20. План счетов
Раздел 1. Балансовые счета
Класс 1. Необорот.активы
Класс 1 объединяет счета, предназначенные для учета материальных и нематериальных активов, получ.для длительного использования и не предназначены для реализации или расходования в течении года.
Для учета собственных ОС предусмотрел счет 10, к-й распр-ся на субсчета:
103 «Здания и сооружения»; 104 «Машины и оборудование»; 105 «Транспортные ср-ва»;
106 «Инструменты, приборы и инвентарь»; 109 «Прочие основные ср-ва»
По Д-ту субсчетов счета 10 и кредиту соответствующих субсчетов класса 3 «Ср-ва, расчеты и прочие активы» или 6 «Текущие обязательства» отражается ст-ть приобретенных ОС. Одновр-но делается запись в Дт соотв.субсчета класса 8 «Расходы» и Кт субсчета 410 «Фонд внеоборотных активов»
Дт 104 кл.8 Кт кл.3 401
По К-ту субсчетов класса 10 и Д-ту субсчета 401,131 осущ-ся запись субвыбытия оборот.ср-в. Дт 131 Кт 104;Дт 401 Кт 104
Счет 11 «Прочие необор.мат.активы»
Подразделяется на собственные субсчета
112 «Библ.фонд»; 113 «МБП»
По Д-ту субсчетов счета 11 и К-ту соответствующих субсчетов класса 3 или 6 класса отражается ст-ть приобретенных др.необорот.мат.активов. Одновр-но делается запись в Дт соответствующих субсчетов класса 8 Кт субсчета 401. По К-ту субсчетов счета 11 и Д-ту счета 401 или 132 осущ-ся запись сумм выбытия.
Счет 12 «Немат.активы» - активы, не имеющие физ.или матем.формы, используется учреждением в процессе его хоз.деят-ти более года и распределяется на субсчетах 121. Авторские и смежные с ними права – права учраждения на литерат.и музык.произведения, программы ЭВМ и базы данных.
122 «Прочие немат.активы» Право пользованием природными ресурсами, право пользования земельными участками, здание, право на знаки для товаров и услуг, а именно товарные знаки, торговые марки, фирменные названия, право на объекты пром.собств-ти, право на изобретения, пром.образцы, сорт растений, породы животных, защиту от недобросовестной конкуренции, право на осущ-ние деят-ти, использование эк.привилегии(сертификат).
13 «Износ необ.активов»; 131 «Износ ОС»; 132 «Износ прочих необ.мат.активов»; 133 «Износ немат.активов»
Износ не начисл.на земельные участки, здания и сооружения, явл.памятниками архитектуры и искусства, экспонаты, образцы, макеты и др.наглядные пособия, к-е использ-ся для науч.целей.
По К-ту сч.13 и Д-ту сч.401 начисл-ся износ
Класс 2. «Запасы»
Учитыв-ся обор.активы, принадлежащие учреждению, реализацию и расходование к-х планируется осущ-вить в теч.года.
Сч. 20 «Произв. запасы»
202 «Оборудование, конструкции и детали к установке»; 204 «Строит.мат-лы».
На сумму приобретенных запасов дебетуется субсч.сч.20 и кредитуются субсч.3 или 6 класса, при использ. запасов кредитуются субсч.сч.20 и дебетуются сч.кл. 8.
Сч.22 «МБП». Отраж-ся наличие движ-е МБП, срок эксплуатации к-х не превышает 1 года. Отраж-ся на субсч.221.
Приобретение МБП по Д-ту субсч.221, по К-ту 3 и 6 кл..
Одновременно делается вторая запись по Д-ту соответств.субсч.кл.8 и К-тусубсч.411 «Фонд в Мбп»
Выбытие МБП отражается по К-ту 221 и Д-ту 411.
23 «Мат-лы и продекты питания»
Входит в этот счет: мат-лы и продукты по их предметной хар-ке независимо от кода эк-кой классификации расходов, за счет к-х они были приобретены.
