96. Оцінка аудитором ефективності системи внутрішнього контролю підприємства та її документування,МСА 610 «розгляд роботи внутрішнього аудиту»,норматив №24

У ході аудиторської перевірки аудитор зобов'язаний у першу чергу вивчити систему внутрішнього контролю клієнта, адже, характер і якість комплексної аудиторської перевірки багато в чому залежить від того, наскільки грамотно і досто­вірно аудитор дасть оцінку функціонування й ефективності системи внутрішнього контролю суб'єкта господарювання.

МЕТА ОЦІНКИ — підготувати основу для плану­вання аудиту та встановлення виду, термінів проведення і обсягу аудиторських процедур,

Вивчення системи внутрішнього контролю

- опитування персоналу

- спостереження

- запит до попереднього аудитора

- ознайомлення з документами управління й обліку

- вивчення документів попереднього дослідження замовника

- вивчення результатів ревізій і перевірок усіх перевіряючи органів

- ознайомленя з існуючими вимогами до організації системи внутрішнього контролю

- тестування систем внутрішнього контролю

При оцінці ефективності і надійності системи внутрішнього контролю в цілому, контрольного середовища і окремих засобів контролю аудитор може використовувати наступні оцінки якості внутрішнього контролю: 1) висока; 2)середня; З) низька.Аудитор зобов'язаний оцінювати систему внутрішнього контролю клієнта не менше, ніж у наступні три етапи: 1)загальне ознайомлення з системою внутрішнього конт­ролю; 2) первинна оцінка надійності системи внутрішнього конт­ролю: 3) підтвердження достовірності оцінки системи внутріш­нього контролю

Первинна оцінка здійснюється на основі методики і прийо­мів, які аудиторські організації розробляють самостійно.

При цьому аудитор зобов'язаний брати до уваги те, що:

а)  на предмет надійності потрібно перевіряти засоби конт­ролю, бухгалтерську і господарську документацію клі­єнта за весь звітний період, а не тільки за окремі періоди часу;

б)  при перевірці необхідно приділити більше уваги тим періо­дам, діяльність у яких мала особливості чи відмінності порівняно з діяльністю, типовою для всього періоду вцілому;

в)  оцінка надійності всієї системи внутрішнього контролю і окремих засобів контролю як «низької» не виключає мож­ливості оцінки надійності інших окремих засобів контролю
як «середньої» чи «високої».

За підсумками процедури первинної оцінки надійності ауди­тор може оцінити надійність всієї системи внутрішнього конт­ролю і окремих засобів контролю як «середню» чи «високу». Якщо за підсумками процедури первинної оцінки аудитор оцінить надійність системи внутрішнього контролю в цілому й окремих засобів контролю як «низьку», він зобов'язаний кон­статувати це і в подальшому планувати аудиторські процедури відповідним чином.

Усі етапи оцінки системи внутрішнього контролю повинні належним чином документуватися із зазначенням аргумен­тів, якими керувався аудитор, даючи відповідну оцінку надій­ності всієї системи чи окремим засобам контролю або прийма­ючи рішення, яке має вплив на планування аудиторських послуг.

При виявленні істотних недоліків у структурі або функці­онуванні систем бухгалтерського обліку і внутрішнього конт­ролю аудитору слід повідомити про це керівництво відповідного рівня управління у найкоротший термін, з відповідною впевненістю та доказами своєї правоти. Повідомлення керівництву про істотні помилки необхідно представити у письмовому вигляді або надати в усній формі то його необхідно зафіксувати в аудиторській робочій документації. У повідомленні важливо зауважити, що аудитор дає перелік тільки тих недоліків, котрі потрапили до кола його зору під час проведення аудиту, і що аудит не планувався для окремого визначення відповідності внутрішнього контролю завданням, поставленим керівництвом підприємства.

97.Сутність та об’єкти внутрішнього аудиту (МСА 610 розгляд роботи внутрышнього аудиту)

МСА610 (обсяг і мета, відносини між внут і зовн аудитом, розуміння і оцінка внут аудиту, визначення часу ваємодії і координація, оцінка роботи внут аудиту)

Внутрішній аудит – функціональні засоби, за доп яких керівники під-ва чи структурного підрозділу набувають впевненості, що система фінансів та БО, за які вони відповідають,функціонують в середині під-ва у спосіб,що максимально скорочує ризик шахрайства, помилок або неефективності функціонування.

Згідно МСА мета:

- Моніторинг внутрішнього контролю

- Перевірка фінансової і господарської інформації

- Перевірка економічності та продуктивності діяльності

- Перевірка дотримання законів, нормативних актів та інших зовнішніх вимог

Об’єктом внут аудиту є вся фін-госп діяльність під-ва (ведення бухгалтерського обліку, достовірність звітності; стан майна, забезпеченість власними засобами: фінансова стійкість; платіжна спроможність; система управління підприємством; якість роботи економічних і технічних служб, оподаткування, планування; нормування; стимулювання; внутрішньогосподарський контроль; організація і технологія виробництва; процеси господарської діяльності; проектно-кошторисна документація, виконавча дисципліна та ін.).

Внут аудит регламентується Стандартами професійного ведення внутрішнього аудиту. Стандарти:

-незалежність – елементи: службове становище та статус внут аудиту як функції , що використовується в межах організаційної структури; об’єктивність аудитора.

-професіоналізм – високий проф рівень, спеціаліст належної кваліфікації

-сфера здійснення – повинна охоплювати аналіз і оцінку адекватності та ефективності системи внут контролю під-ва, якість покладених на неї ф-цій

-виконання аудиту – планування, збір, аналіз, оцінка інфо, повідомлення результатів керівництву, перевірка виконання висловлених пропозицій і рекомендацій.

-управління відділом внутрішнього аудиту – згідно МСА перевірка зовн аудитом рекомендована кожні 3 роки.