66.Инв-я расчетов с Дт-ми и Кт-ми

Дебиторская задолженность, в свою очередь, - это задолженность другихорганизаций, физических лиц, предприятий перед данной организацией. Кредиторы - это предприятия, организации, физические лица, передкоторыми данное предприятие имеет кредиторскую задолженность. Подкредиторской задолженностью понимают задолженность организации, предприятиядругим предприятиям, организациям и т. п. В бухгалтерском учете дебиторская и кредиторская задолженностьотображается по видам. По этому принципу происходит распределениесинтетического счета 17 'Расчеты с различными кредиторами и дебиторами' насубсчеты, а именно: 170 'Расчеты по недостаткам'; 171 'Расчеты по социальному страхованию'; 172 'Расчеты по специальным видам платежей'; 173 'Расчеты по платежам в бюджет'; 174 'Расчеты по депозитным суммам'; 176 'Расчеты по средствам, полученным на расходы по поручениям'; 175 'Расчеты по реструктуризированной задолженности' 177 ' Расчеты с депонентами'; 178 'Расчеты с разными дебиторами и кредиторами'; 179 'Расчеты в порядке плановых платежей'. Субсчет 170 'Расчеты по недостаткам' носит активный характер, то естьпо дебету отображаются суммы недостатков денежных средств и материальныхценностей, которые отнесенные на виновные лица, а по кредиту - суммы,внесенные в кассу учреждения у погашения задолженности виновного лица передданным учреждением. Сумма убытков определяется по формуле [pic] где Бс - балансовая стоимость, ?инф - индекс инфляции, НДС - сумманалога на добавленную стоимость при этом к отдельным материальным ценностямприменяются индивидуальные коэффициенты. Из сумм, взысканных соответственноПорядку определения размера убытков от хищения, недостатка, уничтожение(порчи) материальных ценностей от 22 января 1996 г. ? 116 (с последующимидополнениями), осуществляется возмещение ущерба, причиненного организации.Остаток средств перечисляется в Государственный бюджет Украины. Субсчет 170корреспондирует со счетами 06, 120, 173. Аналитический учет расчетов по недостачам ведется в книге учетатекущих счетов и расчетов ф. 292 или на карточках ф. 292-а в разрезевиновных лиц с фиксацией дать возникновение и суммы недостачи. Субсчет 172 'Расчеты по специальным видам платежей' являетсяактивным. Он предназначен для расчета родителей за обучение учеников вкружках при школах, посещение детьми дошкольного учреждения, питание детейв школах-интернатах, а также для расчетов с работниками по месту работы поповоду питания и за форменную одежду. По дебету субсчета 172 проводитсязапись на сумму начисленной платы, по кредиту субсчета 172 отображаютсясуммы полученных средств. По дебету указанного субсчета фиксируется начисление платы запредоставленные услуги или ценности и возврат средств родителя, по кредиту- суммы, полученные у погашения задолженности, которая возникла в процессепотребления услуг или получения материальных ценностей. Субсчет 172корреспондирует с субсчетами:- по дебету - 061, 090, 092, 100, 102, 111, 120;- по кредиту - 061, 07, 173, 236, 400. При м/о форме учета аналитический учет расчетов с родителями наудержание детей ведется в ф. 406 (м/о ? 15), за содержание воспитанников вшколах-интернатах - в ведомости ф. 327. При журнально-ордерной форме учетадля обобщения информации относительно 'расчетов по специальным видамплатежей' используется ж/о ? 14. Субсчет 173 'Расчеты с бюджетом' относительно баланса являетсяпассивным. По кредиту отражают суммы удержанных налогов (подоходный налог сфизических лиц, налог на добавленную стоимость, который получен вследствиереализации покупателям услуг или товарно-материальных ценностей, налог наприбыль, если он предусмотрен законодательно); средства, полученные врезультате компенсации убытков от недостачи, которые пересчитываются кбюджету. По дебету указанного счета отображается в денежном измерении фактперечисления налогов и других средств в доход бюджета. Порядок расчета на добавленную стоимость и налог на прибыльрегулируются Законами Украины 'О налогообложении прибыли предприятий' от 22мая 1997 г. ? 283 и 'О налоге на добавленную стоимость' от 3 марта 1997 г.? 168 (с дальнейшими изменениями и дополнениями). Субсчет 173 корреспондирует со счетами 070, 140, 172, 175, 180, 230,260, 280, 410, 178, 111. Аналитический учет расчетов с бюджетом ведется вотдельности по каждому виду расчетов на карточках ф. 292-а (в книге формаф. 292). Расчеты по депозитным суммам - средства, которые временно находятся враспоряжении учреждения на ответственном хранении, ведется на пассивномсубсчете 174. По кредиту указанного счета фиксируются депозитной суммы, которыепоступили в распоряжение учреждения, по дебету - возвращенные собственникусредства (выданные или перечислены с текущего счета по назначению). Субсчет174 корреспондирует с субсчетами 172, 120. Аналитический учет депозитных сумм ведется по каждому собственнику накарточках ф. 292-а (в книге ф. 292). Субсчет 175 'Расчеты по реструктуризированной задолженности'предназначенный для отображения суммы налоговой задолженности, чтоплательщики налогов имеют право реструктуризировать. Указанный субсчетвведен в действие письмом Главного управления Государственного казначействаУкраины 