232 «Продукты питания»; 233 «Медикаменты»; 234 «Хоз.мат-лы и канцелярские принадлежности»; 235 «Топливо, горючие и смазочные мат-лы»; 238 «Запасные части машин и оборудование»
Оприходование и списание аналогично сч.20
24 «Гот.продукция»
241 Учитыв-ся гот.изделия, изготовленные в производственных мастерских или подразделениях.
Оприходование гот.продукции отраж-ся по Д-ту 241 и К-ту 821.
«Расходы производственных мастерских»
Реализованная продукция Кт 241 и Дт 721 «Реализация изделий производственных мастерских или собственных изделий»
Класс 3 «Ср-ва, расчеты и др.активы»
Применяются счета для отражения текущих финансовых активов. Именно ср-в в кассе, на счетах в органах госказнач-ва, в расчетах с дебеторами.
Сч.30
301 «Касса в нацвалюте»; 302 «Счета в казначействе»
321 «Регистрационные счета». Учитыв.ср-ва, выделенные распорядителю для содержания учреждения.
323 «Спецрегистрационные счета» Учитываются ср-ва спец.фонда части спец.ср-в
324 «Спец.регистрационный счет для учета сумм по поручениям»
Сч.36 «Расчеты с разными дебеторами
362 «Расчеты с подотчётными лицами»
Выдана подотчет Дт 362 Кт 301
Списана на расходы согласно авансовому отчету Дт кл.8 Кт 362
Приобретены ТМЦ согласно авансовому отчету:
- канцтовары Дт 234 Кт 362
- книга Дт 112 Кт 362 и одновр-но вторая запись Дт кл.8 Кт 401
- отправление почты, телеграмм, почтовых услуг Дт кл.8 Кт 362
- приобретение конвертов Дт 234 Кт 362
364 «Расчеты с др.дебеторами»
Сумма аванса записывается по Д-ту 364, а оприходование ТМЦ или предоставленные услуг по К-ту.
Порядок применения:
Оплачен счет с регистрационного счета Дт 364 Кт 321
Оплачен счет за услуги по тек ремонту со спецрегистрац. сч. Дт 364 Кт 323
Оприходование ТМЦ Дт кл.1 и 2(10,11,12,20,22,23) Кт 364
Принят к исполн. акт выполн.работ списывается на фактич.ряды Дт сч.8 класса Кт 364
Класс 4 «Собственный капитал»
Применяется для учета фондов и определения рез-тов исполнения смет.
401 «Фонд необор.активов»
411 «Фонд в МБП»
Приобретение внеобор.активов: Дт 104, 109, 106 Кт 364;Дт 104 Кт 8 кл.сч.
Списание необор.активов и МБП по субсч.221 произв.соотв.по Д-ту 401 и 411 Кт 221
43 «Рез-ты исполнения смет»; 431 «Рез-ты исполнения сметы по общему фонду»;
432 «Рез-ты исполнения сметы по спецфонду»
Класс 6. «Тек.обяз-ва»
Тек.обяз-ва – это обяз-ва, к-е возник.в теч.обычной её деят-ти, т.е.(орг-ции) при исполнении сметы д-дов и р-дов и погашение к-х ожид-ся в теч.тек.бюдж.года, по
64 «Расчёты по налогам и платежам»
641 «Расчеты по платежам и налогам в бюджет»
Аналитич.учет вед-ся по видам налогов и сборов(налог с д-да с физ.лиц, налог за землю, налог за транспорт)
65 «Р-ты по страхованию»; 651 «Р-ты по пенсион.страх»; 652 «Р-ты по соцстрах.»; 653 «Р-ты по страх.на случ.безраб-цы»; 654 «Р-ты по др.видам страхования»
По К-ту этих субсч.записыв.суммы начисленных сборов, по Д-ту суммы перечисленные в соцфонды.
По Д-ту субсч.652 также записыв.сумма начисл.пособий работникам в связи с временной нетрудоспособ-тью.
