетами 110,112, 213. Аналитический учет расчетов по средствам, полученных на расходы попоручениями, ведется на карточках ф. 292-а (книге ф. 292) по каждомуучреждению или организации, от которых были получены средства, или покаждом виду поступлений. При журнально-ордерной форме учета результаты текущего учета поуказанным субсчетом отображаются в ж/о 14. Расчеты с разными дебиторами и кредиторами, студентами, ученикамиучебных заведений по пользование общежитием учитывается на субсчете 178'Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами'. Относительно балансауказанный субсчет активно-пассивный. По дебету субсчета 178 фиксируетсясумма дебиторской задолженности, по кредиту - кредиторская задолженность ипогашение дебиторской задолженности. Субсчет 178 корреспондирует со счетами 013 - 019, 044, 050, 060 -069, 070, 080 - 082, 084, 090 - 096, 400. Аналитический учет расчетов с разными кредиторами и дебиторамиучитывается в накопительной ведомости ф. 408 м/о 6 по каждому документу.При журнально-ордерной форме учета информация относительно субсчета 178регистрируется в ж/о 16. Учет расчетов с прочими дебиторами и кредиторами может вестись накарточках ф. 292-а (в книге ф. 292), учет расчетов со студентами иучениками по пользование общежитием - в оборотной ведомости ф. 285.Операции по расчетам с разными дебиторами и кредиторами, которыеосуществляются за счет спецсредств, могут вестись отдельно в указанныхреестрах. На субсчете 179 'Расчеты в порядке плановых платежей' учитываютсясчета с поставщиками в порядке плановых платежей, то есть не по каждой вотдельности соглашению, а путем перечисления средств в сроках и размерах,установленных и согласованных сторонами ранее. Сумма каждого планового платежа и сроки перечисления устанавливаютсясторонами на следующий месяц (квартал), исходя с периодичности платежей и объема поставок (закупки) или предоставленияуслуг по договорам и соглашениями или фактической поставки по предыдущиймесяц. В платежных поручениях по плановым платежам покупатель в графе'Назначение платежа' должен указать: 'Плановый платеж по договору от_______ 199__ г., а также срок платежа и целевое назначение перечисленныхсумм. Ежемесячно поставщик и покупатель проверяют состояние своих расчетовна основании фактически полученных материальных ценностей илипредоставленных услуг и осуществляют перерасчет и соответствующий платеж впорядке предусмотренным соглашением. Субсчет 179 является активно-пассивным счетом, по дебетунакапливаются суммы плановых платежей, перечисленных поставщикам в порядкеза ТМЦ плановых платежей, по кредиту - полученные материальные ценности исуммы, внесенные на возобновление кассовых расходов. Указанный субсчеткорреспондирует с субсчетами 090-093, 096, 060-067, 013-019. Аналитический учет расчетов по субсчетам 179, кроме расчетов попродукты питания, ведется в накопительной ведомости ? 408 (м/о 7) покаждому документу в разрезе поставщиков. При журнально-ордерной форме учетадля этих целей используется ж/о ? 14. Учет расчетов с поставщиками в порядке плановых платежей можетвестись на карточках ф. 292-а (в книге ф. 292).

Порядок проведения инвентаризации расчетов регулируется п. 11.11 Инструкции по инвентаризации.

Инвентаризация задолженности по недостачам и убыткам от порчи ценностей должна обеспечить проверку причин, задерживающих рассмотрение материалов относительно выявленной недостачи и отнесения ее на виновных лиц или списания в установленном порядке.

В акте инвентаризации расчетов по возмещению материальных убытков указывается фамилия должника, за что и когда возник долг, дата принятия решения суда или другого органа (добровольного соглашения должника) о возмещении суммы материального ущерба. А если такое решение не принято, то указывается, когда предприятием предъявлен иск и сумма долга на дату инвентаризации. (Акт инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами (форма № инв.-17))

При инвентаризации товарно-материальных ценностей фактическое наличие устанавливается пересчетом остатков инвентаризируемых ТМЦ. Подтверждением остатков при инвентаризации дебиторско-кредиторской задолженности служит акт сверки расчетов, подписанный представителями обеих сторон (предприятия - дебитора и предприятия - кредитора).

Для определения результатов инвентаризации бухгалтерия предприятия или организации составляет сличительные ведомости по ценностям, по которым при инвентаризации установлены отклонения от данных учета.

До составления сличительных ведомостей и определения результатов инвентаризации бухгалтерия предприятия или организации проводит проверку всех подсчетов в инвентаризационных описях (актах). Выявленные ошибки в ценах, таксировке и подсчетах должны быть исправлены и заверены подписями всех членов инвентаризационной комиссии и материально ответственных лиц.

На последней странице инвентаризационной описи обязательно делается отметка о проверке цен, таксировке и подсчете итогов с подписями лиц, которые их проводили.