ГЛАВА 13 УЧЕТ ФИНАНСОВЫХ РЕ ЗУ Л ЬТАТО  ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ОРГАНИЗАЦИИ

 

13.3. Учет формирования финансовых результатов.

Зарегистрировать в журнале операций и записать на счетах бухгалтерского учета факты хозяйственной дея­тельности за отчетный месяц (табл. 13.3), используя сведения заданий 13.1 и 13.2.

Исходные данные

Остатки по счетам синтетического учета на начало месяца: 99 «Прибыли и убытки» (кредит)          800 000 руб.

 

 

12 Отражена нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) организации за отчетный год

Задания для самостоятельной работы

13.4. Учет доходов и расходов от обычных видов деятельности.

Зарегистрировать в журнале операций и записать на счетах бухгалтерского учета факты хозяйственной дея­тельности за отчетный период (табл. 13.4).

Исходные данные

Остатки по счетам на начало месяца: 26 «Общехозяйственные расходы» 44 «Расходы на продажу» 90 «Продажи», субсчет 9 «Прибыль/ убыток от продаж»

Таблица 13.4

Факты хозяйственной деятельности за отчетный месяц

№ п/п                                                                            Содержание факта хозяйственной деятельности                     Сумма,

руб-

1  Отражена задолженность покупателей за продукцию

(изделия «А») с налогом на добавленную стоимость         1 200 000

2  Отражена производственная себестоимость проданной

продукции (изделия «А»)                                            800 000

3  Отражен налог на добавленную стоимость, причитающийся к получению от покупателя (изделия «А»)

4  Отражена задолженность покупателей за продукцию

(изделия «Б») с налогом на добавленную стоимость         820 000

5                                                                                                                                                                        Отражена производственная себестоимость проданной продукции (изделия «Б»)                                 600 000

6  Отражен налог на добавленную стоимость, причитающийся к получению от покупателя (изделия «Б»)

7                                                                                                                                                                        Отражена задолженность заказчиков за сданные работы, выполненные в основном производстве с налогом на добав­ленную стоимость       360 000

8                                                                                                                                                                        Отражена производственная себестоимость сданных работ основного производства                                           300 000

9  Отражен налог на добавленную стоимость, причитающийся к получению от заказчиков работ

10                                                                                                                                                                       Отражена задолженность потребителей за услуги, оказан­ные вспомогательным производством с налогом на добав­ленную стоимость  600 000

11                      Отражена производственная себестоимость оказанных услуг 200 000

12                      Отражен налог на добавленную стоимость, причитающийся к получению от потребителей услуг

13                      Отражено списание учтенных в отчетном периоде управ­ленческих расходов

14                      Отражено списание расходов на продажу

15                      Отражен заключительными оборотами отчетного месяца финансовый результат от обычных видов деятельности (прибыль/убыток)

13.5. Учет прочих доходов и расходов.

 

 

 

13.6. Учет формирования финансовых результатов.

Зарегистрировать в журнале операций и записать на счетах бухгалтерского учета факты хозяйственной дея­тельности за отчетный месяц (табл. 13.6), используя сведения заданий 13.4 и 13.5.

Исходные данные

Остатки по счетам синтетического учета на начало месяца: 99 «Прибыли и убытки» (по кредиту) 500 000 руб.

2 Отражено сальдо прочих доходов и расходов

Отражены начисленные суммы по платежам налога

на прибыль                                                                 40 000

4                                                                                                                                                                              Отражены причитающиеся налоговые санкции          5 000

5                                                                                                                                                                              Отражены некомпенсируемые потери от страхового случая                                                                                                            2 000

6                                                                                                                                                                              Отражена остаточная стоимость объекта основных средств, списанного в результате стихийного бедствия 8 000

7                                                                                                                                                                        Отражена стоимость оборудования к установке, утрачен­ного вследствие стихийного бедствия                  15 000

8                                                                                                                                                                       Отражена стоимость материалов, направленных на ликви­дацию последствий стихийного бедствия              20 000

9                                                                                                                                                                        Отражена задолженность по оплате труда работников, занятых выполнением работ по ликвидации последствий стихийных бедствий        18 000

10                      Отражена сумма отчислений на социальное страхование от сумм оплаты труда работников, занятых выполнением работ по ликвидации стихийных бедствий (определить)

11                                                                                                                                                                       Отражена задолженность другим организациям за выпол­ненные работы, услуги при ликвидации последствий сти­хийных бедствий    25 000

12                      Отражена нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) организации за отчетный год

Тесты

13.1.       Чрезвычайными доходами считаются:

а)              страховые возмещения;

б)             безвозмездно полученные ценности;

в)              штрафы за нарушение условий договора.

