ГЛАВА 14 БУХГАЛТЕРСКАЯ ОТЧЕТНОСТЬ

Целевая установка

Изучить понятие и значение бухгалтерской отчетности, использование ее данных в управлении, контроле, анализе и плани­ровании хозяйственной деятельности организации; требования, предъявляемые к бухгалтерской отчетности; нормативное регулиро­вание бухгалтерской отчетности, ее публичность; состав, содержание и порядок составления форм бухгалтерской отчетности; порядок исправления выявленных в учете ошибок.

Темы

Состав бухгалтерской отчетности.

Требования к составлению отчетности.

Реформирование бухгалтерской отчетности.

Задания

14.1. Составление бухгалтерского баланса.

На основе приведенных ниже исходных данных (табл. 14.1 и 14.2) составить бухгалтерский баланс органи­зации, изучить его содержание (актив и пассив, разделы баланса, группы статей и статьи), правила оценки статей баланса и охарактеризовать технику его составления.

По данным составленного бухгалтерского баланса выявить и оценить основные изменения в финансовом положении организации за отчетный период.Исходные данные

Данные бухгалтерского баланса организации на начало отчетного года приведены в табл. 14.1, а данные об остатках по синте­тическим счетам и субсчетам на конец первого квартала — в табл. 14.4 с указанием строк бухгалтерского баланса, при заполнении которых они используются.

Методические указания

Задачу следует выполнить непосредственно в табл. 14.1, заполнив в ней графу 4 и подсчитав итоги по группам статей, раз­делам и в целом по балансу. В приведенной в табл. 14.1 форме баланса не указан ряд статей, по которым у организации отсутствуют числовые показатели.

Исходя из действующей формы бухгалтерского баланса следует обратить внимание на те счета и субсчета, остатки по которым используются при заполнении соответствующих статей баланса. Приведенная в табл. 14.1 сальдовая ведомость на практике составля­ется более подробно, например, в ней указываются суммы задолжен­ности по счетам 68 «Расчеты по налогам и сборам» и 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» по видам платежей, которые в задаче не приведены.

Таблица 14.1

Бухгалтерский баланс (форма № 1) ОАО «Гарант» на 31 марта 200_ г.

(руб.)

Актив

Код

На начало

На конец

 

строки

отчетного года

отчетного

 

 

 

периода

1

2

3

4

I. Внеоборотные активы

 

 

 

Нематериальные активы

ПО

1 091

 

Основные средства

120

242 731

 

Незавершенное строительство

130

510

 

Долгосрочные финансовые вложения

140

787

 

Отложенные налоговые активы

145

39

 

Итого по разделу I

190

245 158

 

II. Оборотные активы

 

 

 

Запасы,

210

154 550

 

в том числе:

 

 

 

 

сырье, материалы и другие анало­гичные ценности затраты в незавершенном произ­водстве

готовая продукция и товары для перепродажи

расходы будущих периодов Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты), в том числе покупатели и заказчики Краткосрочные финансовые вложения Денежные средства

Итого по разделу Н

Баланс

Пассив

III. Капитал и резервы Уставный капитал Добавочный капитал Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

Итого по разделу III

Долгосрочные обязательства Отложенные налоговые обязательства

Итого по разделу IV

Краткосрочные обязательства Займы и кредиты Кредиторская задолженность,

в том числе:

поставщики и подрядчики задолженность перед персоналом организации

задолженность перед государствен­ными внебюджетными фондами задолженность по налогам и сборам прочие кредиторы

Итого по разделу V

211

69 001

213

3 053

214

81 732

216

764

220

24 836

240

218 596

241

206 678

250

4 005

260

4 096

290

406 083

300

651 241

 

410

1 204

420

69 620

470

3 332

490

74156

515

40

590

40

610

374 264

620

202 781

621

154 487

622

8 799

623

3 221

624

23 467

625

12 807

690

577 044

700

651 241

Баланс

Таблица14.2

Счет

Сальдо на 31 марта 200 г.

