ГЛАВА 10 УЧЕТ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ И РАСЧЕТОВ

Целевая установка

Изучить учет движения денежных средств в кассе, на рас­четном, валютном и других счетах в банках, подотчетных сумм и дру­гих денежных средств; порядок осуществления и учет расчетов с поставщиками, покупателями, по претензиям, с бюджетом, с персо­налом по прочим операциям, с разными дебиторами и кредиторами.

Темы

1.                                  Учет кассовых операций.

2.                                  Учет операций на расчетных счетах.

3.                                  Учет операций на валютных счетах.

4.                                  Учет операций на специальных счетах в банках.

5.                                  Учет переводов в пути.

6.                                    Инвентаризация денежных средств, денежных документов и бланков строгой отчетности.

Задания

10.1. Учет движения денежных средств в кассе.

Зарегистрировать в журнале операций и записать на счетах бухгалтерского учета факты хозяйственной дея­тельности за отчетный месяц, приведенные в табли­це 10.1.Таблица 10.1

Дата

Номер

От кого получено или кому выдано

Сумма, руб.

 

кассо­

 

приход

расход

 

вого

 

 

 

 

ордера

 

 

 

1

2

3

4

5

Отчет кассира за 1 — 10 августа 200_ г.

Остаток

на 1 августа

5 000

 

02

191

По чеку № 2785 с расчетного счета на командировочные расходы

10 000

 

02

85

Иванову В.П. на хозяйственные расходы

 

6 000

03

86

Попову А.Н. на командировочные расходы

 

5 000

04

87

Смирновой В.В. на хозяйственные расходы

 

15 000

05

192

От Лесового А.И. остаток подотчетной суммы

1 000

 

05

88

Сидорову Н.В. перерасход по авансовому отчету

 

1 500

06

193

По чеку № 2796 с расчетного счета на выплату заработной платы

230 000

 

09

89

Выплачена заработная плата работающим по ведомости 6—8

 

220 000

09

194

От покупателей за продукцию

5 800

 

10

195

От покупателей за реализованные основные средства

20 000

 

10

196

От Климова Н.В. за реализованные мате­риалы

1 800

 

10

90

Рябину СА. перерасход по авансовому отчету

 

500


Итого


Остаток на 11 августа

Отчет кассира за 11—20 августа 200 г.

11 91 По квитанции № 20125 сдана на расчетный счет невыданная работающим заработная плата                                                                                                  10 000

11      197 От Семенова Н.Н. в погашение задолжен­

ности по займу                                                     5 000

12      198 Плата за предоставленные в текущую арен­

Факты хозяйственной деятельности за отчетный месяц

ду основные средства                                           5 000

Дата

Номер

 

От кого получено или кому выдано

Сумма, руб.

 

кассо­

 

 

приход

расход

 

вого

 

 

 

 

 

ордера

 

 

 

 

1

2

3

4

5

14

92

 

Семеновой СБ. перерасход по авансовому отчету

 

500

15

199

 

От покупателей за продукцию

10 000

 

17

200

 

От Рукиной Э.С. остаток подотчетной суммы 100

 

17

201

От Федорова Н.Н. излишне уплаченная сумма оплаты труда

100

 

18

202

 

От Насонова Н.В. в счет вклада в уставный капитал организации

10 000

 

19

203

 

От Самсонова М.И. перерасход по авансо­вому отчету

 

100

Итого

Остаток

на 22 августа

 

 

Отчет кассира за 22—31 августа 200_ г.

22

94

Иванову В.П. депонированная заработная плата по ведомости № 8

 

2 500

25

95

Дмитриеву Д. В. под отчет на командиро­вочные расходы

 

2 000

26

96

Абрамову B.C. под отчет на хозяйственные расходы

 

500

30

97

Симонову В.П. депонированная заработная плата по ведомости № 7

 

4 500

31

98

Антонову В.В. ссуда на жилищное строи­тельство

 

10 000

31

204

 

От Иванова В.П. остаток подотчетной суммы 100

 

31

205

От Зверевой Д.Н. в погашение недостачи в кассе

1 500

 

Итого

Остаток на 1 сентября


10.2. Учет движения денежных средств на расчетном счете.

Используя коды операций (табл. 10.2), обработать выписки коммерческого банка за август (табл. 10.3) и отра­зить факты хозяйственной деятельности в журнале опе­раций.

Коды фактов хозяйственной деятельности, используемые банком в выписке из расчетного счета

Код

Содержание факта хозяйственной деятельности

факта

по дебету

по кредиту

01

Списано согласно платежному поручению владельца счета

Зачислено согласно прилагаемой копии платежного поручения

02

Оплачены платежные требования

Зачислено по оплаченным пла­тежным требованиям

03

Оплачен наличными денежный чек

Поступили наличные деньги на счет

04

Оплачен расчетный чек

Поступило согласно реестру рас­четных чеков

05

Выставлен аккредитив, выдана чековая книжка, открыт особый счет согласно заявлению

Зачислен остаток неиспользуемо­го аккредитива, возвращенных чеков, особого счета

06

Списано со счета согласно при­ложению к выписке

Зачислено на счет согласно при­ложению к выписке

07

Погашена ссуда

Зачислена ссуда

Таблица 103


Выписка банка из расчетного счета

Дата

Номер

Код

Содержание факта

Сумма, руб.

 

докумен­та

факта

хозяйственной деятельности

дебет

кредит

сальдо

1

2

3

4

5

6

7

02

 

 

 

 

 

5 200 000

02

2795

03

Возврат долгосрочного займа

25 000

 

 

03

302

01

Плата за текущую аренду

 

12 500

 

04

164

02

За основные средства

 

115 000

 

03

165

02

За продукцию

 

155 000

 

04

166

02

За нематериальные активы

 

85 000

 

04

167

02

За материалы

 

150 000

 

04

420

02

За материалы

132 000

 

 

05

-

05

Неиспользуемая сумма аккредитива

 

20 000

 

06

132

01

Единый социальный налог

12 500

 

 

06

133

01

Взносы в Пенсионный фонд Россий­ской Федерации

67 000

 

 

 

Дата

Номер

Код

Содержание факта

Сумма, руб.

