Надання послуг із внутрішнього аудиту клієнтам з аудиту
8.178 Загроза власної оцінки може виникати, якщо фірма чи фірма
мережі надає
послуги з внутрішнього аудиту клієнтові з
аудиту. Послуги з внутрішнього
аудиту можуть включати розширення аудиторських
послуг фірми за межі
вимог загальноприйнятих стандартів аудиту,
допомогу у виконанні функцій
клієнта з внутрішнього аудиту або передачі
цієї д1яльносп пщрядникам. При
оцінюванні будь-яких загроз для незалежності
необхідно розглянути характер
послуг. З цією метою послуги з внутрішнього
аудиту не включають послуги з
операційного внутрішнього аудиту, не
пов'язаш i3 заходами
контролю з
внутрішнього аудиту, фінансовими системами чи фінансовими звітами.
8.179 Послуги, пов'язані з розширенням процедур, необхідних для
аудиторської
перевірки згідно з Міжнародними стандартами
аудиту, не вважаються такими,
що зашкоджують незалежності щодо клієнта з
аудиту, за умови, що працівники
фірми чи фірми мережі не здійснюють (і не
здаються такими, що здійснюють)
заходи, еквівалентні функції управлінського персоналу клієнта з
аудиту.
8.180 Якщо фірма чи фірма мережі надає допомогу у виконанш
д1яльносп юпента з
внутрішнього аудиту чи бере на себе передачу
підрядникам деяких видів
діяльності, то будь-яку загрозу власної
оцінки, що виникла, можна зменшити
до прийнятного рівня шляхом забезпечення
чіткого розмежування управління
та контролю з внутрішнього аудиту
управлінським персоналом клієнта з
аудиту і діяльності з внутрішнього аудиту як такої.
8.181
Виконання значної частини діяльності з
внутрішнього аудиту клієнта з аудиту
може спричинити загрозу власної оцінки. Фірма
чи фірма мережі повинна
розглянути щ загрози і діяти з обережністю
до надання згоди на таку
діяльність. Слід ужити відповідні застережні
заходи, і фірма чи фірма мережі
повинна, зокрема, забезпечити підтвердження клієнтом з аудиту його
відповідальності за встановлення, підтримання
та моніторинг системи заходів
внутрішнього контролю.
8.182 За будь-яких обставин слід уживати застережні заходи для
зменшення загроз,
що виникли, до прийнятного рівня, в тому
числі ті, що забезпечують:
а) відповідальність клієнта за діяльність з внутрішнього аудиту та підтвердження його відповідальності за встановлення, підтримання та моніторинг системи заходів внутрішнього контролю;
640
б) призначення клієнтом
з аудиту компетентного працівника, краще з вищого
управлінського персоналу,
відповідальним за діяльність з внутрішнього аудиту;
в) затвердження
клієнтом з аудиту, аудиторським комітетом чи органом нагляду
обсягу, ризику та періодичності
роботи з внутрішнього аудиту;
г) відповідальність клієнта за оцінювання та визначення
того, які рекомендації
фірми слід запровадити;
ґ) оцінку клієнтом з аудиту адекватності виконаних процедур з внутрішнього аудиту та фактичних даних, отриманих у результаті таких процедур шляхом, серед іншого, отримання висновків фірми та запровадження дій згідно з ними;
д) відповідне
повідомлення фактичних даних та рекомендацій, отриманих у
результаті діяльності з внутрішнього
аудиту, аудиторському комітетові чи
органові нагляду.
8.183 Слід також розглянути необхідність надання таких послуг не з надання
впевненості лише працівниками, не задіяними в завданні з аудиту, та таких, що належать до різних рівнів підзвітності в межах фірми.