Код строки

код

наименование

дебет

кредит

актива баланса

пассива баланса

1

2

3

4

5

6

 

01

Основные средства

262 016 554

 

 

02

Амортизация основных

 

 

 

 

средств

 

9 164 494

 

 

Остаточная стоимость

 

 

 

 

основных средств

252 852 060

 

120

04

Нематериальные активы

1 113 000

 

 

05

Амортизация нематериаль-

 

 

 

 

ных активов

 

152 312

 

 

Остаточная стоимость

 

 

 

 

нематериальных, активов

960 688

 

110

07

Оборудование к установке

153 164

 

 

08

Вложения во внеоборотные

 

 

 

 

активы

1 056 395

 

 

Итого ,

незавершенное строительство

/209559

 

130

58.1

Паи и акции

714 000

 

 

58.3.1

Предоставленные займы

 

 

 

 

(сроком белее 1 года)

812 000

 

 

Итого долгосрочные финансовые

вложения       1526000          140

Сальдовая ведомость ОАО «Гарант» на 31 марта 200_ г.

(руб.)

 Отложенные налоговые активы

Материалы

44 Расходы на продажу

41 Товары

43 Готовая продукция

Итого готовая продукция и товары

97 Расходы будущих периодов

19 Налог на добавленную сто­имость по приобретенным ценностям

Расчеты с покупателями за товары, продукцию

Расчеты с покупателями

за проданные основные сред­ства, нематериальные активы, материальные ценности

Векселя к получению

40 522 145

69 897 405      211

3 958 080        213 72 359 787 19 220 264

91580 051       214

810 и4 216

26 324 991      220

119 074 249

415 305 42 991 424


Счет

Сальдо на 31 марта 200_ г.

Код строки

код

наименование

дебет

кредит

актива баланса

пассива баланса

1

2

3

4

5

6

 

76.5

Расчеты по переадресовке

 

 

 

вагонов

4 994 003

 

76.7

Расчеты по продаже векселей

6 198 572

 

Итого задолженность покупателей

 

 

и заказчиков

173 673 553

241

76.3

Расчеты по претензиям

1 664 544

 

76.6

Расчеты по аренде

9 599 524

 

60.1

Авансы выданные

14 150 164

 

68

Расчеты по налогам и сборам

28 071 480

 

69.1

Расчеты по социальному

 

 

 

страхованию

238 780

 

71

Расчеты с подотчетными

 

 

 

лицами

122 718

 

73.1

Расчеты по предоставленным

 

 

 

займам

7 000 000

 

 

Всего дебиторская задолжен­

 

 

 

ность со сроком погашения

 

 

 

в течение 12 месяцев

234 520 763

240

58.3.2

Предоставленные займы

 

 

 

(краткосрочные)

2 338 000

 

58.2

Долговые ценные бумаги

 

 

 

(краткосрочные)

1 613 431

 

 

Итого краткосрочные финансовые вложения

3951 431

 

250

 

Касса

Расчетные счета

172 343 3 623 850

 

 

 

Итого денежные средства

3 796 193

 

260

 

80 Уставный капитал

Добавочный капитал 99 Прибыли и убытки

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

 

204 000 74 567 018

4 133 815

665 600

 

410 420

Итого нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

 

6 799 415

 

470

77 Отложенные налоговые

обязательства 66 Расчеты по краткосрочным кредитам и займам

 

41 731

398 859 667

 

515 610


2

3

4

5

6

 60 Расчеты с поставщиками

и подрядчиками за материа­лы, товары, работы, услуги 70 Расчеты с персоналом

по оплате труда 69 Расчеты по социальному

страхованию и обеспечению 68 Расчеты по налогам и сборам (налогу на прибыль, на имущество и др.)