 

доку­

факта

хозяйственной деятельности

дебет

кредит сальдо

 

мента

 

4

 

 

06

134

01

Взносы в фонды обязательного меди­цинского страхования

8 200

 

09

1134

01

Ранее выданный аванс

 

130 000

09

135

01

Налог на доходы физических лиц

18 500

 

10

1320

01

Задолженность по векселю получен­ному

 

25 000

10

18

04

За продукцию

 

181 000

10

225

02

За материалы

103 000

 

Итого

11

245

01

По претензии

 

50 000

12

19

04

За продукцию

 

262 000

13

136

01

Вклад в уставный капитал

250 000

 

16

181

02

За продукцию

 

1500

16

1812

01

Арендная плата магазина

 

30 000

17

-

07

Дисконтирован краткосрочный вексель

 

60 000

18

1918

01

Целевые поступления

 

10 000

18

185

01

Краткосрочный заём

 

100 000

19

138

01

За лицензию на право торговли

80 000

 

20

188

02

Транспортной организации за достав­ку бракованной продукции

16 000

 

20

139

01

В оплату рекламы

6 000

 

20

140

01

По выданному векселю

210 000

 

20

140

01

Проценты по выданному векселю

20 000

 

Итого

23

-

05

Получена чековая книжка

50 000

 

23

142

01

За акции

100 000

 

23

20

04

За продукцию

 

45 000

23

2126

02

За материалы

28 000

 

24

1842

02

За комплектующие изделия

35 000

 

24

1445

02

За топливо

25 000

 

24

224

02

Ошибочно зачислена сумма по пла­тежному требованию

 

30 000


1

2

3

4

5

6

7

25

143

01

Погашение задолженности по испол­нительным документам

65 000

25

715

01

Штраф за нарушение договора

58 000

26

144

01

Аванс телефонной станции

25 000

27

145

01

Подписка на периодическую печать

32 000

27

924

01

Аванс под договор на выполнение работ

 

120 000

30

146

ез

Плата за текущую аренду основных средств

50 000

30

148

01

Платежи в бюджет из прибыли

120 000

31

-

02

Энергосбыту за электроэнергию

60 000

31

149

СЗ

Налог на добавленную стоимость

110 000

31

183

02

Ошибочно списана сумма ОАО «Электроника»

120 000

Итого


10.3. Учет движения денежных средств на валютном счете.

Используя исходные данные отразить факты хозяй­ственной деятельности в журнале операций и на счетах бухгалтерского учета (табл. 10.5).

Исходные данные

Остатки на синтетических счетах на начало отчетного

месяца:

50                     «Касса»

51                     «Расчетные счета»

52                     «Валютные счета» 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»

75                     «Расчеты с учредителями», субсчет «Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал»

250 руб. 100 000 руб. 52 000 руб.

39 000 руб.

97 500 руб.

1

39 000 руб.

20 000 руб.

76                     «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет 2 «Расчеты по претензиям»

Текущий курс валюты (доллара США) к рублю согласно Центральному банку Российской Федерации

Дата 02 03 06 07 08 10 15 16 18                                         31

Факты хозяйственной деятельности за отчетный месяц

Курс

Таблица 10.5

№ п/п

Дата

Содержание факта

Сумма

 

 

хозяйственной деятельности

дол. США

руо.

1

2

3

4

5

 

02

Получена выручка от продажи продукции иностранному партнеру

000

 

2

03

Продано валютной выручки

 

 

 

 

по курсу Руб. за 1 дол. США

12 500

 

3

03

Списано банком за услуги по продаже валюты

100

 

4

06

Зачислен аванс от иностранного покупателя

5 000

 

5

07

Перечислено в кассу на выплату команди­ровочных расходов

500

 

6

08

Перечислено иностранному поставщику за поставку комплектующих изделий

10 000

 

7

10

Поступила от учредителя сумма задолжен­ности по вкладу в уставный капитал

1 000

 

8

15

Перечислен аванс иностранному поставщику

2 000

 

9

16

Оплачена претензия иностранным покупа­телем

250

 

10

18

Перечислено с расчетного счета за покупку валюты

1 000

 

11

18

Зачислена приобретенная валюта на валют­ный счет

1 000

 

12          31 Отражена курсовая разница по переоценке

средств на валютном счете на начало сле­дующего месяца


10.4.        Составление авансового отчета.

Составить авансовый отчет. Исходные данные

Руководитель отдела снабжения организации представил 20 сентября авансовый отчет на расходы по командировке в Москву в ОАО «Посредник» по вопросам заключения договоров о реализа­ции продукции.

Был получен 1 сентября аванс в сумме 22 000 руб. В бух­галтерию представлены следующие документы:

командировочное удостоверение с отметкой о дне выезда из Воронежа 1 сентября и прибытия в Москву 2 сентября, выбытия из Москвы 18 сентября и прибытия в Воронеж 19 сентября;

железнодорожные билеты до Москвы и обратно в купей­ном вагоне;

счет № 1523 из гостиницы «Россия», где руководитель проживал 16 суток.

Методические указания

При составлении авансового отчета следует исходить из стоимости проезда и проживания в гостинице на момент решения задачи. Указанные в задаче города, а также сумма выданного аванса могут быть изменены на другие.

10.5.        Учет подотчетных сумм.

Выписка остатков по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами» на начало месяца

На основе исходных данных (табл. 10.6, 10.7) запол­нить журнал операций. Исходные данные

Таблица 10.6

Табель­

ФИО

Должность

Порядковый

Дата

Сумма, руб.

ный

 

 

номер записи

возникновения

дебет

кредит

номер

 

 

по журналу- ордеру № 7 за предыду­щий месяц

задолженности

 

 

1

2

3

4

5

6

7

1218

Сидоров Н.В.

Главный инженер

12

10 июля

4 000

 

1245

Рябинин СА

Экспедитор

15

15 июля

6 000

 

1384

Антонов Д.К.

Начальник отдела

16

18 июля

800

 

 

Табель­

ФИО

Должность

Порядковый

Дата

Сумма, руб.

ный

 

 

номер записи

возникновения

дебет

кредит

номер

 

 

по журналу- ордеру № 7 за предыду­щий месяц

задолженности

 

 

1

2

3

4

5

6

7

1302

Лесовой А.И.

Инженер

17

19 июля

7 000

 

1486

Симонов СВ.

Главный

 

 

 

 

 

 

бухгалтер

19

25 июля

2 000

 

1518

Рукина Э.С.

Инженер

24

27 июля

2 600

 

1612

Свиридова М.И. Инженер

25

29 июля

10 000

 

1312

Фролов О.Г.

Начальник отдела

26

30 июля

1 500

 

1325

Кленов В.П.

Инженер

27

31 июля

 

600

1326

Ионов А.И.

Экономист

28

31 июля

 

800

1327

Седов В.Н.

Начальник отдела

29

31 июля

 

1 000

Таблица 10.7


Факты хозяйственной деятельности за отчетный месяц

№ п/п

Дата

Содержание факта хозяйственной деятельности

Сумма, руб.