13.2.      Убытки от недостачи имущества списываются на финан­совые результаты организации:

а)              по решению руководителя организации;

б)             по решению вышестоящей организации;

в)              если суд отказал во взыскании убытков с винов­ных лиц.

Средства, перечисленные на мероприятия культурно- просветительского характера, включаются:а)                        в себестоимость продукции (работ, услуг);

б)           во внереализационные расходы;

в)           в операционные расходы.

13.3.               При выбытии объекта основных средств сумма его дооценки включается:

а)           в состав внереализационных доходов;

б)           в состав операционных доходов;

в)           в нераспределенную прибыль.

13.4.               Суммы резерва под обесценение финансовых вложений включаются:

а)           в расходы от обычных видов деятельности;

б)           в состав операционных расходов;

в)           в состав внереализационных расходов.

13.5.               В течение отчетного года на счете 99 «Прибыли и убыт­ки» отражаются:

а)           операционные расходы;

б)           полученные штрафы;

в)           прибыль (убыток) от обычи ых видов деятельности.

13.6.               Средства, перечисленные в связи с благотворительной деятельностью:

а)           включаются в расходы от обычных видов деятель­ности;

б)           включаются во внереализационные расходы;

в)           возмещаются из нераспределенной прибыли.

13.7.               Резервы, создаваемые в связи с признанием условных фактов хозяйственной деятельности, включаются:

а)           в себестоимость продукции (работ, услуг);

б)           в состав операционных расходов;

в)           в состав внереализационных расходов.

13.8.               При хранении ценных бумаг в депозитариях расходы по оплате услуг депозитариев:

а)            включаются в себестоимость продукции (работ, услуг);

б)           включаются в операционные расходы;

в)           возмещаются из нераспределенной прибыли.

13.9.               При ликвидации объектов основных средств по ветхости и износу оприходование деталей, узлов и других мате­риалов отражается бухгалтерской записью:

а)           Д 10 «Материалы» — К 91 «Прочие доходы и рас­ходы»;

б)           Д 10 «Материалы» — К 99 «Прибыли и убытки»;

в)           Д 91 «Прочие доходы и расходы» — К 10 «Мате­риалы».

13.10.           В состав внереализационных расходов включаются:

а)           штрафы, пени, неустойки, уплаченные за несоблю­дение договорных обязательств;

б)            оплата услуг кредитных организаций;

в)            расходы, связанные с выбытием активов.

13.11.           После начисления дивидендов, отчислений в резервные фонды организации, покрытия убытков прошлых лет остаток по счету 84 «Нераспределенная прибыль (непо­крытый убыток)» отражает сумму:

а)            валовой прибыли;

б)           нераспределенной прибыли;

в)            налогооблагаемой прибыли.

13.12.           Дебиторская задолженность по истечении срока исковой давности может списываться в дебет счета:

а)            90 «Продажи»;

б)            91 «Прочие доходы и расходы»;

в)            99 «Прибыли и убытки».

13.13.           Начисление единого социального налога, исчисленного с суммы вознаграждения работнику за выполненные им работы, связанные с продажей основных средств, отра­жается бухгалтерской записью:

а)           Д 91 «Прочие доходы и расходы» — К 69 «Расче­ты по социальному страхованию и обеспечению»;

б)           Д 90 «Продажи» — К 68 «Расчеты по налогам и сборам»;

в)           Д 26 «Общехозяйственные расходы» — К 69 «Рас­четы по социальному страхованию и обеспечению».

Сумму условной оценки, принятой организацией для оценки объектов нематериальных активов, амортизацион­ные отчисления по которым отражаются в бухгалтерском учете путем уменьшения их первоначальной стоимости после полного погашения стоимости объекта, в бухгалтер­ском учете следует отразить бухгалтерской записью:а)           Д 04 «Нематериальные активы» — К 91 «Прочие доходы и расходы»;

б)           Д 04 «Нематериальные активы» — К 83 «Доба­вочный капитал»;

в)           Д 04 «Нематериальные активы» — К 84 «Нерас­пределенная прибыль (непокрытый убыток)».