621 622 623

158 482 427

10 841 336 3 443 663

23 733 606 13 454 994

62.8 Авансы полученные

 700744 663

Баланс

700 744 663

 14.4. Составление отчета о прибылях и убытках.

На основе приведенных данных о доходах и рас­ходах организации, отложенных налоговых активах, отло­женных налоговых обязательствах и текущем налоге на прибыль составить отчет о прибылях и убытках.

1.                                    По данным составленного отчета о прибылях и убытках охарактеризовать динамику финансового результата организации и основные причины измене­ния его по сравнению с аналогичным периодом преды­дущего года.

Исходные данные

Показатели отчета о прибылях и убытках за аналогич­ный период предыдущего года приведены в табл. 14.3, а данные о дохо­дах и расходах организации, отложенных налоговых активах, отложен­ных налоговых обязательствах и текущем налоге на прибыль за отчетный период приведены в табл. 14.4 с указанием строк отчета, при заполнении которых они используются.

Методические указания

Задачу следует выполнить непосредственно в табл. 14.3, заполнив в ней графу 3 и определив показатели результатов дея­тельности (валовая прибыль, прибыль (убыток) от продаж, прибыль (убыток) до налогообложения, чистая прибыль (убыток) отчетного периода).

Таблица 14.3

Отчет о прибылях и убытках (форма № 2) ОАО «Стимул» за I квартал 200_ г.

(тыс. руб.)

Наименование показателей

Код

За отчетный

За аналогич­

 

строки

период

ный период

 

 

 

предыдущего

 

 

 

года

1

2

3

4

Доходы и расходы по обычным видам


 деятельности Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг Валовая прибыль (стр. 010 - 020) Коммерческие расходы Управленческие расходы Прибыль (убыток) от продажи (стр. 010 - 020 - 030 - 040)

Прочие доходы и расходы Проценты к получению Проценты к уплате Доходы от участия в других органи­зациях

Прочие операционные доходы Прочие операционные расходы Внереализационные доходы Внереализационные расходы Прибыль (убыток) до налогообложения (стр. 050 + 060 - 070 + 080 + 090 - - 100 + 120 - 130) Отложенные налоговые активы Отложенные налоговые обязательства Текущий налог на прибыль Чрезвычайные расходы Чистая прибыль (убыток) отчетного периода

Постоянные налоговые обязательства (активы)

010               607 677

020     О (550 592)

29                                               57 085

30         О (7 169) 040       О (— )

050          49 916

060             71

070       О (2 873)

080             (_)

090          15758

100      О (18 324)

120           5 221

130      О (12 168)

140                                            37 601

141                                                    200 142      О (164) 150    ( ) (9 028) 180 О (39)

190          28 570

200        202 139Оборотная ведомость по доходам и расходам, отложенным налоговым активам, отложенным налоговым обязательствам и текущему налогу на прибыль ОАО «Стимул» за I квартал 200_ г.

(руб.)

 

Задания для самостоятельной работы

14.5. Классификация бухгалтерской отчетности.

Провести классификацию бухгалтерской отчетности по указанным в табл. 14.5 признакам и охарактеризо­вать каждый классификационный вид отчетности.

Исходные данные

Классификация бухгалтерской отчетности

№ п/п Признаки классификации     Классификационные виды

бухгалтерской отчетности

1    Периодичность составления бухгалтерской отчетности

2   Назначение отчетной информации

3   Степень обобщения информации

Методические указания

Задачу следует выполнить непосредственно в табл. 14.5, указав в правой ее части наименования соответствующих классифи­кационных видов бухгалтерской отчетности и охарактеризовать их.

14.6. Требования, предъявляемые к бухгалтерской отчетности.

В табл. 14.6 охарактеризовать смысловое содержание требований, предъявляемых к бухгалтерской отчетности.