1

2

3

4

1

02

Выдано из кассы Кленову В.ІІ. в возмещение пере­расхода по подотчетным суммам (расходный ордер № 82)

600

2

02

Выдано из кассы Попову А.И. в возмещение перс- расхода по подотчетным суммам (расходный ордер № 83)

800

3

02

Выдано из кассы Седову В.Н. в возмещение пере­расхода по подотчетным суммам (расходный ордер № 84)

1 000

4

02

Выдано из кассы Иванову В.П. на хозяйственные расходы (расходный ордер № 85)

6 000

5

03

Выдано из кассы Попову А.Н. на командировочные расходы (расходный ордер № 86)

5 000

6

04

Выдано из кассы Смирновой В.В. на хозяйственные расходы (расходный ордер № 87)

1 500

 

1

2

3

4

7

05

Отражены расходы главного инженера Сидоро­ва Н.В., связанные с командировкой по делам заводоуправления (авансовый отчет № 35)

5 500

8

05

Выдано из кассы Сидорову Н.В. в возмещение перерасхода по авансовому отчету № 35 (расходный ордер № 88)

1 500

9

05

Приобретена специальная одежда (авансовый отчет № 36 Лесового А.И.)

6 900

10

05

Отражен остаток подотчетной суммы (приходный ордер № 192 от Лесового А.И.)

100

11

10

Доставлены материалы на склад (авансовый отчет № 37 Рябинина СА.)

6 500

12

10

Выдано из кассы Рябинину С.А. в возмещение перерасхода по авансовому отчету (расходный ордер № 90)

500

13

14

Отражены расходы, связанные с командировкой по делам заводоуправления (авансовый отчет № 38 главного бухгалтера Симоновой СБ.)

7 000

14

14

Выдано из кассы Симоновой СБ. в возмещение перерасхода по авансовому отчету (расходный ордер № 92)

5 000

15

17

Отражены транспортные расходы, связанные с воз­вратом бракованных изделий от покупателей (аван­совый отчет № 39 Рукиной Э.С.)

2 500

16

17

Отражен остаток подотчетной суммы (приходный ордер № 200 от Рукиной Э.С.)

100

17

20

Отражены транспортные расходы при отгрузке готовой продукции (авансовый отчет № 40 Свири­дова М.И.):

за счет поставщика

налог на добавленную стоимость

Итого

за счет покупателя

5 000 900

5  900

6  100

 

 

Итого

12 000

18

20

Выдано из кассы Свиридову М.И. в возмещение перерасхода по авансовому отчету (расходный ордер № 93)

2 000

19

21

Отражены расходы на содержание цеха (авансовый отчет № 41 Фролова О.Г.)

1 500

 

№ и/п

Дата

Содержание факта хозяйственной деятельности

Сумма, руб.

1

2

3

4

20

25

Выдано из кассы Дмитриеву Д.В. на командировоч­ные расходы (расходный ордер № 95)

20 000

21

29

Выдано из кассы Абрамову B.C. на хозяйственные расходы (расходный ордер № 96)

5 000

22

30

Отражены расходы по приобретению оборудования для плавательного бассейна (авансовый отчет № Ас Иванова В.П.)

5 000

23

31

Отражен остаток подотчетной суммы (приходный ордер № 204 от Иванова В.П.)

1 000

 

Учет расчетных операций.

10.6.

Зарегистрировать в журнале операций и записать на счетах бухгалтерского учета факты хозяйственной дея­тельности за отчетный месяц (табл. 10.8).


 Исходные данные

Остатки по счетам на начало месяца: 10 «Материалы»

19                       «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям», субсчет «Налог на добавленную стоимость

по приобретенным материально- производственным запасам»

20                       «Основное производство» 43 «Готовая продукция»

28 000 руб.

5 000 руб. 90 000 руб. 90 000 руб. 52 000 руб. 2 150 руб.

60 000 руб.

51 «Расчетные счета» 68 «Расчеты по налогам и сборам» 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»


 Таблица 10.8

№ п/п

Содержание факта хозяйственной деятельности

Сумма, руб.

1

2

3

1 Выставлены аккредитивы для расчетов:

ОАО «Риф» за материалы                             50 000


Факты хозяйственной деятельности за отчетный месяц


1

2

3

 

ОАО «Звезда» за топливо ОАО «Астра» за тару

120 000 10 000

Итого

2

Получена чековая книжка за счет кредита банка

150 000

 

Отгружена продукция покупателям (платежные требования 235-240):

цена продажи

налог на добавленную стоимость

22 000

 

Итого

 

 

Перечислено по счету № 4025 за материалы, включая налог на добавленную стоимость (выписка банка из счета аккре­дитивов для расчетов с ОАО «Риф» за материалы) Остаток аккредитива перечислен на расчетный счет

48 000

 

Итого

 

 

Выданы чеки ОАО «Нефтеснаб» в оплату топлива (отчет экспедитора):

налог на добавленную стоимость транспортировка топлива налог на добавленную стоимость

30 000 5 000

 

Итого

 

 

Перечислено по счету № 4028 за топливо, включая налог на добавленную стоимость (выписка банков из счета аккре­дитивов для расчетов с ОАО «Звезда» за топливо) Остаток аккредитива перечислен на расчетный счет

108 000

 

Итого

 

 

Отгружена продукция покупателям (платежные требова­ния 241-244): цена продажи

налог на добавленную стоимость

18 000

 

Итого

 

 

Выданы чеки в оплату транспортных расходов по транс­портировке продукции покупателям (отчет экспедитора): за счет поставщика налог на добавленную стоимость за счет покупателя налог на добавленную стоимость

30 000 2 000

 

Итого

 

 

Поступило от ОАО «Звезда: топливо по покупным ценам (приходный ордер № 324) налог на добавленную стоимость

 

 

Итого

 

18-4

 

273

 

№ п/п

Содержание факта хозяйственной деятельности

Сумма,

 

 

руб.

1

2

3

10

Зачислен на расчетный счет аванс от ОАО «Скиф» за про-

 

 

дукцию (выписка банка из расчетного счета)

 

 

налог на добавленную стоимость

150 000

Итого

11

Отпущена ООО «Экран» продукция, в оплату получен

 

 

расчетный чек № 228465 (приемо-сдаточная накладная

 

 

№ 1283):

 

 

цена продажи

190 000

 

налог на добавленную стоимость

 

 

Итого

 

12

Перечислено по счету № 4029 за тару, включая налог

 

 

на добавленную стоимость (выписка банка из счета аккре­

 

 

дитивов для расчетов с ОАО «Астра» за тару)

9 600

 

Остаток аккредитива перечислен на расчетный счет

 

 

Итого

 

13

Зачислено на расчетный счет по чеку № 228465

 

 

ООО «Экран» (выписка из расчетного счета)

224 200

14

Поступила от ОАО «Астра» тара по покупным ценам

 

 

(приходный ордер № 325)

 

 

налог на добавленную стоимость

 