13.14.           Начисление дохода от совместной деятельности участ­ником договора простого товарищества отражается в уче­те бухгалтерской записью:

а)           Д 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредитора­ми» — К 91 «Прочие доходы и расходы»;

б)           Д 75 «Расчеты с учредителями» — К 84 «Нерас­пределенная прибыль (непокрытый убыток)»;

в)           Д 79 «Внутрихозяйственные расчеты» — К 99 «Прибыли и убытки».

13.15.           Начислено комиссионное вознаграждение. В бухгалтер­ском учете комиссионера должна быть сделана запись:

а)           Д 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредитора­ми» — К 91 «Прочие доходы и расходы»;

б)           Д 75 «Расчеты с учредителями» — К 90 «Продажи»;

в)           Д 79 «Внутрихозяйственные расчеты» — К 99 «Прибыли и убытки».

13.16.           Начисление процентов по договорам займа у заимодавца отражается бухгалтерской записью:

а)           Д 76 «Расчеты с разными дебиторам и кредитора­ми» — К 91 «Прочие доходы и расходы»;

б)           Д 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредитора­ми» — К 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»;

в)           Д 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредитора­ми» — К 99 «Прибыли и убытки».

13.17.           Недостача материалов при отсутствии виновных лиц отражается в бухгалтерском учете записью:

а)           Д 91 «Прочие доходы и расходы» — К 94 «Недо­стачи и потери от порчи ценностей»;

б)           Д 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» — К 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»;

в)           Д 91 «Прочие доходы и расходы» — К 73 «Расче­ты с персоналом по прочим операциям».

13.18.           Потеря денежных средств в кассе в результате наводне­ния отражается бухгалтерской записью:

а)           Д 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» — К 50 «Касса»;

б)           Д 99 «Прибыли и убытки» — К 50 «Касса»;

в)           Д 91 «Прочие доходы и расходы» — К 50 «Касса».

13.19.           После акта проверки налоговой инспекции, если была выявлена заниженная прибыль и начислены штрафные санкции, на счетах бухгалтерского учета делается запись:

а)           Д 90 «Продажи» — К 68 «Расчеты по налогам и сборам»;

б)           Д 99 «Прибыли и убытки» — К 68 «Расчеты по нало­гам и сборам»;

в)           Д 68 «Расчеты по налогам и сборам» — К 51 «Рас­четные счета».

13.20.           Штрафы, подлежащие уплате, отражаются в бухгалтер­ском учете:

а)           на момент оплаты и в сумме, признанной органи­зацией или присужденной судом;

б)           на момент оплаты и в сумме, признанной органи­зацией или присужденной судом;

в)           на момент оплаты и в сумме, присужденной судом.

13.21.           Положительные курсовые разницы являются:

а)           операционным доходом организации;

б)           внереализационным доходом организации;

в)           доходом по обычным видам деятельности.

13.22.           Предоставление в аренду объектов основных средств не является предметом деятельности организации. Поступление арендных платежей в бухгалтерском учете следует отразить:

а)           по кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы»;

б)           по кредиту счета 90 «Продажи»;

в)           по кредиту счета 99 «Прибыли и убытки».

13.23.           Признанные к получению штрафы за нарушение усло­вий хозяйственных договоров учитываются в составе:

а)            операционных доходов;

б)           чрезвычайных доходов;

в)           доходов по обычным видам деятельности;

г)            внереализационных доходов.

13.24.           Отчисления в резервы по сомнительным долгам являются:

а)           операционными расходами;

б)           чрезвычайными расходами;

в)            внереализационными расходами;

г)            расходами по обычным видам деятельности.

13.25.           Факты хозяйственной деятельности отражают на сче­те 99 «Прибыли и убытки» нарастающим итогом с начала года:

а)           да;

б)           нет;

в)           в зависимости от вида деятельности организации.

13.26.           В бухгалтерском учете при создании резерва по сомни­тельным долгам делаются следующие бухгалтерские записи:

а)           Д 90 «Продажи» — К 63 «Резервы по сомнитель­ным долгам»;

б)          Д 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» — К 63 «Резервы по сомнительным долгам»;

в)           Д 91 «Прочие доходы и расходы» — К 63 «Резер­вы по сомнительным долгам».