Исходные данные

Таблица 14.6

Содержание требований, предъявляемых к бухгалтерской отчетности

№ п/п

Требования к бухгалтерской отчетности

Содержание требований к бухгалтерской отчетности

1

Достоверность отчетной информации

2

Полнота отчетной информации

3

Соответствие показателей отчетности обобщенным данным текущего учета

4

Нейтральность отчетной информации

5

Целостность отчетности

6

Последовательность бухгалтерской отчет­ности

7

Сопоставимость данных бухгалтерской отчетности

8

Отчетный период

9

Оформление бухгалтерской отчетности

10

Своевременность составления и представ­ления отчетности

 

№ п/п Требования к бухгалтерской отчетности Содержание требований

к бухгалтерской отчетности

11                      Ясность и понятность показателей отчет­ности

12                      Составление бухгалтерской отчетности по типовым формам

13                      Проверяемость данных бухгалтерской отчетности

Методические указания

Важно смысловое содержание требований, предъявляемых к бухгалтерской отчетности. Следует четко сформировать и в краткой форме указать в правой части таблицы, а также раскрыть значение этих требований.

Тесты

14.1.            Бухгалтерская отчетность представляет собой:

а)                 единую систему данных о финансовом положе­нии организации и о результатах ее деятельности, состав­ляемую на основе данных бухгалтерского учета по уста­новленным формам;

б)                единую систему данных о финансовом положе­нии организации, составляемую на основе данных бух­галтерского учета;

в)                единую систему данных о финансовом положении организации и о результатах ее хозяйственной деятель­ности, составляемую на основе данных бухгалтерского и статистического учета.

14.2,           Отчетным является период:

а)                с 1 января по 31 декабря отчетного года включи­тельно;

б)                с начала деятельности организации до ее ликви­дации или реорганизации;

в)                 между двумя аудиторскими проверками;

14.3.               г)         за который должна составляться бухгалтерская отчетность.При составлении бухгалтерской отчетности отчетной датой является:

а)           1-е число месяца, следующего за отчетным периодом;

б)          дата представления отчетности территориальным органам государственной статистики по месту регистрации;

в)          последний календарный день отчетного периода.

14.4.               К бухгалтерской отчетности предъявляются следующие требования:

а)          достоверность и полнота содержащейся в ней информации;

б)          соответствие показателей отчетности обобщенным данным текущего учета;

в)          нейтральность содержащейся в отчетности инфор­мации;

г)           последовательность применения учетной политики;

д)          целостность и последовательность бухгалтерской отчетности;

е)           сопоставимость данных бухгалтерской отчетности;

ж)          приоритет содержания перед формой;

з)           соблюдение отчетного периода и порядка оформ­ления;

и)          своевременность составления и представления бухгалтерской отчетности;

к) уместность отчетной информации;

л) ясность и понятность отчетной информации;

м) составление бухгалтерской отчетности по мировым формам;

н) проверяемость данных бухгалтерской отчетности.

14.5.               Достоверность данных бухгалтерской отчетности обес­печивается:

а)          документальным подтверждением данных текуще­го учета, используемых при составлении отчетности;

б)          систематической сверкой данных аналитического и синтетического бухгалтерского учета;

в)           соблюдением установленных действующими нор­мативными документами правил учета фактов хозяй­ственной деятельности;

г)           уровнем квалификации бухгалтерских кадров;

д)          полной инвентаризацией имущества и финансо­вых обязательств перед составлением годовой отчетности;

е)            отражением в учете фактов хозяйственной дея­тельности в зависимости от временной определенности;

ж)           автоматизацией работ по ведению бухгалтерско­го учета и составлению отчетности с применением совре­менных вычислительных машин;

з)            соблюдением установленных правил оценки статей отчетности.

14.6.               Соответствие показателей отчетности данным текущего учета означает:

а)           равенство по величине показателей отчетности и данных текущего учета;

б)           соответствие по величине и по содержанию и мето­дике исчисления показателей отчетности и данных теку­щего учета.

