6.3. Формирование доходов бюджетов муниципальных образований

Доходы местного бюджета — это денежные средства, посту­пающие в безвозмездном и безвозвратном порядке в соответствии с

245

законодательством Российской Федерации в распоряжение органов местного самоуправления.

В соответствии с бюджетной классификацией Российской Фе­дерации в местных бюджетах раздельно предусматриваются:

•         средства, направляемые на исполнение расходных обяза­
тельств муниципальных образований, возникающих в связи
с осуществлением органами местного самоуправления пол­
номочий по вопросам местного значения;

•         средства, направляемые на осуществление расходных обяза­
тельств муниципальных образований, исполняемых за счет
субвенций из других бюджетов бюджетной системы Россий­
ской Федерации для осуществления отдельных государст­
венных полномочий.

Вопросы местного значения — это вопросы непосредственного обеспечения жизнедеятельности населения муниципального обра­зования, решение которых в соответствии с Конституцией РФ и Федеральным законом от 6 октября 2003 г. № 131-ФЗ «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации» осуществляется населением и (или) органами местного самоуправления самостоятельно.

Доходы бюджетов поселений, бюджетов муниципальных рай­онов и бюджетов городских округов формируются за счет:

•         налоговых доходов от местных налогов, федеральных нало­
гов и сборов, налогов, предусмотренных специальными на­
логовыми режимами и (или) региональных налогов и сборов
по установленным нормативам отчислений;

•         неналоговых доходов местных бюджетов;

•         средств, перечисленных в порядке межбюджетного регули­
рования (перераспределение средств между уровнями бюд­
жетной системы).

Местными признаются налоги, установленные Налоговым ко­дексом РФ и нормативными правовыми актами органов местного самоуправления о налогах и обязательные к уплате на территории муниципального образования.

К местным налогам относятся земельный налог и налог на имущество физических лиц.

Налоговые доходы местных бюджетов установлены Бюджетным кодексом Российской Федерации дифференцировано по типам му­ниципальных образований.

Налоговые доходы местных бюджетов

В бюджеты поселений зачисляются налоговые доходы от следующих местных налогов, устанавливаемых представительными органами посе-

246

•         земельного налога — по нормативу 100%;

•         налога на имущество физических лиц — по нормативу 100%.

В бюджеты поселений зачисляются налоговые доходы от сле­дующих федеральных налогов и сборов, налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами:

•         налога на доходы физических лиц — по нормативу 10%;

•         единого сельскохозяйственного налога — по нормативу 30%;

•        государственные  пошлины  за  совершение  нотариальных
действий должностными лицами органов местного само­
управления, уполномоченными в соответствии с законода­
тельными актами Российской Федерации на совершение но­
тариальных действий, — по нормативу 100%.

В бюджеты поселений зачисляются налоговые доходы от феде­ральных налогов и сборов, налогов, предусмотренных специальны­ми налоговыми режимами, и (или) региональных налогов по нор­мативам отчислений, установленным органами государственной власти субъектов РФ в соответствии со ст. 58 Бюджетного кодекса.

В бюджеты поселений зачисляются налоговые доходы от феде­ральных налогов и сборов, налогов, предусмотренных специальны­ми налоговыми режимами, региональных и (или) местных налогов по нормативам отчислений, установленным представительными органами муниципальных районов в соответствии со ст. 63 Бюд­жетного кодекса.

В бюджеты муниципальных районов подлежат зачислению нало­говые доходы от следующих местных налогов:

•         земельного налога, взимаемого на межселенных территори­
ях, — по нормативу 100%;

•         налога на имущество физических лиц, взимаемого на меж­
селенных территориях, — по нормативу 100%.

В бюджеты муниципальных районов подлежат зачислению на­логовые доходы от следующих федеральных налогов и сборов, на­логов, предусмотренных специальными налоговыми режимами:

•         налога на доходы физических лиц — по нормативу 20%;

•         единого налога на вмененный доход для отдельных видов
деятельности — по нормативу 90%;

•         единого сельскохозяйственного налога — по нормативу 30%;

•         государственной пошлины (подлежащей зачислению по мес­
ту регистрации, совершения юридически значимых действий
или выдачи документов) — по нормативу 100%.