 

Итого

 

15

Отгружена продукция ОАО «Скиф» в счет полученного

 

 

аванса (приемо-сдаточная накладная):

 

 

цена продажи

 

 

налог на добавленную стоимость

 

 

Итого

 

16

Отпущена ОАО «Свет» продукция (приемо-сдаточная

 

 

накладная № 1296). Экспедитором ОАО «Свет» выдан

 

 

вексель № 1151 за продукцию:

 

 

цена продажи

100 000

 

начислены проценты по векселю,

12 000

 

налог на добавленную стоимость

 

 

Итого

 

 

17 Оплачены чеки, представленные ОАО «Нефтеснаб» (выписка банка из счета чековых книжек): за топливо

за транспортировку топливаОплачены чеки, предъявленные транспортными организа­циями (выписка банка из счета чековых книжек) Итого

18                      Погашена задолженность по векселю № 1151, выданному ОАО «Свет» (выписка из расчетного счета)

19                      Поступили от ОАО «Риф» материалы (приходный ордер № 326)

налог на добавленную стоимость

Итого

10.7. Учет расчетов векселями у векселедателя.

Зарегистрировать в журнале операций и записать на счетах бухгалтерского учета факты хозяйственной дея­тельности за отчетный месяц (табл. 10.9).

Исходные данные

Остатки по счетам на начало отчетного месяца: 51 «Расчетные счета»  500 000 руб.

ЗАО «Универсал» приобрело у ООО «Секунда» про­дукцию (комплектующие изделия) на сумму 236 000 руб. (в том числе НДС — 36 000 руб.). В обеспечение поставки ЗАО «Универ­сал» выдало простой вексель на 250 000 руб. По истечении срока вексель предъявлен к погашению и оплачен в безналичном порядке.

Таблица 10.9

Факты хозяйственной деятельности за отчетный месяц

№ п/п

Содержание факта хозяйственной деятельности

Сумма, руб.

1

2

3

1 Отражена задолженность за приобретенные комплекту­ющие изделия

налог на добавленную стоимость Итого

2 Отражена выдача векселя в оплату комплектующих изделий


2 7 5 I

№ п/п

Содержание факта хозяйственной деятельности

Сумма, руб.

1

2

3

3

Отражены проценты по векселю

 

4

Оплачен вексель, ранее выданный поставщику

 

5

Принята к зачету сумма налога на добавленную стоимость

 

 

10.8. Учет расчетов векселями у векселедержателя.

Зарегистрировать в журнале операций и записать на счетах бухгалтерского учета факты хозяйственной дея­тельности за отчетный месяц (табл. 10.10).

Исходные данные

Остатки по счетам на начало отчетного месяца: 51 «Расчетные счета»  500 000 руб.

Факты хозяйственной деятельности за отчетный месяц

ООО «Универсал» получило от ОАО «Строитель» вексель за поставленную продукцию на сумму 120 000 руб. (в том числе НДС — 18 300 руб.). Вексель в срок не оплачен. В установленном законо­дательством порядке ООО «Универсал» предъявило претензию ОАО «Строитель». Издержки по опротестованию векселя — 3000 руб.; сумма пени и штрафа по расчетам организации — 5000 руб.

Таблица 10.10

№ п/п

Содержание факта хозяйственной деятельности

Сумма, руб.

1

2

3

1

Отражена задолженность покупателя за продукцию

 

2

Предоставлен покупателем простой товарный вексель в оплату проданной продукции

 

3

Выставлена покупателю претензия по неоплаченному в срок векселю

 

4

Отражена сумма опротестованного векселя

 

5

Оплачены издержки, связанные с опротестованием векселя

 

6

Отражены пени, штрафы по не оплаченному в срок векселю

 

 

1

2

3

7

Отражены денежные средства, поступившие в оплату ранее признанной претензии

 

8 Списана сумма опротестованного векселя


10.9. Учет движения векселей.

Зарегистрировать в журнале операций и записать на счетах бухгалтерского учета факты хозяйственной дея­тельности за отчетный месяц (табл. 10.11).

Исходные данные

Остатки по счетам на начало отчетного месяца: 51 «Расчетные счета»  500 000 руб.

ООО «Ажур» приобрело у ОАО «Свет» его продукцию — электротовары на сумму 180 000 руб. (в том числе НДС — 27 450 руб.). В оплату приобретенных электротоваров ООО «Ажур» выдало товар­ный вексель на сумму 200 000 руб. (в том числе 20 000 руб. — про­центы за отсрочку платежа). ОАО «Свет» продало полученный век­сель по номинальной стоимости ООО «Фобос», которое предъявило этот вексель к погашению ООО «Ажур». ООО «Ажур» выплатило по векселю 200 000 руб. ООО «Фобос».

Таблица 10.11 Факты хозяйственной деятельности за отчетный месяц

№ п/п                                                                           Содержание факта хозяйственной деятельности                    Сумма,

руб.

Учет у векселедержателя (ООО «Ажур»)

1    Отражена задолженность ОАО «Свет» за электротовары

2   Отражен налог на добавленную стоимость по поступив­шим электротоварам

3    Отражена выдача товарного векселя ОАО «Свет» в оплату электротоваров

4   Отражено включение процентов по векселю в фактическую себестоимость электротоваров

5   Отражена оплата векселя, предъявленного ООО «Фобос»

6   Принята к зачету сумма налога на добавленную стоимость после оплаты векселя

№ п/п Содержание факта хозяйственной деятельности  Сумма,

руб.

Учет у векселедержателя (ОАО «Свет»)

7  Отражена задолженность ОАО «Ажур» за электротовары

8  Отражен налог на добавленную стоимость от стоимости проданных электротоваров

9  Отражена сумма по векселю ОАО «Ажур», полученному в оплату электротоваров

10                      Отражена задолженность ОАО «Ажур» за предоставлен­ную отсрочку оплаты

11                      Отражена задолженность ООО «Фобос» за проданный вексель

12                      Отражена стоимость проданного векселя

Учет у ООО «Фобос»

13                      Отражена задолженность продавцу векселя — ОАО «Свет»

14                      Отражено перечисление денежных средств ОАО «Свет» в оплату векселя

15                      Отражена задолженность ООО «Ажур» по векселю, предъ­явленному к оплате

16                      Отражено поступление денежных средств в оплату векселя ООО «Ажур»

Задания для самостоятельной работы

10.10. Учет расчетов векселями.

Зарегистрировать в журнале операций и записать на счетах бухгалтерского учета факты хозяйственной дея­тельности за отчетный месяц (табл. 10.12).

Исходные данные

Остатки по счетам на начало отчетного месяца: 43 «Готовая продукция»         500 000 руб.