66 «Р-ты по ОТ»; 661 «Р-ты по з/п»
668 «Р-ты по исполнит.док-там» на сумму начисл.з/п и пособий осущ-ся запись в Кт субсч. 661 и Дт сч.кл. 8 и 652.
По Дту 661 сч.корреспондирует с кассой субсч 301 и субсч. 671 «Р-ты с дебиторами»
67 «Р-ты по др.операциям и кредиторам»
671 «Р-ты с депонентами». В Дт записыв-ся суммы депонентской зад-ти, срок исковой давности в к-х истёк и к-е подлежат внесению в д-ды соотв.бюджетах, а также выдача депонир-ой з/п из кассы. Дт 671 Кт 301.
675 «Р-ты с др. кредиторами». Суммы полученных матер.ценностей и выполн.работ, услуг записыв-ся по Кту 675, а перечисл. По Дту в корреспонденции с соотв.субсч.
Класс 7 «Доходы»
70 «Д-ды общего фонда»; 701 «Ассигнования из гос бюджета на р-ды учреж-я»; 702 «Ассигнов-я из местного бюджета»
В Кт записыв-ся суммы бюдж. ср-в, предусмотренные сметой, суммы выявленных остатков мат-лов и денег в кассе при инвентар., а также безвозмездно полученные мат-лы, в Дт записыв-ся суммы отозванных ср-в, суммы фактич. р-дов, к-е списыв-ся в конце года на основании годовых отчётов, суммы списанных недостач мат-лов и безнадёжной зад-ти.
71 «Д-ды спецфонда»; 711 «Д-ды по спец.ср-вам»; 712 «Д-ды по др.собственным поступлениям»; 713 «Д-ды по др.ср-вам» (считают по поручению д-ды обычно)
В Дт расчёты с дебиторами и кредиторами, в Кт – субсчета 71 сч.
Класс 8 «Расходы»
80 «Р-ды общего фонда»; 801 «Р-ды из гос бюджета на содерж-е учрежд-я»; 81 «Р-ды спецфонда»
Субсч.аналогично д-дам
811 «Р-ды по спец.ср-вам»; 812 «Р-ды по др.собств.поступл.»; 813 «Р-ды по др.ср-вам»
В конце года фактич.р-ды списыв-ся с Кта сч.80 и 81 в Дт 43 по субсчетам 43.
82 «Произв.р-ды»; 821 «Р-ды произв.мастерских»
В Дт относятся суммы, зачисленные на р-ды на изготовление прод-ции (мат-лы, сырьё, з/п, начисл.на з/п, коммун.р-ды), по Кту корреспондирует со сч.241.
Открытие сч.в органах гос казнач-ва
Виды сч.: 1. Регистрац.сч – 321. Предназначенные для учётаопераций по ср-вам общего фонда бюджета. 2. Спец регистацион.сч. 323 для учёта спец ср-в; 324 для учёта сумм по поручениям; 326 для учёта др или прочих собств. ср-в.
Распорядитель ср-в представляет в казнач-во следующ.док-ты: - заявление на открытие сч., подписанная рук-лем и бухгалтером; - справку о внесении в единый гос реестр п/п, орг-цию Укр; - копию устава или положения, заверенную нотариально или вышестоящих орг-ций; - план ассигнований из общего фонда бюджета; - утверждённую смету д-дов и р-дов; - карточку с образцами подписей лиц, в к-х предоставлено право распоряжением сч. и подписи в платёжных и др распорядит.док-тах; - оттиск печати на карточке, к-я д.б. заверена вышестоящ. орг-цией или нотариально. Если в карточке образец подписи 1-го рук-ля не приведён, то орган гос казнач-ва имеет право истребовать письменное подтверждение о предоставлении права др лицам распоряж-ся счётом. Право 1-ой подписи не м.б. предоставлена глав.бухгалтеру и др лицам, имеющим право 2-ой подписи. Право 2-ой подписи не м.б. предоставлено лицам, к-е польз-ся правом 1-ой подписи.