Положення, застосовні до всіх клієнтів з надання впевненості
8.104 Якщо член групи з надання впевненості або його
найближчий родич мають
прямий фінансовий інтерес або суттєвий
непрямий фінансовий інтерес у
компанп юиента з надання впевненості, то
загроза власного інтересу, що
виникла, буде настільки значною, що єдиним застережним заходом,
доступним
для усунення загрози чи зменшення до прийнятного рівня, буде:
•
ліквідація фінансового інтересу до того, як
особа стане членом групи з
надання впевненості;
•
ліквідація непрямого фінансового інтересу
повністю чи ліквідація його
достатньої суми, щоб інтерес, що залишається,
більше не був суттєвим, до
того, як особа стане членом групи з надання впевненості,
або
• усунення від завдання з надання впевненості
члена групи з надання
впевненості.
8.105 Якщо член групи з надання впевненості або його найближчий
родич
отримують, наприклад у спадщину, подарунок
або, внаслідок злиття, прямий
фінансовий інтерес або суттєвий
непрямий фінансовий інтерес у компанії
клієнта з надання впевненості, може виникнути загроза власного інтересу.
Для
усунення загрози чи зменшення її до
прийнятного рівня треба вжити такі
застережні заходи:
• ліквідація фінансового інтересу найближчим часом
або
• усунення від завдання з надання впевненості
члена групи з надання
впевненості.
Протягом періоду до лисвщаци фшансового інтересу або виключення особи з групи з надання впевненості слід розглянути, чи необхідні додаткові застережні заходи для зменшення загрози до прийнятного рівня. Такі застережні заходи можуть включати:
• обговорення проблеми з найвищим управлінським
персоналом (наприклад,
аудиторським комітетом)
або
• залучення додаткового професійного бухгалтера
для огляду виконаної
роботи або отримання іншої
консультації при потребі
8.106 Якщо член групи з надання впевненості знає, що
його чи її близький родич
мають прямий фінансовий інтерес чи суттєвий
непрямий інтерес у компанії
клієнта з надання впевненості, може виникнути загроза власного
інтересу. При
оцінюванні значущості будь-якої загрози слід
розглядати характер стосунків
між членом групи з надання
впевненості та близьким родичем і суттєвість
фінансового інтересу. Коли значущість фінансового інтересу оцінена, слід
розглянути застережні заходи та вжити
їх при потребі. Такі застережні заходи
можуть включати:
• ліквідацію близьким родичем усього або значної
частини фінансового
iHTepecy найближчим часом;
620
•
обговорення проблеми з найвищим управлінським
персоналом (наприклад,
аудиторським комітетом);
•
залучення додаткового професійного
бухгалтера, який не брав участі в
завданні з надання впевненості, для огляду
роботи, виконаної членом групи
з надання впевненості, що має близького
родича, або отримання іншої
консультації при потребі
або
• усунення цієї особи від завдання з надання впевненості.
8.107 Якщо фірма чи член групи з надання
впевненості утримує прямий фінансовий
інтерес чи суттєвий непрямий інтерес у компанп юиента з надання
впевненості
як довіритель, може виникнути загроза власного інтересу внаслідок імовірного
впливу трасту на клієнта з надання впевненості. Відповідно, такий інтерес слід
утримувати, тільки якщо:
•
член групи з надання впевненості, найближчий родич члена групи з
надання
впевненості та фірма не є бенефіціарами трасту;
•
інтерес, утримуваний у компанп юиента з
надання впевненості, не є
суттєвим для трасту;
• траст не може здійснювати значний вплив на клієнта з надання впевненості;
•
член групи з надання впевненості чи фірма не
мають значного впливу на
будь-яю 1нвестиц1йн1 рішення, пов'язані з фінансовим інтересом у
компанії
клієнта.
8.108 Слід розглянути, чи можуть створити загрозу
власного інтересу фінансові
інтереси осіб, які не є членами групи з
надання впевненосп, шпми близькими
або найближчими родичами. Такими особами
можуть бути:
•
партнери та їх найближчі родичі,
які не є членами групи з надання
впевненості;
•
партнери та управлінські працівники, які
надають послуги не з надання
впевненості клієнтові з надання впевненості;
•
особи, які мають тісні особисті
стосунки з членом групи з надання
впевненості.
Чи створюють інтереси, утримувані такими особами, загрозу власного інтересу, залежатиме від таких факторів:
• організаційної, операційної та звітної структури фірми;
•
характеру стосунків між цією особою та членом
групи з надання
впевненості.
Слід оцінити значущість загрози та, якщо загроза не є явно незначною, слід розглянути та вжити застережні заходи, необхідні для зменшення загрози до прийнятного рівня. Такі застережні заходи можуть включати:
• якщо доречно, політику, спрямовану на не утримування таких інтересів;
•
обговорення питання з найвищим управлінським
персоналом (наприклад,
аудиторським комітетом)
або
621
• залучення додаткового професійного бухгалтера,
який не брав участі в
завданні з надання впевненості, для
огляду виконаної роботи або надання
іншої консультації при потребі
8.109 Ненавмисне порушення положень цього
Розділу в тому, що стосується
фінансового інтересу в компанп юиента з
надання впевненості, не зашкодить
незалежносп ф1рми, фірми мережі чи члена
групи з надання впевненості, якщо:
•
фірма та фірма мережі встановили політику і
процедури, які вимагають
вщ ycix професіоналів негайно доповідати фірмі про будь-які
порушення,
які є наслідком придбання, успадкування чи
отримання іншим чином
фінансового інтересу в компанп юиента;
•
фірма та фірма мережі негайно повідомляють
професіонала про те, що
слщ лшвщувати фінансовий інтерес;
•
ліквідація відбувається на найближчу можливу
дату після визначення
проблеми або працівника аудиторської фірми
усувають від роботи в групі з
надання впевненості.
8.110 Якщо відбулося ненавмисне порушення положень
цього Розділу в тому, що
стосується фінансового інтересу в компани
юпента з надання впевненості,
фірмі слід розглянути, чи вжити застережних
заходів. Такі застережні заходи
можуть включати:
• залучення додаткового професійного бухгалтера,
який не брав участі в
завданні з надання впевненості, для
огляду роботи, виконаної членом групи
з надання впевненості,
або
• усунення цієї особи від участі у прийнятті
будь-яких суттєвих рішень, що
стосуються завдання з надання впевненості.