Выручка от продажи готовой продукции ООО «Прима» составила 354 000 руб. (в том числе НДС — 54 000 руб.). Фактическая себестоимость проданной продукции — 250 000 руб. В оплату про­данной продукции покупатель представил простой товарный век­сель на сумму 354 000 руб. ООО «Прима» заключило кредитныйдоговор с банком о получении кредита на сумму 320 000 руб. под 20% годовых сроком на три месяца, в обеспечение которого банку передан полученный товарный вексель.

Таблица 10.12 Факты хозяйственной деятельности за отчетный месяц

№ п/п                                                                            Содержание факта хозяйственной деятельности                    Сумма,

руб.

1  Отражена задолженность покупателя за проданную про­дукцию

2Отражена фактическая себестоимость проданной продук­ции

3Отражена сумма налога на добавленную стоимость, при­читающаяся к получению от покупателя

4  Предоставлен покупателем простой товарный вексель в оплату проданной продукции

5Отражена передача векселя в обеспечение полученного кредита

6 Отражен дисконт векселя банком

7Отражена задолженность по уплате процентов по кредиту банка

8  Закрыта операция дисконта векселя согласно извещению банка

9Отражено погашение банком процентов по векселю

10                      Отражено поступление на расчетный счет разницы между суммами, указанными в векселе и кредитном договоре

11                      Погашен вексель, переданный в обеспечение кредита

10.11. Учет расчетов по претензиям, с персоналом по прочим операциям и с разными дебиторами и кредиторами.

На основе исходных данных (табл. 10.13) зарегист­рировать в журнале операций и записать на счетах бух­галтерского учета факты хозяйственной деятельности за отчетный месяц (табл. 10.14).

Исходные данные

500 000 руб. 100 000 руб.

Остатки по счетам на начало месяца 51 «Расчетные счета» 55 «Специальные счета в банках»

Таблица 10.13

№ п/п

Дата возникновения задолженности

Аналитические счета

Сумма, руб.

дебет

кредит

1

2

3

4

5

1

18 июля

Железной дороге за недостачу мате-

 

 

 

 

риалов по платежному требованию

 

 

 

 

№142

5 000

 

2

19 июля

ОАО «Воронежглавснаб» за несоот-

 

 

 

 

ветствие качества комплектующих

 

 

 

 

изделий

10 000

 

3

20 июля

Горэлектросети за неподачу электро-

 

 

 

 

энергии цехам основного производства

 

 

 

 

15-19 июля

4 200

 

4

21 июля

Коммерческому банку «Строитель»

 

 

 

 

по ошибочно списанной сумме

10 000

 

5

25 июля

Коммерческому банку «Строитель»

 

 

 

 

по ошибочно зачисленной сумме

 

15 000

Итого

 

 

29 200

15 000

6

4 июля

Главному инженеру Фомину А.И.

 

 

 

 

на приобретение автомобиля

8 000

 

7

6 июля

Начальнику отдела Симонову В.В.

 

 

 

 

на строительство жилого дома

15 000

 

8

10 июля

Начальнику цеха Пешкову О.В.

 

 

 

 

на приобретение садового домика

6 000

 

Итого

 

 

29 000

 

9

12 июля

Рабочий Храмов В.Н. за поломку

 

 

 

 

инструмента

150

 

10

14 июля

Кладовщик Смирнов Л.В. за недостачу

 

 

 

 

материалов

300

 

11

16 июля

Мастер Фролов Б.С. за недостачу

 

 

 

 

комплектующих изделий

200

 

Итого

 

 

650

 

12

1 июля

Иванова В.Н.

 

300

13

1 июля

Попова В.Г.

 

400

14

1 июля

Смирнова А.Я.

 

600

15

1 июля

Лесовая А.Я.

 

500

Итого

 

 

 

1 800

16

10 июля

Магазин «Светлана»

2 000

 

17

15 июля

ОАО «Транспорт» по расчетным чекам

 

25 000

18

20 июля

Садоводческий кооператив «Мичу-

 

 


ринец»                                  3 000


Остатки по аналитическим счетам на начало месяца

Итого                                                                    5 000 25 000

Таблица 10.14

№ п/п

Номер

Содержание факта

Сумма,

 

документа

хозяйственной деятельности

руб.

1

2

3

4

 

Выписка банка 29       Поступило от железной дороги в удовлетво­

рение претензии по платежному требованию № 142  5 000

29                    Поступило от «Воронежглавснаба» в удовле­

творение претензии за несоответствие качества комплектующих изделий       10 000

29                     Поступило от Горэлектросети в уплату штрафа

за неподачу электроэнергии 15—19 июля                    4 200

29                    Поступила ранее ошибочно списанная ком­

мерческим банком «Строитель» сумма                           10 000

Внесены в кассу очередные взносы в погашение предоставленных работникам займов:

145                                               Фоминым А.И. за автомобиль           2 000

146                                               Симоновым В.В. за жилой дом          2 500

147                                               Пешковым О.В. за садовый домик   1 000

Итого                                                                                5 500

Начислен очередной взнос в погашение задол­женности по предоставленным работникам займам:

Фоминым А.И.                                                                                   2 000

Симоновым В.В.                                                                                2 500

Пешковым О.В.                                                                                 2 000

Итого                                                                                6 500

Расчетно-платежная ведомость Удержано из оплаты труда: 51   Храмова В.Н. за поломку инструмента                                     150

51                        Смирнова Л.В. за недостачу материалов 300

51                         Фролова Б.С. за недостачу комплектующих

изделий                                                                            200

51                        Панова Д.А. за недостачу денег в кассе 150

Итого                                                                                   800

Выплачены из кассы алименты:

212 Ивановой В.Н.                                                             300

214 Поповой Н.Г.                                                               400

Факты хозяйственной деятельности за отчетный месяц

Итого                                                                               ~700


№ п/п

Номер

Содержание факта

Сумма,

 

документа

хозяйственной деятельности

руб.

1

2

3

4

9

30

Выписка банка

Перечислены с расчетного счета алименты: Смирновой А.Я. Лесовой О.А.

600 500

 

 

Итого

1 100

ю

52

Расчетно-платежная ведомость

 

 

Удержаны из заработной платы алименты в пользу:

Ивановой В.Н. Поповой Н.Г. Смирновой А.Я. Лесовой О.А.

