4.4. Косвенные налоги при ввозе товаров

Товары, ввозимые на территорию Российской Федерации, со­гласно законам РФ «Об акцизах» и «О налоге на добавленную стоимость», облагаются этими косвенными налогами, которые уплачиваются при таможенном оформлении и включаются в це­ну импортного товара.

Акцизами облагаются товары и продукция, являющиеся под­акцизными при их производстве на территории РФ (прил. 1).

Сумма акцизного налога исчисляется в зависимости от уста­новленной ставки.

Если ставка акциза установлена в процентах (адвалорная), то сумму налога определяют по формуле:

 

(ТС + ТП+Тсб )хСа 100

 

где А - сумма акцизного налога, руб.; Са - ставка акцизного налога,%.

Если ставка акцизного налога установлена в евро (специфи­ческая) за каждую единицу ввозимого товара, то сумму налога рассчитывают по формуле:

А = К х Ас х—, Кв

где Ас - ставка акциза, евро.

При комбинированной ставке акцизного налога, сочетающей адвалорную и специфическую, сумма акцизного налога, подле­жащего к уплате, определяется в три этапа:

рассчитывают сумму акцизного налога по адвалорной ставке; рассчитывают сумму акцизного налога по специфической ставке;

в расчет берется большая величина акцизного налога, подле­жащего к уплате.

Большинство ввозимых товаров облагается налогом на добав­ленную стоимость. Ставки НДС применяется в размере 10% и

106

 

20% в соответствии с Законом РФ «О налоге на добавленную сто­имость».

Сумма налога на добавленную стоимость, уплачиваемая при таможенном оформлении, определяется в зависимости от обложе­ния другими таможенными платежами.

Для товаров, облагаемых пошлинами и акцизами:

_тттт„ _А (ТС + ТП+А)хСн                                                  .. _к.

НДСоф = ---------------------------------------------- .                   (4.5)

100

Для товаров, облагаемых пошлинами, но не облагаемых ак­цизами:

_тттт„ _Л (ТС + ТП)хСн

^НД^СоФ -------------------------------------------- 100------ .                     (4.6)

Для товаров, не облагаемых пошлинами и акцизами:

НДСоф = ^^.                                                            (4.7)

100

Для товаров, облагаемых акцизами, но не облагаемых тамо­женными пошлинами:

ттттг, _ (ТС + А)хСн

^Щ Ф ------------------------------------- 100---- ^,                       (4.8)

где НДСоф - сумма налога на добавленную стоимость, уплачен­ная при таможенном оформлении, руб.;

Перечень продукции и товаров, освобожденных от уплаты НДС, определен в Законе РФ «О налоге на добавленную стоимость».

Таможенные платежи (сборы, пошлины, налоги) уплачива­ются декларантами - лицами, осуществляющими ввоз товаров. Так как при оформлении суммы платежей определяют на всю партию, то для расчета цены единицы товара необходимо упла­ченную сумму разделить на количество единиц товара в партии.

107