Положення, застосовні до клієнтів з аудиту
8.111
Якщо фірма або фірма мережі має прямий
фінансовий інтерес у компанії
клієнта з аудиту, то загроза власного інтересу,
що виникла, буде настільки
значною, що жодні застережні заходи не
зможуть зменшити загрозу до
прийнятного рівня. Отже, лшвщапш ф1нансового
інтересу буде єдиним
заходом, який дасть фірмі можливість виконати завдання.
8.112 Якщо фірма або фірма мережі має суттєвий непрямий
фінансовий інтерес у
компанп юиента з аудиту, то може виникнути також загроза власного
інтересу.
Єдині заходи, які дадуть фірмі можливість
виконати завдання, - ліквідувати, у
випадку фірми чи фірми мережі,
непрямий інтерес повністю або ліквідувати
достатню суму цього інтересу, щоб
частина, що залишиться, більше не була
суттєвою.
8.113
Якщо фірма або фірма мережі має суттєвий
фінансовий інтерес у суб'єкті
господарювання, який володіє контрольним
пакетом акцій клієнта з аудиту,
загроза власного інтересу, що виникла, буде
настільки значною, що жоден
застережний захід не зможе зменшити загрозу
до прийнятного рівня. Єдиний
622
захід, який дасть фірмі можливість виконати завдання, - це, у випадку фірми чи фірми мережі, або ліквідація непрямого інтересу повністю, або ліквідація достатньої величини цього інтересу, щоб частина, що залишиться, більше не була суттєвою.
8.114 Якщо програма пенсійного забезпечення фірми чи фірми
мережі має
фінансовий інтерес у компани юиента з аудиту,
може виникнути загроза
власного інтересу. Відповідно, слід оцінити
значущість будь-якої такої загрози,
що виникла, та, якщо загроза не є явно
незначною, слід розглянути та вжити
застережні заходи, необхідні для
усунення загрози чи зменшення її до
прийнятного рівня.
8.115
Якщо шип партнери (включаючи партнерів, які не
виконують завдання з
надання впевненості, або ixm найближч1
родичі в офкГ, у якому працює
старший партнер, відповідальний за завдання*) у зв'язку з аудиторською
перевіркою утримують прямий фінансовий
інтерес або суттєвий непрямий
фінансовий інтерес у компанії такого клієнта з
аудиту, то загроза власного
інтересу, що виникла, буде такою значною, що жоден застережний захід не
зменшить її до прийнятного рівня. Відповідно, такі партнери чи їхні
найближчі
родичі не повинні утримувати будь-який
фінансовий інтерес у компанії цього
клієнта з аудиту.
8.116 Офіс, у якому в зв'язку з аудиторською перевіркою працює
старший партнер,
відповідальний за завдання, не обов'язково є офісом, до якого
призначений цей
партнер. Відповідно, якщо старший партнер,
відповідальний за завдання, не
працює в офісі інших членів групи з
надання впевненості, слід застосувати
судження, щоб визначити, у якому офісі працює партнер у зв'язку з
аудитом.
8.117 Якщо шип партнери та управлінські працівники, які
виконують послуги не з
надання впевненості для клієнта з аудиту, за
винятком тих, участь яких є явно
незначною, чи ixm найближш родищ утримують прямий фінансовий
інтерес або
суттєвий непрямий фінансовий інтерес у
компанії такого клієнта з аудиту, то
загроза власного інтересу, що виникла, буде такою значною,
що жоден
застережний захід не зменшить її до
прийнятного рівня. Відповідно, такий персонал
чи шп найближш родиш не повинні
утримувати будь-який інтерес у компанії
такого клієнта з аудиту.
8.118 Фінансовий інтерес у компанп юиента з аудиту, утримуваний
найближчим
родичем а) партнера, який перебуває в офісі, у якому працює
старший партнер,
відповідальний за завдання, у зв'язку з
аудиторською перевіркою або б)
партнера чи управлінського працівника,
що виконує послуги не з надання
впевненості для клієнта з аудиту,
не вважається таким, що створює
неприйнятну загрозу, за умови, що цей
інтерес отриманий унаслідок прав,
обумовлених роботою (наприклад, прав
на пенсії чи опціонів на акції); за
необхідності вживають відповідних застережних заходів для зменшення
загрози для незалежності до прийнятного рівня.
8.119 Загроза власного інтересу може виникати, якщо фірма,
фірма мережі або член
групи з надання впевненості має інтерес у
суб'єкті господарювання, а клієнт з
*
Див.
"Визначення".
*Див. "Визначення".
623
аудиту чи директор, посадова особа чи власник контрольного пакету акцій також мають інвестиції в цьому суб'єкті господарювання. Загроза для незалежності не виникає щодо клієнта з аудиту, якщо вщповщи штереси фірми, фірми мережі або члена групи з надання впевненості, а також клієнта з аудиту чи директора, посадової особи чи власника контрольного пакету акцш е несуттєвими і водночас клієнт з аудиту не може здійснювати значний вплив на суб'єкт господарювання. Якщо інтерес суттєвий для фірми, фірми мережі або члена групи з надання впевненосп i клієнт з аудиту чи директор, посадова особа чи власник контрольного пакету акцій можуть здійснювати значний вплив на суб'єкт господарювання, то не існує застережних заходів для зменшення загрози до прийнятного рівня і фірма, фірма мережі повинна або ліквідувати інтерес, або відхилити завдання з аудиту. Будь-який член групи з надання впевненості повинен:
• ліквідувати інтерес;
•
ліквідувати таку суттєву суму інтересу, щоб інтерес, що
залишиться, більше
не був суттєвим,
або
• відмовитися від аудиторської перевірки.