350 400 550 500

 

 

Итого

1 800

11

31

Поступила от магазина «Светлана» арендная плата

2 000

12

31

Поступила от кооператива «Мичуринец» арендная плата

3 000

13

35

Начислено Воронежскому госуниверситету за обучение на курсах повышения квалифи­кации

2 500

14

36

Начислено ОАО «Аудит-Наука» за аудиторские услуги

10 000

15

32

Выписка банка

Оплачены предъявленные ОАО «Транспорт» расчетные чеки

25 000

16

25

Отчет экспедитора

Выданы чеки транспортным организациям за транспортировку:

силового трансформатора запасных частей

Итого

1 000 400

1 400

17

 

Начислена арендная плата:

 

 

36

за сданное помещение магазину «Светлана»

2 000

 

37

за силовой трансформатор кооперативу «Мичуринец»

Итого

3 000 5 000

 

Тесты

10.1.               Записи на синтетическом счете 50 «Касса» осуществля­ются на основании:

а)           приходных и расходных кассовых ордеров;

б)          кассовой книги;

в)           первичных документов по поступлению и расхо­дованию денег.

10.2.               Ошибочно списанные банком суммы с расчетного счета организации в учете отражаются бухгалтерской записью:

а)          Д 91 «Прочие доходы и расходы» — К 51 «Расчет­ные счета»;

б)           Д 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредито­рами» — К 51 «Расчетные счета»;

в)           Д 51 «Расчетные счета» — К 76 «Расчеты с разны­ми дебиторами и кредиторами».

10.3.               Запись по синтетическому счету 51 «Расчетные счета» осуществляются на основании следующих первичных документов и регистров:

а)           платежных поручений, счетов;

б)          выписок из расчетного счета;

в)           выписок из расчетного счета с приложением к ним первичных документов.

10.4.               Суммы по чекам выданным, но не оплаченные банком, остаются на счете:

а)           50 «Касса»;

б)           51 «Расчетные счета»;

в)           52 «Валютные счета».

г)           55 «Специальные счета в банках».

10.5.               Суммы неиспользованного аккредитива списываются с кредита счета 55 «Специальные счета в банках», суб­счет «Аккредитивы» в дебет счетов:

а)           50 «Касса»;

б)           51 «Расчетные счета»;

в)           52 «Валютные счета»;

г)           55 «Специальные счета в банках», субсчет «Чеко­вые книжки»;

д)           66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и зай­мам».

10.6.               Ведомость по счету 52 «Валютные счета» ведется:

а)           в валюте;

б)           рублях;

в)            валюте и рублях.

10.7.               Продажа продукции за наличный расчет отражается записью:

а)           Д 51 «Расчетные счета» — К 90 «Продажи»;

б)           Д 50 «Касса» — К 90 «Продажи»;

в)           Д 90 «Продажи» — К 50 «Касса».

10.8.               Выявленная недостача денежных средств в кассе отра­жается бухгалтерской записью:

а)           Д 50 «Касса» — К 91 «Прочие доходы и расходы»;

б)           Д 50 «Касса» — К 99 «Прибыли и убытки»;

в)           Д 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» — К 50 «Касса».

10.9.               Запись Д 57 «Переводы в пути» — К 50 «Касса», суб­счет «Касса организации» означает:

а)           сдачу выручки инкассатору для зачисления на рас­четный счет;

б)           получение выручки за проданную продукцию;

в)            выдачу наличных денежных средств на команди­ровочные расходы.

10.10.           Запись Д 10 «Материалы» — К 60 «Расчеты с постав­щиками и подрядчиками» означает:

а)           акцепт счета поставщика за услуги по ликвида­ции чрезвычайных обстоятельств;

б)           акцепт счета поставщика за товарно-материаль­ные ценности;

в)            предъявление претензии поставщику.

10.11.           Дебиторская задолженность на счете 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов» учитывается в течение:

а)            трех лет;

б)           пяти лет;

в)            четырех месяцев.

10.12.           Затраты на командировки в себестоимость продукции:

а) включаются в пределах установленных законода­тельством норм на основании первичных документов;

б)           включаются в размерах фактических затрат, под­твержденных первичными документами;

в)           не включаются.

10.13.           Удержание у подотчетного лица не возвращенной в срок подотчетной суммы отражается бухгалтерской записью:

а)           Д 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» — К 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»;

б)           Д 71 «Расчеты с подотчетными лицами» — К 50 «Касса»;

в)           Д 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» — К 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей».

10.14.           Предварительная оплата покупателями отражается бух­галтерской записью:

а)           Д 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» — К 51 «Расчетные счета»;

б)           Д 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» — К 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;

в)           Д 51 «Расчетные счета» — К 62 «Расчеты с поку­пателями и заказчиками».

10.15.           Учет расчетов по претензиям ведется на счете:

а)           60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;

б)           71 «Расчеты с подотчетными лицами»;

в)           73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»;

г)            76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

10.16.           Погашение задолженности по векселю отражается в учете у векселедателя по дебету счета 60 «Расчеты с постав­щиками и подрядчиками» и кредиту счета:

а)            50 «Касса»;

б)           51 «Расчетные счета»;

в)           66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»;

г)            62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».

10.17.           При поступлении в кассу средств от работника за при­чинение материального ущерба составляется бухгалтер­ская запись:

а)           Д 50 «Касса» — К 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»;

б)           Д 50 «Касса» — К 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»;

в)           Д 50 «Касса» — К 91 «Прочие доходы и расходы».

10.18.           Потери от брака по вине работника оформляются бух­галтерской записью:

а)           Д 73 «Расчеты с персоналом по прочим операци­ям» — К 28 «Потери от брака»;

б)          Д 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» — К 28 «Потери от брака»;

в)           Д 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» — К 28 «Потери от брака».

10.19.           При использовании в бухгалтерском учете счета 46 «Выпол­ненные этапы по незавершенным работам» по окончании всех этапов работы в целом оплаченная заказчиком сто­имость этапов отражается бухгалтерской записью:

а)           Д 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» — К 90 «Продажи»;

б)          Д 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» — К 91 «Прочие доходы и расходы»;

в)           Д 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» - К 46 «Выполненные этапы по незавершенным работам».

10.20.           Причитающиеся проценты по полученным займам на приобретение материально-производственных запасов до момента оприходования отражаются бухгалтерской записью:

а)           Д 60 «Расчеты с покупателями и заказчиками» — К 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»;

б)           Д 91 «Прочие доходы и расходы» — К 66 «Расче­ты по краткосрочным кредитам и займам»;

в)           Д 10 «Материалы» — К 66 «Расчеты по кратко - срочным кредитам и займам».

10.21.           Аналитический учет по счету 60 «Расчеты с поставщи­ками и подрядчиками» должен быть организован:

а)           по видам приобретаемых товаров (услуг);

б)           по каждому поставщику и подрядчику и по каж­дому предъявленному счету;

в)            по каждому поставщику.

10.22.           Учет средств, переданных на текущие счета филиалов и представительств, в головной организации ведется на счете:

а)           51 «Расчетные счета» — обособленно;

б)           55 «Специальные счета в банках»;

в)            79 «Внутрихозяйственные расчеты».