14.7.               Нейтральность содержащейся в отчетности информации означает удовлетворение интересов:

а)            отдельных групп пользователей бухгалтерской отчетности;

б)           только собственников организации.

14.8.               В бухгалтерскую отчетность показатели деятельности филиалов, представительств и иных подразделений орга­низации включаться:

а)           должны;

б)           не должны;

в)           должны, если эти показатели составляют более 5% общей величины.

14.9.               По каждому числовому показателю бухгалтерской отчет­ности должны быть приведены данные минимум:

а)           за один год;

б)           за два года;

в)           за три года;

г)            за четыре года;

д)           за пять лет.

14.10.           Пользователь бухгалтерской отчетности — это заинтере­сованное в отчетной информации об организации:

а)           юридическое или физическое лицо;

б)           юридическое лицо;

в)           физическое лицо.

14.11.           При несопоставимости данных отчетного периода с дан­ными предшествующего периода корректируется инфор­мация:

а)            отчетного периода;

б)           предшествующего периода.

14.12.           Существенная корректировка данных предшествующего отчетного периода должна быть раскрыта:

а)            в бухгалтерском балансе;

б)           в пояснениях к бухгалтерскому балансу;

в)           в отчете о прибылях и убытках;

г)            в приложении к бухгалтерскому балансу;

д)           в пояснительной записке к отчету.

14.13.           Бухгалтерскую отчетность подписывают:

а)            руководитель и главный бухгалтер (бухгалтер) организации;

б)           руководитель организации;

в)            главный бухгалтер организации;

г)            главный бухгалтер и финансовый директор.

14.14.           Проверяемость данных бухгалтерской отчетности означа­ет возможность убедиться в правильности составления отчетности путем:

а)           сопоставления ее показателей с данными текуще­го учета;

б)           сопоставления ее показателей с данными текуще­го учета и взаимоувязки показателей форм бухгалтер­ской отчетности.

14.15.           Датой представления бухгалтерской отчетности является день ее:

а)            утверждения;

б)           почтового отправления (фактического представ­ления);

в)           получения заинтересованными пользователями.

14.16.           Бухгалтерская отчетность для заинтересованных пользо­вателей является:

а)           закрытой;

б)           открытой;

в)           открытой с разрешения исполнительного органа.

14.17.           Бухгалтерская отчетность публикуется не позднее:

а)           даты ее представления органам государственной статистики и налоговым органам;

б)            1 марта года, следующего за отчетным;

в)            1 июня года, следующего за отчетным.

14.18.           Промежуточная бухгалтерская отчетность составляется:

а)           за год;

б)           за квартал;

в)           за месяц;

г)            за неделю.

14.19.           Годовая бухгалтерская отчетность должна быть представ­лена организацией не позднее:

а)           60 дней по окончании отчетного периода;

б)           90 дней по окончании отчетного периода;

в)           75 дней по окончании отчетного периода.

14.20.           Промежуточная бухгалтерская отчетность должна быть представлена организацией не позднее:

а)           30 дней по окончании отчетного периода;

б)           45 дней по окончании отчетного периода;

в)           60 дней по окончании отчетного периода.

14.21.           Бухгалтерская отчетность организации классифициру­ется по следующим признакам:

а)           периодичность составления;

б)           место составления;

в)           назначение информации;

г)            степень обобщения информации;

д)           пользователи информации.

14.22.           Бухгалтерская отчетность в зависимости от периодич­ности ее составления подразделяется:

а)            на текущую;

б)           на промежуточную;

в)            на годовую;

г)            на сводную;

д)            на внутрихозяйственную.

14.23.           По назначению информации, содержащейся в бухгал­терской отчетности, отчетность подразделяется:

а)            на государственную;

б)           на годовую;

в)           на внутрихозяйственную;г) на промежуточную;

д)           на специальную.