13.27.           Предоставление в аренду объектов основных средств является предметом деятельности организации. Поступ­ления арендных платежей в учете отражаются:

а)           по кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы»;

б)           по кредиту счета 90 «Продажи»;

в)           по кредиту счета 99 «Прибыли и убытки».

13.28.           Начисление дохода по приобретенным облигациям отра­жается бухгалтерской записью:

а)           Д 75 «Расчеты с учредителями» — К 91 «Прочие доходы и расходы»;

б)           Д 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредито­рами» — К 91 «Прочие доходы и расходы»;

в)           Д 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредито­рами» — К 98 «Доходы будущих периодов».

13.29.           Начисленные дивиденды по приобретенным акциям являются:

а)           внереализационным доходом;

б)           операционным доходом;

в)            чрезвычайным доходом.

13.30.           Положительные курсовые разницы в бухгалтерском учете отражаются:

а)            по кредиту счета 98 «Доходы будущих периодов»;

б)           по кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы»;

в)           в зависимости от принятой учетной политики.

13.31.           Начисление налога на имущество отражается бухгалтер­ской записью:

а)           Д 99 «Прибыли и убытки» — К 68 «Расчеты по налогам и сборам»;

б)           Д 91 «Прочие доходы и расходы» — К 68 «Расчеты по налогам и сборам»;

в)           Д 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» — К 68 «Расчеты по налогам и сборам».

13.32.           Договором предусмотрен отличный от общего порядка момент перехода права собственности продукции к поку­пателю. При отгрузке продукции делается бухгалтерская запись:

а)           Д 45 «Товары отгруженные» — К 43 «Готовая продукция»;

б)           Д 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» — К 90 «Продажи»;

в)           Д 51 «Расчетные счета» — К 90 «Продажи».

13.33.           Убыток от продажи готовой продукции за отчетный период отражается бухгалтерской записью:

а)           Д 90 «Продажи» — К 99 «Прибыли и убытки»;

б)           Д 99 «Прибыли и убытки» — К 90 «Продажи»;

в)           Д 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» — К 90 «Продажи».

13.34.           В результате стихийного бедствия уничтожены производ­ственные запасы. Должна быть сделана бухгалтерская запись:

а)           Д 91 «Прочие доходы и расходы» — К 10 «Мате­риалы»;

б)           Д 99 «Прибыли и убытки» - К 10 «Материалы»;

в)           Д 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» — К 10 «Материалы».

13.35.           Излишки материальных ценностей, выявленные в резуль­тате инвентаризации, признаются:

а) операционными доходами;

б)           внереализационными доходами;

в)           чрезвычайными доходами.

13.36.           По окончании отчетного года счет 99 «Прибыли и убытки» закрывается бухгалтерской записью:

а)           Д 99 «Прибыли и убытки» — К 91 «Прочие доходы и расходы»;

б)           Д 99 «Прибыли и убытки» — К 90 «Продажи»;

в)           Д 99 «Прибыли и убытки» — К 84 «Нераспреде­ленная прибыль (непокрытый убыток)».

13.37.           Начисление налога на прибыль отражается бухгалтерской записью:

а)           Д 99 «Прибыли и убытки» — К 68 «Расчеты по налогам и сборам»;

б)           Д 91 «Прочие доходы и расходы» — К 68 «Расчеты по налогам и сборам»;

в)           Д 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» — К 68 «Расчеты по налогам и сборам».

13.38.           При поступлении на расчетный счет дебиторской задол­женности, списанной в убыток как безнадежной к полу­чению, должна быть сделана бухгалтерская запись:

а)           Д 51 «Расчетные счета» — К 99 «Прибыли и убытки»;

б)           Д 51 «Расчетные счета» — К 91 «Прочие доходы и расходы;

в)           Д 51 «Расчетные счета» — К 90 «Продажи».

13.39.           Списанная дебиторская задолженность, по которой истек срок исковой давности, отражается в составе:

а)           операционных расходов;

б)           внереализационных расходов;

в)           чрезвычайных расходов.

13.40.           Прибыль или убыток, выявленные в отчетном году, но относящиеся к фактам хозяйственной деятельности прошлых лет:

а)           относятся на резервный капитал организации;

б)           включаются в прочие доходы и расходы отчетного года;

в)           включаются в состав нераспределенной прибыли.