'О списании и реструктуризации задолженности бюджетных учреждений -плательщиков налога' от 9 февраля 1998 г. Субсчет 175 является пассивным,то есть по кредиту фиксируются суммы задолженности, которые подлежатреструктуризации, по дебету - суммы реструктуризированной задолженности,уплаченные по графику погашения. Корреспондирует данный субсчет ссубсчетами 173, 090, 100. Аналитический учет субсчета 175 'Расчеты пореструктуризированной задолженности' ведется в отдельности по каждом видуналогов, сборов (обязательных платежей) в книге ф. 292 (на карточках ф. 292-а). На субсчете 176 'Расчеты по средствам, полученным на расходы попоручениям' учитываются расчеты:- с учреждениями и организациями, от которых получены средства на расходы по выполнению поручений указанных учреждений и организаций;- по средствам, полученных управлениями (отделами) администраций, при которых созданы централизованные бухгалтерии, или учреждениями, бухгалтерский учет которых не централизован (по собирание лома черных и цветных металлов, по сдаче и сбору других видов вторичного сырья и пищевых отходов);- по средствам, полученным управлениями (отделениями) народного образования от экономии расходов по бюджету на содержание школ, которые переводятся районными (городскими) финансовыми управлениями (отделами), и средствах, которые поступили от предприятий, организаций на создание фондов школьных учебников в общеобразовательных школах;- с предприятиями, от которых получены средства, заработанные учениками школ;- по средствам, которые поступили свыше государственного плана в учебные заведения системы профтехобразования на подготовку кадров и повышения квалификации;- по ссудам (кредитам), полученных в банковских учреждениях на выдачу рабочим и служащим;- по другим поступлениям, предусмотренным отдельными указаниями Министерства финансов Украины. Субсчет 176 имеет пассивный характер: то есть по кредиту фиксируютсясуммы, полученные на расходы по поручениям, а по дебету - записываютсяпроведенные расходы. Указанный субсчет корреспондирует с субсчетами 110,112, 213. Аналитический учет расчетов по средствам, полученных на расходы попоручениями, ведется на карточках ф. 292-а (книге ф. 292) по каждомуучреждению или организации, от которых были получены средства, или покаждом виду поступлений. При журнально-ордерной форме учета результаты текущего учета поуказанным субсчетом отображаются в ж/о 14. Расчеты с разными дебиторами и кредиторами, студентами, ученикамиучебных заведений по пользование общежитием учитывается на субсчете 178'Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами'. Относительно балансауказанный субсчет активно-пассивный. По дебету субсчета 178 фиксируетсясумма дебиторской задолженности, по кредиту - кредиторская задолженность ипогашение дебиторской задолженности. Субсчет 178 корреспондирует со счетами 013 - 019, 044, 050, 060 -069, 070, 080 - 082, 084, 090 - 096, 400. Аналитический учет расчетов с разными кредиторами и дебиторамиучитывается в накопительной ведомости ф. 408 м/о 6 по каждому документу.При журнально-ордерной форме учета информация относительно субсчета 178регистрируется в ж/о 16. Учет расчетов с прочими дебиторами и кредиторами может вестись накарточках ф. 292-а (в книге ф. 292), учет расчетов со студентами иучениками по пользование общежитием - в оборотной ведомости ф. 285.Операции по расчетам с разными дебиторами и кредиторами, которыеосуществляются за счет спецсредств, могут вестись отдельно в указанныхреестрах. На субсчете 179 'Расчеты в порядке плановых платежей' учитываютсясчета с поставщиками в порядке плановых платежей, то есть не по каждой вотдельности соглашению, а путем перечисления средств в сроках и размерах,установленных и согласованных сторонами ранее. Сумма каждого планового платежа и сроки перечисления устанавливаютсясторонами на следующий месяц (квартал), исходя с периодичности платежей и объема поставок (закупки) или предоставленияуслуг по договорам и соглашениями или фактической поставки по предыдущиймесяц. В платежных поручениях по плановым платежам покупатель в графе'Назначение платежа' должен указать: 'Плановый платеж по договору от_______ 199__ г., а также срок платежа и целевое назначение перечисленныхсумм. Ежемесячно поставщик и покупатель проверяют состояние своих расчетовна основании фактически полученных материальных ценностей илипредоставленных услуг и осуществляют перерасчет и соответствующий платеж впорядке предусмотренным соглашением. Субсчет 179 является активно-пассивным счетом, по дебетунакапливаются суммы плановых платежей, перечисленных поставщикам в порядкеза ТМЦ плановых платежей, по кредиту - полученные материальные ценности исуммы, внесенные на возобновление кассовых расходов. Указанный субсчеткорреспондирует с субсчетами 090-093, 096, 060-067, 013-019. Аналитический учет расчетов по субсчетам 179, кроме расчетов попродукты питания, ведется в накопительной ведомости ? 408 (м/о 7) покаждому документу в разрезе поставщиков. При журнально-ордерной форме учетадля этих целей используется ж/о ? 14. Учет расчетов с поставщиками в порядке плановых платежей можетвестись на карточках ф. 292-а (в книге ф. 292).