14.24.           По степени обобщения информации, содержащейся в бух­галтерской отчетности, различают отчетность:

а)           первичную (индивидуальную);

б)           годовую;

в)            промежуточную;

г)           сводную (консолидированную);

д)            внутрихозяйственную.

14.25.           В состав годовой бухгалтерской отчетности включаются:

а)           бухгалтерский баланс;

б)           отчет о прибылях и убытках;

в)           отчет об изменениях капитала;

г)            отчет о движении денежных средств;

д)           отчет о затратах на производство;

е)           приложение к бухгалтерскому балансу;

ж)          отчет о продукции;

з)           пояснительная записка;

и)           аудиторское заключение.

14.26.           В состав квартальной бухгалтерской отчетности обяза­тельно включаются:

а)           бухгалтерский баланс;

б)           отчет о прибылях и убытках;

в)           отчет об изменениях капитала;

г)            отчет о движении денежных средств;

д)           пояснительная записка;

е)           аудиторское заключение.

14.27.           Субъекты малого бизнеса, не обязанные проводить неза­висимую аудиторскую проверку, могут:

а)            представлять бухгалтерскую отчетность в объеме показателей по группам статей бухгалтерского баланса и статьям отчета о прибылях и убытках без дополни­тельных расшифровок;

б)           не представлять отчеты об изменениях капитала и о движении денежных средств, приложение к бухгал­терскому балансу и пояснительную записку;

в)           представлять все предусмотренные формы бухгал­терской отчетности без сокращения.

14.28.           Субъекты малого предпринимательства, обязанные проводить аудиторскую проверку, могут не представлять в составе бухгалтерской отчетности следующие формы, если отсутствуют соответствующие данные:

а)            бухгалтерский баланс;

б)           отчет о прибылях и убытках;

в)           отчет об изменениях капитала;

г)            отчет о движении денежных средств;

д)            приложение к бухгалтерскому балансу;

е)           пояснительная записка;

ж)           аудиторское заключение.

14.29.           Организации, являющиеся юридическими лицами (кроме кредитных, страховых и бюджетных организаций), пред­ставляют годовую бухгалтерскую отчетность:

а)           учредителям, участникам или собственникам иму­щества;

б)           дочерним обществам;

в)           территориальным органам государственной стати­стики по месту их регистрации;

г)            арендодателю;

д)           органам, уполномоченным управлять государ­ственным имуществом;

е)           другим органам исполнительной власти в соответ­ствии с законодательством Российской Федерации.

14.30.           В бухгалтерской отчетности зачет между статьями акти­вов и пассивов, прибылей и убытков:

а)           не разрешается;

б)           разрешается;

в)           не разрешается, кроме случаев, допускаемых соот­ветствующими положениями по бухгалтерскому учету.

14.31.           По состоянию на отчетную дату бухгалтерский баланс характеризует:

а)           финансовое положение организации;

б)           обязательства организации;

в)            величину текущих активов;

г)            затраты на производство.

14.32.           В бухгалтерском балансе активы и обязательства представлены в зависимости:

а)           от их видов;

б)           от способа перенесения стоимости на продукты труда;

в)           от срока обращения (погашения);

г)            от места их использования.

14.33.           В бухгалтерском балансе числовые показатели представ­лены в оценке:

а)           нетто;

б)            брутто;

в)           смешанной.

14.34.           Величина чистых активов определяется по данным:

а)           приложения к бухгалтерскому балансу;

б)           отчета о прибылях и убытках;

в)            бухгалтерского баланса;

г)            отчета об изменениях капитала.

14.35.           Величина чистых активов отражается:

а)           в справках к отчету о прибылях и убытках;

б)           в справках к отчету об изменениях капитала;

в)            в приложении к бухгалтерскому балансу.