В бюджеты муниципальных районов подлежат зачислению на­логовые доходы от федеральных налогов и сборов, налогов, преду­смотренных специальными налоговыми режимами, и (или) регио-

247

нальных налогов по нормативам отчислений, установленным орга­нами государственной власти субъектов РФ в соответствии со ст. 58 Бюджетного кодекса.

В бюджеты городских округов зачисляются налоговые доходы от следующих местных налогов:

•         земельного налога — по нормативу 100%;

•         налога на имущество физических лиц — по нормативу 100%.
В бюджеты городских округов зачисляются налоговые доходы от

следующих федеральных налогов и сборов, налогов, предусмотрен­ных специальными налоговыми режимами:

•        налога на доходы физических лиц — по нормативу 30%;

•         единого налога на вмененный доход для отдельных видов
деятельности — по нормативу 90%;

•         единого сельскохозяйственного налога — по нормативу 60%;

•         государственной пошлины (подлежащей зачислению по мес­
ту регистрации, совершения юридически значимых действий
или выдачи документов) — по нормативу 100%.

В бюджеты городских округов зачисляются налоговые доходы от федеральных налогов и сборов, налогов, предусмотренных специ­альными налоговыми режимами, и (или) региональных налогов по единым нормативам отчислений, установленным законами субъек­тов РФ для зачисления налоговых доходов в бюджеты городских округов в соответствии с п. 1 ст. 58 Бюджетного кодекса РФ. В бюд­жеты городских округов зачисляются налоговые доходы от налога на доходы физических лиц по дополнительным нормативам отчислений, установленным органами государственной власти субъектов РФ в соответствии с п. 2 и 3 ст. 58 Бюджетного кодекса.

Неналоговые доходы местных бюджетов

Неналоговые доходы местных бюджетов формируются в соот­ветствии со ст. 41, 42 и 46 Бюджетного кодекса РФ, в том числе за счет:

•         доходов от использования имущества, находящегося в му­
ниципальной  собственности,  за  исключением  имущества
муниципальных автономных учреждений, а также имущест­
ва муниципальных унитарных предприятий, в том числе ка­
зенных, — по нормативу 100%;

•         доходов от продажи имущества (кроме акций и иных форм
участия в капитале), находящегося в муниципальной собст­
венности, за исключением имущества муниципальных авто­
номных учреждений,  а также имущества муниципальных
унитарных предприятий, в том числе казенных, — по нор­
мативу 100%;

248

•         доходов от платных услуг, оказываемых муниципальными
бюджетными учреждениями;

•         части прибыли муниципальных унитарных предприятий, ос­
тающейся после уплаты налогов и иных обязательных пла­
тежей, в размерах, определяемых в порядке, установленном
муниципальными правовыми актами представительных ор­
ганов муниципальных образований.

В бюджеты муниципальных районов и бюджеты городских ок­ругов подлежит зачислению плата за негативное воздействие на ок­ружающую среду по нормативу 40%.

В бюджеты городских округов и муниципальных районов горо­дов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга подлежат зачислению сборы за выдачу лицензий на розничную продажу ал­когольной продукции, выдаваемых органами местного самоуправ­ления, по нормативу 100%.

Основную долю доходов бюджетов городских округов составля­ют налоговые и неналоговые доходы (50,2%), а межбюджетные трансферты — 45,0%. В доходах городских и сельских поселений более половины (65,0%) занимают межбюджетные трансферты, в том числе средства фонда компенсаций — 13,7%, в доходах муни­ципальных районов также основная доля принадлежит межбюджет­ным трансфертам — 69,3%.

В бюджеты городских округов поступает 61,6% налоговых дохо­дов местных бюджетов, в бюджеты муниципальных районов 33,9%, поселений 4,5%. Это свидетельствует о том, что налоговый потен­циал муниципальных образований сосредоточен в городских окру­гах. Аналогичная ситуация связана и с неналоговыми доходами, из общего объема которых (67,0%) поступает в бюджеты городских округов, в бюджеты муниципальных районов — 26,8% неналоговых доходов и в бюджеты поселений — 6,2%. При этом межбюджетные трансферты из бюджетов субъектов РФ в объеме 356,0 млрд руб. поступают в бюджеты муниципальных районов и поселений, что составляет 62,5% общего объема трансфертов. Поэтому бюджеты муниципальных районов и поселений наиболее зависимы от фи­нансовой помощи вышестоящих бюджетов.