10.23.           На недостачу материалов (сверх норм естественной убы­ли в пути), выявленную при приеме груза от транспорт­ной организации, составляется бухгалтерская запись:

а)           Д 10 «Материалы» — К 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»;

б)           Д 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредитора­ми» — К 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;

в)           Д 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредито­рами» — К 10 «Материалы».

10.24.           Организация отражает резерв по сомнительным долгам по расчетам с другими организациями за продукцию (работы, услуги) бухгалтерской записью:

а)           Д 91 «Прочие доходы и расходы» — К 63 «Резер­вы по сомнительным долгам»;

б)           Д 90 «Продажи» — К 63 «Резервы по сомнитель­ным долгам»;

в)           Д 63 «Резервы по сомнительным долгам» — К 26 «Общехозяйственные расходы».

10.25.           Причитающиеся учредителю управления суммы возме­щения убытков, причиненных утратой или поврежде­нием активов, от доверительного управляющего отра­жаются в балансе учредителя управления бухгалтерской записью:

а)           Д 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредито­рами» — К 91 «Прочие доходы и расходы»;

б)           Д 79 «Внутрихозяйственные расчеты» — К 91 «Прочие доходы и расходы»;

в)           Д 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредито­рами» — К 90 «Продажи».

10.26.           Выявленное при инвентаризации кассы превышение факти­ческого наличия денежных средств по сравнению с данными бухгалтерского учета отражается бухгалтерской записью:

а)           Д 50 «Касса» — К 91 «Прочие доходы и расходы»;

б)           Д 50 «Касса» — К 99 «Прибыли и убытки»;

в)           Д 50 «Касса» — К 98 «Доходы будущих периодов».

10.27.           Покупатель выдал поставщику собственный вексель за полученные товары (работы, услуги). Учет данного векселя у покупателя ведется на счете:

а)           60 «Расчеты с покупателями и заказчиками»;

б)           58 «Финансовые вложения»;

в)           76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

10.28.           Возврат суммы займа с процентами на расчетный счет у заимодавца отражается бухгалтерской записью:

а)           Д 51 «Расчетные счета» — К 58 «Финансовые вложения»;

б)           Д 51 «Расчетные счета» — К 76 «Расчеты с раз­ными дебиторами и кредиторами»;

в)           Д 51 «Расчетные счета» — К 66 «Расчеты по крат­косрочным кредитам и займам».

10.29.           Внесение наличных денежных средств из кассы органи­зации в качестве вклада в уставный капитал другой орга­низации отражается бухгалтерской записью:

а)           Д 80 «Уставный капитал» — К 50 «Касса»;

б)           Д 75 «Расчеты с учредителями» — К 50 «Касса»;

в)           Д 58 «Финансовые вложения» — К 50 «Касса».

10.30.           Возврат остатка денежных средств, зачисленных в аккре­дитив, отражается бухгалтерской записью:

а)           Д 51 «Расчетные счета» — К 55 «Специальные счета в банках»;

б)          Д 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» — К 51 «Расчетные счета»;

в)           Д 55 «Специальные счета в банках» — К 51 «Рас­четные счета».

10.31.           Возврат средств в иностранной валюте той организации, от которой они поступили, отражается бухгалтерской записью:

а)           Д 52 «Валютные счета» — К 55 «Специальные счета в банках»;

б)           Д 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» — К 52 «Валютные счета»;

в)           Д 55 «Специальные счета в банках» — К 51 «Рас­четные счета».

10.32.           Движение денежных средств целевого финансирования в той части, которая подлежит обособленному хране­нию, учитывают на счете:

а)           55 «Специальные счета в банках»;

б)           51 «Расчетные счета» — обособленно;

в)           60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

10.33.           Денежные средства в валюте, вложенные в банковские вклады, учитывают на счете:

а)            52 «Валютные счета»;

б)           55 «Специальные счета в банках»;

в)           58 «Финансовые вложения».

10.34.           Зачислен на расчетный счет краткосрочный кредит банка:

а)           Д 51 «Расчетные счета» — К 66 «Расчеты по крат­косрочным кредитам и займам»;

б)           Д 51 «Расчетные счета» — К 67 «Расчеты по дол­госрочным кредитам и займам»;

в)           Д 55 «Специальные счета в банках» — К 66 «Рас­четы по краткосрочным кредитам и займам».

10.35.           Зачисление на расчетный счет представительства денеж­ных средств, выделенных головной организацией соглас­но смете, отражается бухгалтерской записью:

а)           Д 55 «Специальные счета в банках» — К 76 «Рас­четы с разными дебиторам и кредиторами»;

б)           Д 55 «Специальные счета в банках» — К 79 «Вну­трихозяйственные расчеты»;

в)           Д 79 «Внутрихозяйственные расчеты» — К 55 «Специальные счета в банках».

10.36.           Зачисление на расчетный счет аванса, поступившего от покупателя, отражается записью:

а)           Д 51 «Расчетные счета» — К 62 «Расчеты с поку­пателями и заказчиками»;

б)           Д 51 «Расчетные счета» — К 60 «Расчеты с постав­щиками и подрядчиками»;

в)           Д 51 «Расчетные счета» — К 79 «Внутрихозяй­ственные расчеты».

10.37.           Курсовые разницы (положительные) по остаткам средств на валютном счете отражаются бухгалтерской записью:

а)           Д 91 «Прочие доходы и расходы» — К 52 «Валют­ные счета»;

б)           Д 52 «Валютные счета» — К 91 «Прочие доходы и расходы»;

в)           Д 52 «Валютные счета» — К 90 «Продажи».

10.38.           Курсовые разницы по расчетам с иностранными поку­пателями учитываются на счете:

а)           62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»;

б)           60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;

в)            52 «Валютные счета».

10.39.           Может ли списание дебиторской задолженности с истек­шим сроком исковой давности оформляться бухгалтер­ской записью Д 91 «Прочие доходы и расходы» — К 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»:

а)            да;

б)            нет.

10.40.           Может ли счет 60 «Расчеты с поставщиками и подряд­чиками» иметь дебетовое сальдо:

а)            да;

б)            нет.

10.41.           Может ли счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчи­ками» иметь кредитовое сальдо:

а)            да;

б)            нет.

10.42.           На депонируемые суммы, сдаваемые в банк, делается бухгалтерская запись:

а)            Д 50 «Касса» — К 51 «Расчетные счета»;

б)           Д 51 «Расчетные счета» — К 50 «Касса»;

в)           Д 51 «Расчетные счета» — К 76 «Расчеты с раз­ными дебиторами и кредиторами».