14.36.           В бухгалтерском балансе по статье «Прочие кредиторы» отражается задолженность организации:

а)           поставщикам и подрядчикам за полученные мате­риальные ценности, принятые работы и услуги;

б)           прочим кредиторам;

в)           по обязательному и добровольному страхованию имущества и работников организации и другим видам страхования;

г)           по депонированной заработной плате;

д)           по векселям к уплате, выданным поставщикам, под­рядчикам и другим кредиторам в обеспечение их поста­вок, работ, услуг;

е)           бюджету по налогам и сборам;

ж)          дочерним и зависимым обществам по текущим операциям;

з)           участникам (учредителям) по выплате им доходов;

и)          по штрафам, пени, недоимкам, признанным орга­низацией присужденным судом.

В разделе III годового бухгалтерского баланса по статьям «Резервный капитал» и «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» данные показываются:а)          в суммах, сложившихся на отчетную дату по соот­ветствующим счетам, независимо от рассмотрения итогов деятельности организации за отчетный год и принятых решений о покрытии убытков, выплате дивидендов и пр.;

б)           с учетом рассмотрения итогов деятельности орга­низации за отчетный год и принятых решений о покры­тии убытков, выплате дивидендов и пр.

14.37.           Дебиторская задолженность, безнадежная к получению, перед составлением годового отчета списывается:

а)           на нераспределенную прибыль;

б)           на резервный капитал;

в)           на добавочный капитал;

г)            на убыток или за счет резерва по сомнительным долгам.

14.38.           Невостребованная кредиторская и депонентская задол­женность при составлении бухгалтерской отчетности относится:

а)           на резервный капитал;

б)           на добавочный капитал;

в)           на прочие доходы;

г)            на прочие расходы.

14.39.           Бухгалтерский баланс составляется по данным:

а)           синтетического учета об остатках по счетам на начало года и конец отчетного периода;

б)           синтетического и аналитического учета об остатках по счетам на начало года и конец отчетного периода.

14.40.           Отчет о прибылях и убытках содержит показатели за отчетный и аналогичный период предшествующего года, характеризующие:

а)           финансовое положение организации;

б)           финансовые результаты деятельности организации;

в)           капитал организации;

г)            доходы и расходы организации.

14.41.           Отчет о прибылях и убытках составляется по данным:

а) синтетического учета формирования и использо­вания финансового результата по счетам 90 «Продажи», 91 «Прочие доходы и расходы», 99 «Прибыли и убытки», 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)», 09 «Отложенные налоговые активы» и 77 «Отложенные налоговые обязательства»;

б) аналитического учета формирования и использова­ния финансового результата по указанным выше счетам.

14.42.           Отчет об изменениях капитала содержит показатели за отчетный и предыдущий год о состоянии собственного капитала организации:

а)           на начало и конец года и о движении капитала за год;

б)           по отдельным его видам на начало и на конец года и причинах изменения их, а также о состоянии и движе­нии резервов по видам.

14.43.           Отчет об изменениях капитала составляется по данным:

а)           синтетического и аналитического учета движения капитала доходов и резервов по счетам 14 «Резервы под снижение стоимости материальных ценностей», 59 «Резер­вы под обеспечение финансовых вложений», 63 «Резервы по сомнительным долгам», 80 «Уставный капитал», 82 «Резервный капитал», 83 «Добавочный капитал», 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)», 86 «Целевое финансирование», 96 «Резервы предстоящих расходов»;

б)           синтетического учета движения капитала, фондов и резервов по указанным счетам.

Отчет о движении денежных средств содержит показа­тели о движении денежных средств за отчетный и пре­дыдущий год по следующим видам деятельности:

а)            текущей;

б)           инвестиционной;

в)           внешнеэкономической;

г)            финансовой.

Отчет о движении денежных средств составляется по дан­ным:

а)           учета движения денежных средств по всем счетам, служащим для их учета;

б)           учета движения денежных средств по счетам 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета» и 55 «Специальные счета в банках».

14.45.

14.46.