 

42

Списание сумм дебиторской задолженности по истечении срока исковой давности

431, 432

363, 364

43

Списание сумм кредиторской задолженности, срок исковой давности которой истек

675

431, 432

 

Порядок проведения инвентаризации расчетов регулируется п. 11.11 Инструкции по инвентаризации.

Инвентаризация задолженности по недостачам и убыткам от порчи ценностей должна обеспечить проверку причин, задерживающих рассмотрение материалов относительно выявленной недостачи и отнесения ее на виновных лиц или списания в установленном порядке.

В акте инвентаризации расчетов по возмещению материальных убытков указывается фамилия должника, за что и когда возник долг, дата принятия решения суда или другого органа (добровольного соглашения должника) о возмещении суммы материального ущерба. А если такое решение не принято, то указывается, когда предприятием предъявлен иск и сумма долга на дату инвентаризации. (Акт инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами (форма № инв.-17))

При инвентаризации товарно-материальных ценностей фактическое наличие устанавливается пересчетом остатков инвентаризируемых ТМЦ. Подтверждением остатков при инвентаризации дебиторско-кредиторской задолженности служит акт сверки расчетов, подписанный представителями обеих сторон (предприятия - дебитора и предприятия - кредитора).

Для определения результатов инвентаризации бухгалтерия предприятия или организации составляет сличительные ведомости по ценностям, по которым при инвентаризации установлены отклонения от данных учета.

До составления сличительных ведомостей и определения результатов инвентаризации бухгалтерия предприятия или организации проводит проверку всех подсчетов в инвентаризационных описях (актах). Выявленные ошибки в ценах, таксировке и подсчетах должны быть исправлены и заверены подписями всех членов инвентаризационной комиссии и материально ответственных лиц.

На последней странице инвентаризационной описи обязательно делается отметка о проверке цен, таксировке и подсчете итогов с подписями лиц, которые их проводили.

 

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22  Наверх ↑