10.43.           Начисление задолженности покупателя за проданные ему товары, полученные по договору комиссии, в учете комис­сионера отражается бухгалтерской записью:

а)            Д 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» — К 45 «Товары отгруженные»;

б)           Д 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» — К 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»;

в)           Д 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредитора­ми» — К 60 «Расчеты с покупателями и заказчиками».

10.44.           Операция по получению путевки в санаторно-курорт- ное учреждение в органах социального страхования отра­жается в бухгалтерском учете бухгалтерской записью:

а)            Д 50 «Касса» — К 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»;

б)           Д 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредитора­ми» — К 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»;

в)            Д 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» — К 50 «Касса».

10.45.           Операция по предоставлению займа работнику органи­зации отражается бухгалтерской записью:

а)           Д 73 «Расчеты с персоналом по прочим операци­ям» — К 50 «Касса»;

б)           Д 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредито­рами» — К 50 «Касса»;

в)           Д 50 «Касса» — К 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям».

10.46.           Оплата с расчетного счета неустойки по договору постав­ки отражается бухгалтерской записью:

а)            79 «Внутрихозяйственные расчеты» — 51 «Рас­четные счета»;

б)           Д 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредито­рами» — К 51 «Расчетные счета»;

в)           Д 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» — К 51 «Расчетные счета».

10.47.           Сумма страхового возмещения, полученного организа­цией от страховой компании в соответствии с договором страхования, отражается бухгалтерской записью:

а)           Д 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредито­рами» — К 91 «Прочие доходы и расходы»;

б)           Д 51 «Расчетные счета» — К 76 «Расчеты с раз­ными дебиторами и кредиторами»;

в)           Д 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредито­рами» — К 99 «Прибыли и убытки».

10.48.           Получение экспортной валютной выручки от иностран­ного покупателя отражается бухгалтерской записью:

а)           Д 50 «Касса» — К 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»;

б)           Д 52 «Валютные счета» — К 62 «Расчеты с поку­пателями и заказчиками»;

в)           Д 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» — К 91 «Прочие доходы и расходы».

10.49.           Поступление в кассу денежных средств от учредителя в счет вклада в уставный капитал отражается бухгалтер - ской записью:

а)           Д 50 «Касса» — К 76 «Расчеты с разными дебито­рами и кредиторами»;

б)           Д 50 «Касса» — К 75 «Расчеты с учредителями»;

10.50.           в)         Д 50 «Касса» — К 91 «Прочие доходы и расходы».Поступление в кассу денежных средств от работника организации в счет погашения задолженности по займу отражается бухгалтерской записью:

а)           Д 50 «Касса» — К 76 «Расчеты с разными дебито­рами и кредиторами»;

б)           Д 50 «Касса» — К 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»;

в)           Д 50 «Касса» — К 75 «Расчеты с учредителями».

10.51.           Начисление суммы арендной платы арендодателем при текущей аренде, когда сдача имущества в аренду явля­ется предметом деятельности организации, отражается бухгалтерской записью:

а)           Д 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредито­рами» — К 91 «Прочие доходы и расходы»;

б)           Д 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредито­рами» — К 90 «Продажи»;

в)           Д 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредито­рами» — К 98 «Доходы будущих периодов».

10.52.           Сумма НДС, полученная арендодателем в составе арен­дных платежей и подлежащая уплате в бюджет, когда сдача имущества в аренду является предметом деятель­ности организации, отражается бухгалтерской записью:

а)           Д 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредито­рами» — К 68 «Расчеты по налогам и сборам»;

б)           Д 19 «Налог на добавленную стоимость по при­обретенным ценностям» — К 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»;

в)           Д 90 «Продажи» — К 68 «Расчеты по налогам и сборам».

10.53.           Начисление суммы арендной платы арендодателем при текущей аренде, когда сдача имущества в аренду не явля­ется предметом деятельности организации, отражается по дебету счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кре­диторами» и кредиту счета:

а)           90 «Продажи»;

б)           91 «Прочие доходы и расходы»;

в)           99 «Прибыли и убытки».

10.54.           Сумма НДС, полученная арендодателем в составе аренд­ных платежей и подлежащая уплате в бюджет, когда сдача имущества в аренду не является предметом деятельно­сти организации, отражается по кредиту счета 68 «Рас­четы по налогам и сборам» и дебету счета:

а)            90 «Продажи»;

б)           91 «Прочие доходы и расходы»;

в)            99 «Прибыли и убытки».

10.55.           Поступление арендной платы за сданные в текущую аренду объекты основных средств отражается у арендо­дателя по дебету счетов учета денежных средств и кре­диту счета:

а)            76 «Расчеты с разными дебиторами и кредито­рами»;

б)            90 «Продажи»;

в)            91 «Прочие доходы и расходы».

10.56.           Начисление арендодателем арендной платы в соответ­ствии с договором авансом за несколько отчетных перио­дов отражается по дебету счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и кредиту счета:

а)            90 «Продажи»;

б)           91 «Прочие доходы и расходы»;

в)            98 «Доходы будущих периодов».

10.57.           Начисление суммы арендной платы за текущий месяц по полученным в текущую аренду объектам основных средств отражается арендатором по дебету счетов учета затрат на производство и кредиту счета:

а)            76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»;

б)           60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;

в)            97 «Расходы будущих периодов».

10.58.           Начисление суммы НДС, подлежащей уплате арендато­ром арендодателю в составе арендной платы, отражается арендатором бухгалтерской записью:

а)           Д 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредито­рами» — К 19 «Налог на добавленную стоимость по при­обретенным ценностям»;

б)           Д 19 «Налог на добавленную стоимость по при­обретенным ценностям» — К 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами;

в)           Д 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредито­рами» — К 68 «Расчеты по налогам и сборам».

10.59.           Начисление суммы арендной платы по условиям договора текущей аренды авансом за несколько месяцев вперед отражается арендатором по кредиту счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и дебету:

а)           счетов учета затрат на производство (20, 23, 25, 26);

б)           счета 91 «Прочие доходы и расходы»;

в)            счета 97 «Расходы будущих периодов».

10.60.           Списание остаточной стоимости недостающих основных средств, выявленных при инвентаризации, отражается по дебету счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», субсчет «Расчеты по возмещению матери­ального ущерба» и кредиту счета:

а)           91 «Прочие доходы и расходы»;

б)           94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»;

в)            98 «Доходы будущих периодов»;

г)            99 «Прибыли и убытки».

10.61.           Величина превышения суммы, подлежащей взысканию с виновных лиц, над остаточной стоимостью недоста­ющих или испорченных основных средств отражается по дебету счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», субсчет «Расчеты по возмещению матери­ального ущерба» и кредиту счета:

а)           91 «Прочие доходы и расходы»;

б)           98 «Доходы будущих периодов»;

в)           99 «Прибыли и убытки».

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15  Наверх ↑