14.47. В приложении к бухгалтерскому балансу содержатся данные:

а)           о наличии и движении нематериальных активов, основных средств, доходных вложений в материальные ценности;

б)           о наличии дебиторской и кредиторской задолжен­ности на начало отчетного года и на конец отчетного периода;

в)           о наличии движения кадров;

г)            о расходах по обычным видам деятельности;

д)           о расходах на научно-исследовательские, опытно - конструкторские и технические работы и на освоение природных ресурсов;

е)           о составе финансовых вложений;

ж)           о результатах инвентаризации имущества и финан­совых обязательств;

з)            об обеспечениях;

и)           о государственной помощи;

к) о событиях после отчетной даты и условных фактах хозяйственной деятельности;

л) об аффилированных лицах.

14.48. В пояснительной записке к отчету раскрываются данные:

а)           об учетной политике и ее изменениях;

б)           о движении руководящих кадров организации;

в)           о динамике важнейших экономических и финан­совых показателей;

г)            о прибыли, приходящейся на одну акцию;

д)           о планируемом развитии организации, о предпо­лагаемых капитальных и долгосрочных финансовых вложениях;

е)           об изменениях капитала;

ж)о          деятельности организации в области научно - исследовательских и опытно-конструкторских работ и о природоохранных мероприятиях;

з)            о событиях после отчетной даты, условных фактах хозяйственной деятельности, прекращаемой деятельно­сти;

и)           об аффилированных лицах;

14.49.           к) не включенные в бухгалтерский баланс и отчет о при­былях и убытках, но необходимые пользователям для реаль­ной оценки финансового положения организации, финан­совых результатов ее деятельности и их изменений.Консолидированная отчетность выполняет:

а)           исключительно информационную функцию;

б)           информационную и контрольную функции;

в)           контрольную функцию.

14.50.           Готовая продукция отражается в балансе по норматив­ной (плановой) себестоимости при учете продукции:

а)           с использованием счета 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)»;

б)           без использования счета 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)»;

в)           с использованием метода «директ-кост».Сапожникова Наталья Глебовна Денисов Николай Лазаревич Решетова Надежда Николаевна [и др.]

ПРАКТИКУМ ПО БУХГАЛТЕРСКОМУ УЧЕТУ

Учебное пособие

Редактор К.В. Черпоиванова Корректор Т.Н. Немчинова Компьютерная верстка: С.А. Гостева

Санитарно-эпидемиологическое заключение № 77.99.02.953.Д.007021.10.05 от 27.10.2005 г.

Подписано в печать 22.03.2006. Формат 60:90/16. Гарнитура «Petersburg». Печать офсетная. Бумага газетная. Усл. исч. л. 23,5. Уч.-изд. л. 13,0. Тираж 3000 экз. Заказ № 4.

ЗАО «КНОРУС». 129110, Москва, ул. Большая Переяславская, 46. Тел.: (495) 680-7254, 680-0671, 680-1278. E-mail: offlce@knorus.ru http://www.book.ru

Отпечатано в полном соответствии с качеством предоставленных диапозитивов в ОАО «Домодедовская типография». 142000, Московская обл., г. Домодедово, Каширское ш., 4/1.6.2. Документальное оформление движения материалов.

1.                  С учетом исходных данных (табл. 6.2) оформить журнал учета поступающих грузов (табл. 6.3).

3.                  Выписать лимитно-заборные карты на отпуск материалов со склада (табл. 6.6).

4.                  Составить накладные-требования на передачу мате­риалов со склада и на отпуск их на сторону (табл. 6.7).

5.                  Открыть карточки складского учета материалов, отразить в карточках сведения приходных и расходных документов, вывести остатки.

6.                  Составить ведомость учета движения материалов (табл. 6.8).

7.                  Составить оборотную ведомость аналитического учета материалов.

Исходные данные

1. ОАО «Исток» имеет склад для хранения материалов. Сведения об остатках материалов на складе представлены в табл. 6.2.

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15  Наверх ↑