Положительные суммовые разницы, возникающие при продаже товаров и готовой продукции, отражаются бух­галтерской записью:а)      Д 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» — К 99 «Прибыли и убытки»;

б)           Д 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» — К 91 «Прочие доходы и расходы»;

в)           Д 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» — К 90 «Продажи».

13.41.           Не признаются доходами организации для целей бух­галтерского учета следующие поступления от других юридических и физических лиц:

а)           по договорам комиссии, агентским и иным аналогич­ным договорам в пользу комитента, принципала и т.д.;

б)           лизинговые платежи за пользование объектами интеллектуальной собственности;

в)            арендная плата.

13.42.           Выручка принимается к бухгалтерскому учету в сумме:

а)            дебиторской задолженности;

б)           исчисленной в денежном выражении, равной вели­чине поступления денежных средств и иного имущества и (или) величине дебиторской задолженности;

в)            поступивших денежных средств.

13.43.           В соответствии с Положением по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99, утвержденным при­казом Минфина России от 6 мая 1999 г. № 32н, не при­знаются доходами организации:

а)            доходы от предоставления за плату во временное пользование активов;

б)           суммы предварительной оплаты, аванса;

в)            выручка от продажи товаров.

13.44.           Пени за просрочку платежа налогов в бюджет относятся на счет:

а)            99 «Прибыли и убытки»;

б)            84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убы­ток)»;

в)            91 «Прочие доходы и расходы».

13.45.           Штрафные санкции за нарушение условий хозяйствен­ных договоров отражаются в учете в том отчетном перио­де, когда:

а) суммы санкций признаны должником или при­суждены судом к взысканию;

б)           суммы штрафных санкций поступили на расчет­ный счет или в кассу организации;

в)            были нарушены договорные обязательства.

13.46.           Прибыли и убытки по операциям прошлых лет, выяв­ленные в отчетном году, отражаются на счете:

а)           99 «Прибыли и убытки»;

б)           91 «Прочие доходы и расходы»;

в)           84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убы­ток)».

13.47.           В соответствии с Положением по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утвержденным приказом Минфина России от 6 мая 1999 г. № ЗЗн, не признается расходом организации следующее выбытие активов:

а)            предварительная оплата материально-производ­ственных запасов;

б)           выбытие товаров в результате продажи;

в)           величина кредиторской задолженности.

13.48.           Источником покрытия убытка отчетного года не может быть:

а)           нераспределенная прибыль прошлых лет;

б)           резервный капитал;

в)           добавочный капитал в части сумм прироста сто­имости имущества по переоценке.

13.49.           Дебиторская задолженность, по которой срок исковой давности истек, включается в расходы отчетного периода:

а)           на момент истечения срока исковой давности и в сум­ме, в которой дебиторская задолженность была отражена в бухгалтерском учете организации;

б)           через месяц после истечения срока исковой дав­ности и в сумме, в которой дебиторская задолженность была отражена в бухгалтерском учете организации;

в)           на момент истечения срока исковой давности и в сум­ме, в которой дебиторская задолженность была отражена в бухгалтерском учете организации, но увеличенной на сум­му процентов в пределах ставки рефинансирования Банка России за использование средств в обороте.

13.50.           Материалы, израсходованные на ликвидацию послед­ствий стихийного бедствия, списывают на счет:

а)           20 «Основное производство»;

б)           99 «Прибыли и убытки»;

в)           91 «Прочие доходы и расходы».

13.51.           Списание арендодателем суммы арендной платы, полу­ченной по договору авансом за несколько отчетных периодов, при наступлении соответствующего отчетно­го периода отражается по дебету счета 98 «Доходы буду­щих периодов» и кредиту счета:

а)            90 «Продажи»;

б)           91 «Прочие доходы и расходы»;

в)           99 «Прибыли и убытки».

13.52.           Списание арендатором суммы арендной платы, уплачен­ной по договору текущей аренды основных средств аван­сом за несколько месяцев вперед, при наступлении соот­ветствующего месяца отражается записью по дебету счетов учета затрат на производство (20, 23, 25, 26) и кредиту счета:

а)           91 «Прочие доходы и расходы»;

б)           97 «Расходы будущих периодов»;

в)            96 «Резервы предстоящих расходов».